加拿大报税表中的境外收入与税额抵免

钱从未带到加拿大，境外收入也应税吗？

加拿大税务居民通常申报全球收入，包括保留在境外账户的收入。是否把钱转入加拿大，不决定收入是否应税；决定因素是税务居民身份、收入类型及任何协定规则（CRA：居民身份）。

申报外国预扣税前的总收入。税款符合条件时，单独申领外国税额抵免。协定可能改为使某些收入在加拿大免税：先申报，再在第 25600 行抵扣免税部分。该部分及其外国税款，不计入抵免计算（CRA：第 25600 行；CRA：外国税额抵免）。

年内成为加拿大居民时，部分年度规定参见成为加拿大税务居民的第一年。

各类境外收入填在报税表哪里？

应报境外收入换算加元后，填在该收入类型的对应行。外国预扣税用于抵免计算，不减少所报收入（CRA：外国税额抵免）。

外国股息不符合加拿大股息税额抵免（CRA：第 12100 行）。境外房产租金或出售，参见加拿大境外财产；美国出租房有自己的申报规定。

外国税额抵免方面，外国付款方不会使工资或服务收入自动变成境外来源。雇佣收入通常来源于实际工作地点；服务业务的实际服务地点也是关键因素。加拿大境内工作的外国预扣税，计入加拿大抵免前，应检查适用协定（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.53 和 1.57 段）。

用哪个汇率？

外国收入及外国税款按金额产生当日的加拿大央行汇率换算加元。不同时间定期付款时，CRA 允许适当平均汇率；使用一致方法并保存汇率计算（CRA：外国税额抵免；CRA：货币解释专辑）。

加拿大央行通常报价该货币，但当日没有报价时，用之前最近有报价日。央行不报价的货币，只有符合 CRA 列明条件时才用其他汇率，并保存来源。汇率大幅波动时，平均汇率可能不适合。投资收入外国预扣税，CRA 说明通常应与收入使用同一换算汇率（CRA：货币解释专辑；CRA：外国税额抵免解释专辑）。

外币出售时，出售收入按出售日汇率、成本按取得日汇率、出售费用按产生时换算（CRA：资本收益及损失）。

Forms T2209 和 T2036 如何减少双重税？

Form T2209 计算联邦抵免，通常取已缴合资格外国所得税与加拿大联邦税中归属于该国净收入的税额，二者较低值。营业及非营业税分别计算。涉及多个国家时，按 T2209 国家工作表说明计算，并提交一份汇总 T2209（CRA：T2209 表格；CRA：外国税额抵免解释专辑）。

联邦及省计算不同。Form T2036 专用于非营业外国税，因此境外营业收入须另查适用省规则。曼尼托巴居民须缴最低税时，不能申领省抵免（CRA：T2036 表格）。其他人支付的税、房产税或可退多缴款，通常不属于合资格外国所得税（CRA：外国税额抵免解释专辑）。

为什么利息或股息的预扣税不能全部抵免？

个人的利息、股息及不动产以外其他财产收入，其外国所得税通常最多可抵免总收入的 15%。超过限额部分通常按第 20(11) 条作收入抵扣，减少应税收入，而不是逐元减少加拿大税（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.22 段）。

即使申领限额内税款，也先检查适用协定。预扣超过协定税率时，超额不符合加拿大外国税额抵免；CRA 要求向外国税务机关申请退款（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.35 段）。

TFSA 或 RRSP 内收入的外国税，也不计入外国税额抵免（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.69 段）。

外国税高于加拿大对该收入的税，怎么办？

外国税额抵免不能超过加拿大归属于对应境外收入的税。超过协定限额部分，应向外国申请退款；合资格税超过联邦抵免时，计算省或魁北克抵免，再检查可用抵扣。未使用的非营业外国税不能结转其他年度；某些未抵免的营业或财产收入税，可能可按第 20(12) 条作收入抵扣（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.24 和 1.35 段；所得税法，第 20 条）。

未使用的营业外国税额抵免，可按法律规定对同一国家向前三个税务年度回溯，或向后十年结转。不能直接移到另一国，也不能重复计算（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.98–1.102 段）。两国在不同年度对同一金额征税时，抵免也可能无法对应；该时间问题需单独审查。

