विदेश में खरीदी लाइफ़ और बचत बीमा पर US कर

US कर के लिए मेरी विदेशी पॉलिसी लाइफ़ बीमा है, एन्युटी है या निवेश?

विदेशी बीमा कंपनी जो नाम देती है, उससे US कर का नतीजा तय नहीं होता। section 7702 लागू होने के बाद जारी ज़्यादातर अनुबंधों के लिए US में लाइफ़ बीमा का दर्जा पाने की दो शर्तें हैं: लागू कानून के तहत बीमा का दर्जा और section 7702 की जाँच। पुराने अनुबंधों और बाद में हुए बदलावों में जारी करने की तारीख़ देखनी पड़ती है। एन्युटी और निवेश अनुबंध के भुगतान के नियम अलग होते हैं।

तीन भूमिकाएँ जाँचें: स्वामी पॉलिसी को नियंत्रित करता है, बीमित व्यक्ति की मृत्यु से लाभ मिलता है, और लाभार्थी उसे पाता है। पूरा अनुबंध और उसके संशोधन लें। बीमा कंपनी से प्रीमियम का इतिहास, सालाना नकद मूल्य, मृत्यु लाभ, ऋण, निकासी, राइडर और निवेश के विकल्प माँगें। वर्गीकरण इन्हीं रिकॉर्ड से तय होता है, सिर्फ़ बिक्री के समय दिखाए गए अनुमान (sales illustration) से नहीं। अगर आप विदेशी फ़ंड सीधे रखते हैं, तो देखें US के बाहर खरीदे गए फ़ंड।

क्या नकद मूल्य वाली पॉलिसी FBAR या Form 8938 में आती है?

नकद मूल्य वाला विदेश में जारी लाइफ़ बीमा या एन्युटी अनुबंध FBAR और Form 8938 दोनों पर रिपोर्ट करने योग्य हो सकता है। IRS की तुलना इसे दोनों फ़ॉर्म के तहत गिनाती है। एक फ़ॉर्म भरने से दूसरे की ज़रूरत ख़त्म नहीं होती। Form 8938 IRS रिटर्न के साथ जाता है, जबकि FBAR अलग से FinCEN (अमेरिकी वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क) के पास फ़ाइल होता है। पॉलिसी की रिपोर्ट करने का मतलब यह नहीं कि उसकी बढ़त पर कर लगेगा।

अगर आपको आयकर रिटर्न फ़ाइल नहीं करना है, तो आपकी संपत्तियाँ सीमा से ऊपर होने पर भी आपको Form 8938 फ़ाइल नहीं करना पड़ता (निर्देश)।

बीमा कंपनी से वार्षिक विवरण माँगें, जिनमें सबसे ऊँचा नकद मूल्य दिखे। नकद मूल्य पॉलिसी का वह मूल्य है जो उसकी शर्तों के तहत स्वामी को मिल सकता है। यह मृत्यु लाभ या अनुमानित परिपक्वता भुगतान से अलग है। FBAR में खाते का मूल्य इसी से तय करें (IRS FBAR दिशानिर्देश)। Form 8938 की वर्षांत और वार्षिक-अधिकतम जाँचें अलग से देखें (निर्देश)। विवरण और मुद्रा-परिवर्तन के रिकॉर्ड रखें। बिना नकद मूल्य वाली term पॉलिसी IRS की तुलना में रिपोर्ट करने योग्य बीमा खाते के रूप में नहीं गिनी गई है। फिर भी अलग निवेश-अधिकार की समीक्षा ज़रूरी हो सकती है। सभी सीमाओं और फ़ाइलिंग के चरणों के लिए देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।

क्या विदेशी बीमा कंपनी को दिए प्रीमियम पर US उत्पाद शुल्क लगता है?

