بیرون ملک سے تحفہ یا وراثت: امریکی ٹیکس اور Form 3520

کیا بیرون ملک خاندان سے ملنے والے تحفے یا وراثت پر امریکہ میں ٹیکس دینا ہوگا؟

حقیقی تحفہ یا وراثت عموماً وصول کنندہ کی امریکی آمدنی میں شمار نہیں ہوتی، چاہے وہ نقد ہو، حصص ہوں یا گھر۔ یہ استثنا جائیداد سے بعد میں ہونے والی آمدنی پر لاگو نہیں ہوتا، اور اس رقم پر بھی نہیں جو دراصل کام کی اجرت یا کاروباری ادائیگی ہو (Internal Revenue Code، سیکشن 102)۔

تحفے پر امریکی ٹیکس کی ذمہ داری عموماً تحفہ دینے والے پر ہوتی ہے۔ غیر مقیم تحفہ دینے والے کو امریکہ میں واقع رئیل اسٹیٹ یا دیگر مادی جائیداد تحفے میں دینے پر تحفے پر ٹیکس کی الگ امریکی فائلنگ کرنا پڑ سکتی ہے (IRS: غیر مقیم افراد کے لیے تحفے پر ٹیکس کے سوالات)۔ مثال کے طور پر Pennsylvania میں اپنے قواعد کے تحت منتقلیوں پر وراثتی ٹیکس ہے۔ امریکی وفاقی آمدنی ٹیکس کا معاملہ کسی ریاستی یا غیر ملکی ٹیکس کا فیصلہ نہیں کرتا (Pennsylvania Department of Revenue)۔

تحفے یا وراثت پر Form 3520 کب جمع کرانا لازم ہے؟

اگر ٹیکس سال میں ملنے والے تحفے یا وصیت کی رقم تحفہ دینے والے کی متعلقہ حد سے زیادہ ہو تو امریکی فرد عموماً Form 3520 کا Part IV جمع کراتا ہے۔ اس فارم کے لیے امریکی فرد میں شہری یا ٹیکس کے لیے مقیم شخص شامل ہے۔ گرین کارڈ یا امریکہ میں کافی قیام سے غیر شہری بھی ٹیکس کے لیے مقیم بن سکتا ہے۔ اگر رقم نقل مکانی کے قریب ملی ہو تو رہائشی حیثیت کب شروع ہوئی دیکھ لیں (IRS: رہائشی حیثیت کے ٹیسٹ)۔ تحفے کا ٹیسٹ وصول شدہ رقم کے ماخذ اور مقدار پر ہے، اس پر نہیں کہ رقم کہاں بھیجی گئی یا آپ پر آمدنی ٹیکس بنتا ہے یا نہیں (IRS: Form 3520 کی ہدایات)۔

فرد یا ترکے کے ٹیسٹ میں سے زیادہ کا مطلب ہے کہ حد کے برابر رقم سے اکیلے Part IV لاگو نہیں ہوتا۔ ٹیسٹ پورا ہو جائے تو $5,000 سے زیادہ کے تحفے یا وصیتیں line 54 کی ہدایات کے مطابق الگ الگ درج کریں۔ غیر ملکی شخص کی ملکیت سمجھے جانے والے امریکی ٹرسٹ سے تقسیم بھی Part IV میں آتی ہے (IRS: Form 3520 کی ہدایات)۔ اسکول کو براہ راست اہل ٹیوشن فیس یا فراہم کنندہ کو براہ راست طبی اخراجات کی ادائیگی غیر ملکی تحفے کی تعریف سے خارج ہے۔ بعد میں آپ کو نقد واپس دینا اس براہ راست ادائیگی کے استثنا میں نہیں آتا (IRS: غیر ملکی شخص سے تحفے)۔