外国退休金在加拿大应税吗？

加拿大居民通常按加元申报外国退休金总额，一般填第 11500 行。协定可能使部分或全部在加拿大免税，此时协定免税部分可在第 25600 行抵扣。应税退休金的外国税可能符合抵免；不要从退休金金额减去预扣税（CRA：第 11500 行）。

具体结果取决于付款及协定。定期退休金、一次性付款、年金及社会保障可能有不同规则。外国退休金符合收入分拆时，夫妻双方须在各自报税截止日前签署 Form T1032；有关外国税也可按相同比例分拆。CRA 可能接受在申报截止日后三个日历年度内申请的迟选择（CRA：退休金分拆；CRA：T2209 表格）。美国社会保障参见住在加拿大的美国人；美国退休账户参见加拿大境内的美国退休账户。

中国、香港及台湾协议改变什么？

加拿大分别列有与中国及香港的税收协定，以及与台湾的税收安排。适用文本取决于收入来源地及付款类型；没有一个使该地所有付款自动在加拿大免税（财政部：生效协议）。

股息和利息计算抵免前，检查中国及香港协定第 10 和 11 条，或台湾安排第 10 和 11 节。这些规定可以限制来源地税款；香港协定可使某些独立交易利息免缴来源地税（中国协定；香港协定；台湾安排）。

协定使收入在加拿大免税时，申报收入并申领第 25600 行抵扣，再将其及有关税款排除在外国税额抵免计算之外（CRA：第 25600 行；CRA：第 40500 行）。

已缴外国税应保留什么证明？

保留收入报表或外国收入单、外国报税表及核税通知、已付款或预扣证明，以及加元换算。付款方已缴税时，预扣收入单通常足够；其他情形，CRA 通常要求外国报税表加收据或其他付款证明（CRA：外国税额抵免解释专辑，第 1.45 段）。

电子申报时，保存文件供 CRA 索取。纸质报税附 T2209、官方收据及计算说明。CRA 对已缴美国税列明额外美国记录。其他语言文件，需要原件及可接受的英文或法文翻译（CRA：第 40500 行）。外国税之后退款或重新核定时，更新加拿大申领。

我住魁北克，如何申领抵免？

魁北克居民用联邦 Form T2209 计算联邦抵免，用魁北克税务局 Form TP-772-V 计算魁北克抵免，不使用联邦 Form T2036 计算省抵免（CRA：第 40500 行；魁北克税务局：外国税额抵免）。

魁北克税务局说明，年末或终止加拿大居民身份时是魁北克居民，可对营业或非营业收入的合资格外国税申请抵免。每个国家完成并附一份 TP-772-V；抵免填 Schedule E 第 409 行（魁北克税务局：TP-772-V）。

举例说明

以下仅为加元示例。加拿大居民收到 C$10,000 外国股息，预扣外国所得税 C$1,000。第 12100 行申报 C$10,000，而不是实际收到的 C$9,000。税款低于财产收入上限。假设 T2209 计算显示，该国净非营业收入对应加拿大联邦税 C$800。联邦抵免 C$800，剩余 C$200 合资格税用于 T2036。如果该收入对应省税至少 C$200，T2036 提供 C$200 抵免，合计 C$1,000；魁北克居民改为在 TP-772-V 单独计算。剩余非营业税不会自动退款或转到另一年。预扣超过协定限额时，将超额排除在加拿大抵免外，并向境外申请退款；计算加拿大抵免最多使用协定允许税款。

您的情况有所不同？

• 境外租金或房产出售：参见加拿大境外财产；美国出租房还有额外美国申报。
• 境外账户或投资：收入申报及境外财产申报是独立义务。
• 年内移居加拿大：参见成为加拿大税务居民的第一年。
• 为美国雇主工作或跨境工作：参见跨境工作。
• 收到美国退休账户付款：参见加拿大境内的美国退休账户。
• 以前年度漏报境外收入：参见未申报收入及自愿披露。
• 涉及多个国家、境外营业收入、一次性退休金或大量预扣：国家、年度、协定及抵免限额需要综合计算。带上外国收入单、报税表、核税通知、付款证明及汇率记录，进行报税准备。