विदेशी बीमा कंपनी की जारी की हुई कर के दायरे में आने वाली किसी लाइफ़ पॉलिसी या एन्युटी के प्रीमियम पर 1% का संघीय उत्पाद शुल्क लग सकता है। US Code उस पॉलिसी को कवर करता है जो किसी US नागरिक या निवासी के जीवन या निजी जोखिमों के संबंध में बनाई, जारी रखी या नवीनीकृत की गई हो। Form 720 के निर्देश कहते हैं कि प्रीमियम चुकाने वाला फ़ाइल करता है और भुगतान करता है। ऐसा न हो तो बीमा कंपनी, विक्रेता या बीमित व्यक्ति से ऐसा करने को कहा जा सकता है।

दायरे में आने वाले प्रीमियम को Form 720, page 2, IRS No. 30 पर रिपोर्ट करें। तिमाही रिटर्न की अंतिम तिथियाँ 30 अप्रैल, 31 जुलाई, 31 अक्टूबर और 31 जनवरी हैं। अगर कोई तिथि सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े, तो अगला कार्यदिवस अंतिम तिथि होता है। एक बार फ़ाइल करने के बाद अंतिम रिटर्न फ़ाइल करने तक हर तिमाही फ़ाइल करते रहें। फ़ाइल करने वालों को EIN (नियोक्ता पहचान संख्या) चाहिए (निर्देश)।

section 4374 के तहत वह व्यक्ति भी ज़िम्मेदार हो सकता है जिसके उपयोग या लाभ के लिए पॉलिसी जारी हुई। IRS के पास आम तौर पर ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल होने के तीन साल तक कर निर्धारित करने का समय होता है। रिटर्न फ़ाइल न हो तो कोई समय-सीमा नहीं है (section 6501)।

देखें कि बीमित कौन है, प्रीमियम कब चुकाया गया, जारी करने वाली कंपनी विदेशी बीमा कंपनी है या नहीं, और कोई छूट लागू होती है या नहीं। अमेरिका आने से पहले खरीदी पॉलिसी के बाद के प्रीमियम अपने आप छूट-प्राप्त नहीं होते। Section 4373 प्रभावी रूप से जुड़े प्रीमियम को छूट देती है, जब तक कोई संधि उन्हें US आयकर से छूट न दे। संधि की राहत बीमा कंपनी और संधि की शर्तों पर भी निर्भर करती है। IRS मार्गदर्शन में अतिरिक्त शर्तें बताई गई हैं। संधि की राहत माँगने वाली विदेशी बीमा कंपनी को छूट-प्राप्त प्रीमियम की जानकारी पहली तिमाही के अपने Form 720 के साथ देनी होती है, जिसकी अंतिम तिथि 30 अप्रैल है। वह अपने विवरण के रूप में Form 8833 इस्तेमाल कर सकती है (निर्देश)। यह न मानें कि बीमा कंपनी ने आपकी ओर से कर संभाल लिया होगा।

क्या बढ़त पर हर साल कर लगता है या पैसा निकालने पर?

योग्य लाइफ़ बीमा अनुबंध या एन्युटी के भीतर की बढ़त पर आम तौर पर सिर्फ़ इसलिए स्वामी पर कर नहीं लगता कि नकद मूल्य बढ़ा। जो विदेशी पॉलिसी US के बीमा नियमों में खरी नहीं उतरती, उसमें भुगतान के बिना भी चालू आय बन सकती है। Section 7702(g) और (h) के अनुसार, लागू कानून के तहत लाइफ़ या endowment अनुबंध की जो आय US लाइफ़ बीमा की जाँच में विफल होती है, वह हर साल पॉलिसीधारक की सामान्य आय मानी जाती है।

section 7702(g) की वार्षिक गणना शुद्ध सरेंडर मूल्य में बदलाव, बीमा सुरक्षा की लागत और चुकाए प्रीमियम का इस्तेमाल करती है। यह सिर्फ़ बिक्री के समय दिखाए गए अनुमान में दिखे बदलाव जितनी सरल नहीं है। अगर variable अनुबंध आपको निवेश नियंत्रित करने देता है, तो IRS का निवेशक-नियंत्रण ruling आपको उन निवेशों और उनकी आय का स्वामी मान सकता है। पॉलिसी पर चालू कर योग्य आय है या नहीं, यह तय करने से पहले अनुबंध का वर्गीकरण होना चाहिए।

अगर कोई अनुबंध बाद में लाइफ़ बीमा की जाँच में विफल हो जाए, तो section 7702(g) पहले के पॉलिसी वर्षों की आय को उस साल में ला सकती है जिसमें वह विफल हुआ।

निकासी, सरेंडर या परिपक्वता पर किस पर कर लगता है?