کیا والدین دونوں کے تحفے ملا کر گنے جاتے ہیں، اور میری شریک حیات کا کیا ہوگا؟

اگر آپ جانتے ہوں یا آپ کے پاس جاننے کی وجہ ہو کہ دونوں غیر ملکی والدین آپس میں متعلقہ فریق ہیں تو ان کے تحفے ملا کر گنے جاتے ہیں۔ یہی اصول اس وقت بھی لاگو ہوتا ہے جب کوئی تحفہ دینے والا دوسرے کے لیے واسطے کا کام کرے۔ دو اکاؤنٹس یا الگ الگ منتقلیاں استعمال کرنے سے حد دوبارہ شروع نہیں ہوتی (IRS: Form 3520 line 54)۔

ہر امریکی فرد شریک حیات اپنے حقیقی طور پر وصول کیے ہوئے تحفوں کو اپنی الگ حد کے مقابل جانچتا ہے۔ اگر دونوں کو قابل رپورٹ تحفے ملے ہوں تو مشترکہ آمدنی ٹیکس گوشوارے کے باوجود عموماً ہر ایک الگ Form 3520 جمع کراتا ہے۔ مشترکہ اکاؤنٹ یا مشترکہ ملکیت والے گھر میں ٹیسٹ سے پہلے تحفہ دینے والے کی ہدایات اور ملکیت کے ریکارڈ سے ہر ایک کا حصہ طے کریں (IRS: مشترکہ گوشوارے اور Part IV کی ہدایات)۔

کیا اس سے فرق پڑتا ہے کہ دینے والا بیرون ملک رہنے والا امریکی شہری ہو؟

جی ہاں۔ بیرون ملک رہنے کے باوجود امریکی شہری امریکی فرد ہی رہتا ہے۔ اس لیے اس کا تحفہ محض اس لیے Form 3520 کے لیے غیر ملکی تحفہ نہیں بن جاتا کہ وہ کسی بیرون ملک اکاؤنٹ سے آیا (IRS: امریکی فرد کی تعریف)۔

امریکی شہری تحفہ دینے والے کو اس کے بجائے Form 709 کے تحت تحفے پر ٹیکس کی فائلنگ کرنا پڑ سکتی ہے۔ وہ تحفہ دینے والے کی اپنی فائلنگ ہے، اور تحفے پر ٹیکس واجب نہ ہو تب بھی فائلنگ لازم ہو سکتی ہے (IRS: تحفے اور وراثت)۔ تحفہ دینے والے کے پتے یا بینک کے مقام پر انحصار کرنے کے بجائے شہریت اور امریکی ٹیکس رہائشی حیثیت جانچیں۔

میرے والدین میرے گھر کی ڈاؤن پیمنٹ دے رہے ہیں: مجھے کیا فائل کرنا ہوگا؟

اگر غیر مقیم والدین آپ کو ڈاؤن پیمنٹ دیں تو ان کے تحفے آپ کی Form 3520 کی حد میں شمار کریں، چاہے وہ رقم براہ راست کلوزنگ ایجنٹ کو بھیجیں۔ رپورٹنگ کا قاعدہ براہ راست یا بالواسطہ ملنے والی رقم کو شامل کرتا ہے، اور اہل ٹیوشن اور طبی اخراجات کے استثنا میں گھر کی خریداری شامل نہیں (IRS: غیر ملکی شخص سے تحفے؛ Form 3520 کی ہدایات)۔

ہر تحفہ دینے والے کا نام اور حیثیت، تحفے کا خط جس میں لکھا ہو کہ رقم واپس کرنی ہے یا نہیں، وائر اور کلوزنگ کے ریکارڈ، تاریخیں اور آپ کے فائدے کے لیے لگائی گئی رقم محفوظ رکھیں۔ اگر رقم حقیقی قرض ہے تو اس کی شرائط تحریری شکل میں ریکارڈ کریں۔ اگر والدین خود امریکی رئیل اسٹیٹ خریدیں یا آپ کو دیں تو ان کی امریکی تحفے پر ٹیکس کی صورتحال کا الگ جائزہ ضروری ہے (IRS: غیر مقیم تحفہ دینے والوں کے قواعد)۔