योग्य लाइफ़ पॉलिसी में पूरा नकद सरेंडर या एकमुश्त परिपक्वता भुगतान आम तौर पर उस हद तक सामान्य आय बनाता है, जिस हद तक भुगतान अनुबंध में आपके निवेश से ज़्यादा हो। IRS Publication 525 निवेश को चुकाए प्रीमियम के रूप में बताती है, जिसे पहले की कर-मुक्त वसूली और आय में न जुड़े बिना चुकाए ऋणों के हिसाब से समायोजित किया जाता है। विदेशी बीमा कंपनी US कर फ़ॉर्म न भेजे, तब भी वह आय आपके रिटर्न से बाहर नहीं हो जाती।

21 जून 1988 या उसके बाद हुए अनुबंधों के लिए modified endowment contract वह लाइफ़ पॉलिसी है जो US लाइफ़ बीमा की जाँच पूरी करती है पर प्रीमियम-फ़ंडिंग की अलग जाँच में विफल होती है, या जो ऐसे अनुबंध के बदले मिली हो। पुराने अनुबंधों और महत्वपूर्ण बदलावों में जारी करने की तारीख़ की समीक्षा ज़रूरी है (section 7702A)। निकासी का सामान्य नियम लगाने से पहले यह स्थिति जाँच लें।

सारे प्रीमियम दोबारा न घटाएँ अगर पहले की कर-मुक्त निकासियों से उनका एक हिस्सा पहले ही वसूल हो चुका हो। प्रीमियम, वितरण, ऋण और पहले कर लगी रकमों का चालू रिकॉर्ड रखें। नियमित एन्युटी भुगतान की गणना अलग होती है, जिसमें निवेश की वसूली भुगतानों में बाँटी जाती है (IRS Publication 575)।

59½ वर्ष की उम्र से पहले एन्युटी से निकासी के कर योग्य हिस्से पर भी 10% का अतिरिक्त कर लग सकता है। अपवादों में धारक की मृत्यु, विकलांगता, योग्य आवधिक भुगतान और immediate annuity शामिल हैं (section 72(q))।

दूसरी पॉलिसी खरीदने के लिए सरेंडर करने से पहले देखें कि क्या अनुबंध-के-बदले-अनुबंध वाला योग्य section 1035 एक्सचेंज लाभ पर कर टाल सकता है। लाइफ़ बीमा को लाइफ़ बीमा या एन्युटी से बदला जा सकता है। एन्युटी को कर-मुक्त तरीके से लाइफ़ बीमा से नहीं बदला जा सकता। विदेशी हस्तांतरिती वाले एक्सचेंज की subsection (c) के तहत अलग समीक्षा ज़रूरी है।

क्या US कर निवासी बनने से पहले पॉलिसी खरीदने से जवाब बदलता है?

US कर निवासी बनने से पहले पॉलिसी खरीदने से अपने आप उसकी बाद की रिपोर्टिंग ज़िम्मेदारियाँ ख़त्म नहीं होतीं, और स्वामी का निवेश भी अमेरिका आने के दिन के मूल्य पर रीसेट नहीं होता। Form 8938 के निर्देश नए निवासी की रिपोर्टिंग अवधि US निवास की शुरुआत की तारीख़ से शुरू मानते हैं। IRS Publication 519 के अनुसार दोहरी-स्थिति वाले साल में निवासी हिस्से के दौरान सभी स्रोतों की आय पर निवासी के रूप में कर लगता है।