کیا بیرون ملک اپنے ہی اکاؤنٹ سے منتقل کی گئی رقم تحفہ ہے؟

اپنی ہی رقم ایک اکاؤنٹ سے دوسرے میں منتقل کرنا اپنے آپ کو تحفہ دینا نہیں ہے، اس لیے اکیلی اس منتقلی سے Form 3520 کا Part IV لاگو نہیں ہوتا۔ اصل سوال یہ ہے کہ کیا کسی دوسرے شخص نے واقعی بغیر واپسی یا بدلے کی ادائیگی کے آپ کو جائیداد منتقل کی (Internal Revenue Code، سیکشن 6039F)۔

وہ اسٹیٹمنٹس محفوظ رکھیں جن سے اکاؤنٹ کی ملکیت اور رقم کا راستہ ظاہر ہو۔ بیرون ملک اکاؤنٹ پر رپورٹنگ کی اپنی ذمہ داریاں ہو سکتی ہیں۔ دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔

وراثت میں ملے گھر، حصص یا نقد کی قدر کیسے لگائیں اور رپورٹ کیسے کریں؟

Form 3520 کے لیے طے کریں کہ ترکے کی ہر ادائیگی یا اثاثہ آپ کو کس ٹیکس سال میں ملا، پھر اس کی وصولی کی تاریخ اور امریکی ڈالر میں مارکیٹ ویلیو (fair market value) لکھیں۔ وراثتی اثاثے کی بنیاد (basis) نکالنے کے لیے استعمال ہونے والی وفات کی تاریخ کی قدر ایک الگ رقم ہے۔ غیر نقد تحفوں یا وصیتوں کے لیے ایسا ریکارڈ رکھیں جو بتائے کہ رپورٹ کی گئی قدر کیسے طے ہوئی (IRS: Form 3520)۔

انفرادی تحفہ دینے والے یا غیر ملکی ترکے کے لیے Part IV کی line 54 میں ان تحفوں یا وصیتوں کی تاریخ، تفصیل اور امریکی ڈالر قدر مانگی جاتی ہے جنہیں درج کرنا لازم ہو۔ غیر ملکی کمپنی یا شراکت داری کے لیے line 55 میں تحفہ دینے والے کی تفصیل بھی مانگی جاتی ہے۔ اگر تحفہ دینے والا درمیانی ہو سکتا ہو تو line 56 کا جواب دیں (IRS: Form 3520)۔

غیر ملکی کرنسی میں ملنے والی ہر رقم کے لیے استعمال کی گئی شرحِ تبادلہ محفوظ رکھیں۔ IRS عموماً ہر چیز ملنے کے وقت کی اسپاٹ ریٹ بیان کرتا ہے (IRS: کرنسی کی سالانہ اوسط شرحِ تبادلہ)۔ وراثتی اثاثے کی Form 3520 میں وصولی کی قدر اور بعد کی ٹیکس بنیاد (basis) الگ الگ تاریخوں پر مبنی ہو سکتی ہیں۔ بعد میں فروخت سے پہلے ترکے کے کاغذات اور وفات کی تاریخ کی قدر کا ریکارڈ حاصل کر لیں۔

وراثت میں ملنے یا تحفے میں ملنے والی جائیداد میں میری لاگت کی بنیاد (cost basis) کیا ہے؟

وراثتی جائیداد کی بنیاد عموماً مرحوم کی وفات کے وقت کی مارکیٹ ویلیو سے شروع ہوتی ہے۔ زندگی میں دیے گئے تحفے میں عموماً دینے والے کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد منتقل ہوتی ہے، اور ادا کیے گئے اہل تحفہ ٹیکس کے مطابق ایڈجسٹمنٹ ہوتی ہے۔ یہ دو الگ قواعد ہیں، چاہے دونوں وصولیاں Form 3520 پر رپورٹ ہوئی ہوں (Internal Revenue Code، سیکشن 1014؛ IRS: Publication 551)۔

اگر ترکے پر امریکی ٹیکس کا گوشوارہ اس جائیداد کو شامل کرتا ہو تو ایگزیکیوٹر متبادل قدر کا انتخاب صرف اس صورت میں کر سکتا ہے جب اس سے ترکے کی قدر اور ترکے کا ٹیکس دونوں کم ہوں۔ یہ انتخاب Form 706 یا 706-NA پر کیا جاتا ہے، جو عموماً وفات کے نو ماہ بعد واجب ہوتا ہے۔ Form 706 میں اس کی واجب تاریخ، بشمول توسیع، کے ایک سال کے اندر تاخیر سے انتخاب کی اجازت ہے (IRS: Form 706 کی ہدایات؛ Form 706-NA کی ہدایات)۔ قدر میں بڑھی ہوئی وہ جائیداد جو آپ یا آپ کی شریک حیات نے مرحوم کو وفات سے ایک سال کے اندر دی اور پھر وراثت میں واپس ملی، اس میں مرحوم کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ہی رہتی ہے (IRS: Publication 551)۔ تحفہ دینے والے کی بنیاد کے ریکارڈ تحفہ دیتے وقت ہی مانگ لیں، کیونکہ بعد کی بینک اسٹیٹمنٹ اکیلی انہیں ثابت نہیں کر سکتی۔

Form 3520 کب واجب ہے اور کیسے جمع ہوتا ہے؟

کیلنڈر سال والے فرد کے لیے Form 3520 عموماً ٹیکس سال کے بعد 15 اپریل کو واجب ہوتا ہے اور ہدایات میں دیے گئے IRS کے پتے پر جاتا ہے۔ یہ الگ معلوماتی گوشوارہ ہے، Form 1040 کے ساتھ لگنے والا شیڈول نہیں (IRS: Form 3520 کی ہدایات)۔

اگر آخری تاریخ ہفتہ وار تعطیل یا قانونی چھٹی پر آئے تو IRS اسے اگلے کاروباری دن تک بڑھا دیتا ہے۔ Form 3520 پر دستخط کریں اور موجودہ فائلنگ ہدایات میں دیے گئے پتے پر بھیجیں۔ مکمل کاپی اور ڈیلیوری کا ثبوت رکھیں۔ آمدنی ٹیکس گوشوارے کی توسیع Form 3520 پر اسی صورت اثر انداز ہوتی ہے جب ہدایات کے مطابق وہ آپ پر لاگو ہو۔

غیر ملکی کمپنی کے تحفے یا غیر ملکی ٹرسٹ کی ادائیگیوں کا کیا حکم ہے؟

غیر ملکی کمپنی یا شراکت داری کے مبینہ تحفوں پر اوپر دی گئی نچلی حد لاگو ہوتی ہے، اور IRS انہیں قابل ٹیکس آمدنی یا کسی اور ادائیگی میں بدل سکتا ہے۔ اگر والدین ادائیگی کرنے والی کمپنی کے مالک ہوں تو ان کے ذاتی تحفے بھی اس کمپنی کی حد میں شمار ہو سکتے ہیں۔ ادائیگی کرنے والے اور قانونی دستاویزات کی جانچ کریں: غیر ملکی ترکے کی ادا کردہ وصیت Part IV کے تحت جانچی جاتی ہے، جبکہ غیر ملکی ٹرسٹ کی تقسیم عموماً Part III میں آتی ہے، چاہے وفات کے بعد ہو۔ ہدایات میں ٹرسٹ فائلنگ کے استثنا درج ہیں (IRS: Form 3520 کی ہدایات)۔