बाद के सरेंडर के लिए पॉलिसी के पूरे प्रीमियम और वितरण का इतिहास फिर से बनाएँ, जिसमें US निवास से पहले के भुगतान भी शामिल हों। IRS Publication 525 लागत को चुकाए प्रीमियम से बताती है, आपके बसने के समय के मूल्य से नहीं। अनिवासी अवधि के वे रोज़गार-अंशदान या कमाई, जिन पर कर नहीं लगा, section 72(w) के तहत निवेश घटा सकती है। अमेरिका आने के बाद कोई बढ़त चालू आय है या नहीं, यह अब भी अनुबंध के वर्गीकरण पर निर्भर है। निवास की शुरुआत की तारीख़ US कर निवासी के रूप में पहला साल में तय करें।

अगर आप दोनों देशों के कर निवासी हैं, तो संधि का टाई-ब्रेकर नियम US आयकर और Form 8938 रिपोर्टिंग बदल सकता है। विदेशी निवास का दावा करने वाले दोहरे निवासी को Form 8833 के साथ उचित रिटर्न समय पर फ़ाइल करना होता है। रिपोर्टिंग का अपवाद Form 8938 के निर्देश में दिया है। FBAR को अलग से जाँचें।

अगर पॉलिसी मेरे माता-पिता ने खरीदी थी, तो क्या मृत्यु लाभ पर कर लगता है?

योग्य पॉलिसी का मृत्यु लाभ बीमित व्यक्ति की मृत्यु होने पर आम तौर पर लाभार्थी की US आय से बाहर रहता है। माता या पिता का स्वामित्व अकेले यह नहीं बताता कि किसकी मृत्यु पर भुगतान होगा (IRS Publication 525)। बीमा कंपनी के पास रकम रुकी रहने पर दिया गया ब्याज कर योग्य है, और मूल्य के बदले हस्तांतरित पॉलिसी में छूट सीमित हो सकती है (IRS लाइफ़ बीमा मार्गदर्शन)।

लाभार्थी के रूप में नामित होने से आप माता या पिता के जीवनकाल में पॉलिसी के स्वामी नहीं बन जाते। Form 8938 आम तौर पर यह देखता है कि संपत्ति रखने या बेचने से मिली आय या रकम आपके रिटर्न पर दिखेगी या नहीं (निर्देश)। FBAR यह पूछता है कि वित्तीय हित या हस्ताक्षर का अधिकार किसके पास है (IRS की तुलना)। जाँचें कि क्या आप पॉलिसी के स्वामी भी हैं, उसे नियंत्रित करते हैं या वह आपको सौंपी गई है। अगर अनुबंध US लाइफ़ बीमा की जाँच में विफल रहता है, तो section 7702(g) उसके मृत्यु भुगतान के सिर्फ़ एक हिस्से को लाइफ़ बीमा की राशि मानती है, इसलिए भुगतान की अलग समीक्षा चाहिए। जो भुगतान इसके बजाय विदेशी उपहार या विरासत है, उसके लिए विदेश से मिले उपहार और विरासत देखें।

मैंने पॉलिसी कभी रिपोर्ट नहीं की: मुझे कौन सी छूटी फ़ाइलिंग पहचाननी चाहिए?

पहले हर वह साल पहचानें जिसमें आप US person या कर निवासी थे, उस साल पॉलिसी का स्वामी कौन था, उसका नकद मूल्य, प्रीमियम और कोई भी भुगतान। फिर कुछ भी संशोधित करने से पहले नीचे की अलग-अलग ज़िम्मेदारियाँ जाँचें।

हस्ताक्षरित पॉलिसी और संशोधन, स्वामित्व और लाभार्थी के रिकॉर्ड, सालाना नकद मूल्य, प्रीमियम और भुगतान का इतिहास, बीमा कंपनी का पत्राचार, पिछले अमेरिकी रिटर्न और अपने निवास की तारीख़ें जुटाएँ। सुधार का रास्ता इस पर निर्भर है कि आयकर, FBAR, Form 8938 या Form 720 में से क्या छूटा। विदेशी रिपोर्टिंग वाले हिस्से के लिए देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना।