کمپنی کی ملکیت اور ادائیگی کا ریکارڈ، یا ٹرسٹ ڈیڈ، ٹرسٹی کی اسٹیٹمنٹس اور تقسیم کا ریکارڈ حاصل کریں۔ covered expatriate (امریکی شہریت یا گرین کارڈ چھوڑنے والا مخصوص فرد) کا تحفہ یا وصیت وصول کنندہ پر الگ ٹیکس اور Form 708 کا سبب بن سکتی ہے۔ افراد کے لیے یہ قاعدہ ڈومیسائل کے لحاظ سے امریکی رہائش استعمال کرتا ہے، جو آمدنی ٹیکس کی رہائش سے مختلف ہے۔ سالانہ استثنا فائلنگ کی ذمہ داری ختم کر سکتا ہے (IRS: Form 708 کی ہدایات)۔ ان معاملات میں سرحد پار ٹیکس کا جائزہ ضروری ہے۔

Form 3520 فائل نہ کرنے پر جرمانہ کیا ہے؟

غیر رپورٹ شدہ غیر ملکی تحفے یا وصیت پر جرمانہ غیر رپورٹ شدہ رقم کا 5% ہے، ہر اس مہینے کے لیے جس میں کوتاہی جاری رہے، اور زیادہ سے زیادہ 25% تک۔ IRS اس وصولی کے آمدنی ٹیکس کے نتائج کا بھی تعین کر سکتا ہے۔ قانون میں معقول وجہ کا استثنا موجود ہے (Internal Revenue Code، سیکشن 6039F)۔

غیر ملکی ٹرسٹ کی کوتاہیوں پر جرمانے مختلف ہیں۔ اگر آپ کی کوئی فائلنگ رہ گئی ہو یا نوٹس ملا ہو تو جواب دینے سے پہلے چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا دیکھیں۔

مثال

مثال کے لیے امریکی ڈالر: دو غیر مقیم والدین ایک ہی ٹیکس سال میں اپنے بچے کو امریکی گھر کی ڈاؤن پیمنٹ کے لیے US$60,000 فی کس دیتے ہیں۔ ایک والد یا والدہ رقم بچے کے بینک اکاؤنٹ میں بھیجتے ہیں، دوسرے بچے کی خریداری کے لیے کلوزنگ ایجنٹ کو بھیجتے ہیں۔ بچے کو متعلقہ غیر ملکی تحفہ دینے والوں سے مجموعی طور پر US$120,000 ملے، اس لیے بچہ عموماً Form 3520 کا Part IV جمع کراتا ہے اور دونوں تحفے درج کرتا ہے۔ تحفہ بذات خود عموماً امریکی آمدنی میں شمار نہیں ہوتا۔ اگر والدین نے یہی رقم واپسی کے حقیقی معاہدے کے تحت قرض دی ہوتی تو تحفے کا تجزیہ بدل جاتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

درست فائلنگ تحفہ دینے والے، اثاثے اور اس سال پر منحصر ہے جب آپ امریکی فرد بنے۔ فیصلہ کرنے سے پہلے تحفہ دینے والے کی شہریت اور رہائش، تاریخیں، رقوم، منتقلی کے ریکارڈ، ترکے کے کاغذات اور قدر کے ثبوت جمع کریں۔

• آپ کو جائیداد امریکی ٹیکس مقیم بننے سے پہلے ملی: دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر آپ کا پہلا سال۔
• رقم ابھی بیرون ملک اکاؤنٹ میں ہے: دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• تحفے یا وراثت پر بیرون ملک سود یا دوسری آمدنی ہو رہی ہے: دیکھیں امریکی گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی۔
• آپ کو بیرون ملک گھر وراثت میں ملا اور آپ اسے کرائے پر دے سکتے ہیں یا بیچ سکتے ہیں: دیکھیں بیرون ملک جائیداد۔
• آپ کو غیر ملکی فنڈز یا سرمایہ کاری کی مصنوعات وراثت میں ملیں: دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز۔
• آپ کی کوئی فائلنگ رہ گئی یا جرمانے کا نوٹس ملا: دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا۔
• منتقلی میں غیر ملکی ٹرسٹ، کمپنی، covered expatriate یا میاں بیوی کے درمیان ملکیت کا تنازع شامل ہے: منتقلی اور ملکیت کے ریکارڈ کے ساتھ سرحد پار ٹیکس کا جائزہ لیں۔