अगर निवेशक नियंत्रण आपको पॉलिसी के भीतर के विदेशी फ़ंड का कर-स्वामी बनाता है, तो जाँचें कि क्या वे PFIC हैं जिनके लिए Form 8621 ज़रूरी है (IRS ruling; Form 8621; US के बाहर खरीदे गए फ़ंड)।

FBAR की अंतिम तिथि 15 अप्रैल है, और 15 अक्टूबर तक स्वचालित विस्तार मिलता है (FinCEN)। Form 8938 आयकर रिटर्न के साथ, विस्तार सहित, देय है (निर्देश)। छूटे Form 8938 पर शुरू में $10,000 का जुर्माना लग सकता है। IRS के नोटिस के 90 दिन बाद भी फ़ाइल न हो तो हर 30 दिन की अवधि के लिए एक और $10,000 लगता है, अधिकतम $50,000 और तक। उचित कारण जुर्माना हटा सकता है (निर्देश)।

उदाहरण

US डॉलर में उदाहरण के लिए रकमें: आपने US कर निवासी बनने से पहले हांगकांग की नकद मूल्य वाली पॉलिसी खरीदी। आप अविवाहित हैं, अमेरिका में रहते हैं और आपको US आयकर रिटर्न फ़ाइल करना है। पॉलिसी US लाइफ़ बीमा की जाँच पूरी करती है, वर्षांत पर उसका नकद मूल्य $80,000 है और कोई निकासी नहीं है। वर्षांत पर आपके विदेशी बैंक खाते में $20,000 भी हैं। FBAR और Form 8938 दोनों ज़रूरी हैं, क्योंकि दोनों की कुल-मूल्य की अलग जाँचें पूरी होती हैं। बताए गए वर्गीकरण में सिर्फ़ पॉलिसी के नकद मूल्य के बढ़ने से कोई चालू आय नहीं बनती।

मान लें कि US कर निवासी बनने के बाद आप $5,000 का प्रीमियम चुकाते हैं, पॉलिसी किसी US person के जीवन को कवर करती है और कोई छूट लागू नहीं होती। उस प्रीमियम पर Form 720 का $50 का उत्पाद शुल्क लग सकता है। अगर आपने पॉलिसी के पूरे जीवन में कुल $60,000 प्रीमियम चुकाए, जिनमें ये $5,000 और निवास से पहले के प्रीमियम शामिल हैं, और बाद में बिना किसी पिछले वितरण या ऋण के उसे $90,000 में सरेंडर किया, तो उदाहरण के लिए कर योग्य लाभ $30,000 है। US लाइफ़ बीमा की जाँच में विफल होने का मतलब हो सकता है कि आय सरेंडर से पहले ही बन गई थी। modified endowment की स्थिति निकासी और ऋण पर असर डालती है, और जल्दी सरेंडर पर कर बढ़ा सकती है (IRS के निर्देश)।

आपका मामला अलग है?

• आपके पास कोई फ़ंड है या आप variable पॉलिसी के भीतर के निवेश तय कर सकते हैं: देखें US के बाहर खरीदे गए फ़ंड, और अनुबंध का वर्गीकरण कराने के लिए व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• आपको FBAR या Form 8938 की विस्तृत सीमाएँ और फ़ाइलिंग के चरण जानने हैं: देखें विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• आपका US निवास साल के बीच में शुरू हुआ: देखें US कर निवासी के रूप में पहला साल।
• माता या पिता ने आपको पॉलिसी दी या आपके लिए कोई भुगतान छोड़ा: देखें विदेश से मिले उपहार और विरासत। स्वामित्व के हस्तांतरण और मृत्यु लाभ का अलग वर्गीकरण ज़रूरी है।
• आपके पिछले साल छूट गए हैं या पॉलिसी US बीमा नियमों में विफल हो सकती है: सुधार का रास्ता चुनने से पहले देखें छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना और व्यक्तिगत कर सहायता लें।