美国平台的 1099-K 表或 1042-S 表：加拿大卖家报税

美国平台为什么给我寄 1099-K 表或 1042-S 表？

1099-K 表申报的是为卖家处理的付款；1042-S 表通常申报支付给外国收款人的特定美国来源收入，以及相关的预扣税。两种表格的用途不同。

平台提交其中任一种表格时，会给收款人一份，并向 IRS 提交另一份。即使税收协定或其他豁免使平台没有预扣税，也可能须提交 1042-S 表。IRS：1099-K 表、IRS：1042-S 表填报说明。

收到表格后怎么办。 把它和销售记录放在一起，将第 1a 栏与您自己的销售报告和付款报告比对。款项出现在 1099-K 表上，并不意味着它一定应税；无论是否收到表格，加拿大的经营收入都要申报。IRS：收到 1099-K 表后怎么办。

收到这两种表格，是不是说明我要缴美国税？

收到 1099-K 表或 1042-S 表，并不能说明加拿大卖家要缴美国所得税。

对不是美国税务居民的卖家，要分开判断三个问题：收入来源于哪里，卖家是否在美国从事贸易或业务，税收协定是否限制了由此产生的税款。即使免缴美国税，也仍可能须提交美国税表。IRS：第 519 号出版物。

加拿大卖家的收入，什么情况下要在美国纳税？

加拿大卖家的收入要不要在美国纳税，取决于卖的是什么、销售或工作在哪里发生，而不取决于买家或平台在哪里。

这些只是起点规则，也有例外：销售归属于卖家的美国办事处时，结果可能不同。对购入的商品，销售通常视为发生在所有权和灭失风险转移给买家的地点。IRS：第 519 号出版物，收入来源、26 CFR 1.861-7(c)、26 CFR 1.863-3(c)。

来源只是第一步。在美国从事贸易或业务的卖家，销售商品所得的美国来源利润，通常视为与该业务有效关联；外国来源的收入通常不是，除非涉及美国办事处。没有美国贸易或业务的卖家，只有美国来源的固定或可确定的年度或定期收入（FDAP 收入），例如特许权使用费，才按 30% 税率（或较低的协定税率）纳税；预扣规则把出售财产的收益排除在这一类之外。IRS：第 519 号出版物，第 4 章、26 CFR 1.1441-2(b)(2)。

根据协定第七条，有权享受协定优惠的加拿大协定居民，其营业利润通常只有归属于美国常设机构（PE）的部分，才须缴美国联邦税。第五条涵盖固定营业场所、某些代理人以及符合条件的服务活动，所以没有美国办事处，并不等于一定没有常设机构。加美税收协定第五条及第七条。

我是加拿大人，为什么收到了 1099-K 表？怎样避免再收到？

加拿大卖家收到 1099-K 表，通常是因为平台把该账户当作美国收款人：没有留存外国身份表格，或账户有美国地址、美国银行账户等美国人士迹象。仅有加拿大地址，并不能避免。要降低再收到的可能：

1. 向平台提交下表中适用的表格，并保持有效。
2. 核对账户名称、地址和收款银行，是否与实际产生销售的主体一致。
3. 问清平台留存的表格是否涵盖已经支付的款项：免于出具表格的前提，是付款前已持有相关文件，所以事后补交 W-8 表，可能无法撤销已经出具的表格；请问平台是否愿意更正。

美国平台向地址在国外、款项付至美国境外账户的收款人付款时，只要付款前已持有有效的外国身份文件，就无须提交 1099-K 表。如果账户显示美国地址或美国收款指示，该免除还要求在平台与卖家签订合同后 90 天 内收齐 W-8 表；如果平台知道卖家是美国人士，该免除不适用。交易平台或支付应用在一年内交易超过 200 笔、且金额超过 US$20,000 时，必须向 IRS 申报；低于该门槛时也可以寄出表格；银行卡付款没有最低金额。IRS：外国收款人例外、IRS：申报门槛。

表格交给平台，而不是 IRS。如果收入与美国贸易或业务有效关联（即在美国开展的经营），可改用 W-8ECI 表；W-8 表用来证明收款人的身份，所以必须与收入性质相符。W-8 表通常有效至签署后第三个日历年度结束；如果出现使其不再正确的变化（收入变为有效关联，或个人搬到美国），须在 30 天 内通知平台并提交新表。加拿大公司的 W 系列表格介绍公司如何填写和续期。IRS：W-8BEN 表填报说明、IRS：W-8BEN-E 表填报说明。

如果平台预扣了税并寄来 1042-S 表，怎么办？

收到 1042-S 表，说明平台把某笔付款视为支付给外国人士的美国来源收入，并在表上申报已预扣的税款。这笔税能否退还或抵免，取决于平台预扣的原因，可以从收入代码和免税代码看出。

某些美国来源收入（例如特许权使用费），在与美国贸易或业务无关时，可能被按总额默认预扣 30% 的税；税收协定可能降低这一税率。这并不是对通过美国平台销售的所有收入一律征税；特许权使用费的情况，见美国客户支付的特许权使用费和许可费。IRS：固定或可确定的收入。

平台没有收到收款人的 W-8 表时，可能必须按 30% 的税率预扣，或按 24% 的备用预扣税率预扣（备用预扣是平台替 IRS 扣下的一部分付款）；1099-K 表第 4 栏申报备用预扣税。IRS：W-8BEN 表填报说明、IRS：1099-K 表填报说明。

1042-S 表每一栏该核对什么，以及追回或抵免税款的流程，见加拿大人被预扣美国税。

我要因为这张表提交美国税表吗？

仅凭这张表，不会产生美国报税义务。出现以下情况时，可能须提交美国税表：在美国有贸易或业务（即使税收协定免除了税款）、有预扣没有完全覆盖的美国来源收入，或要申请退税。

适用哪种税表，取决于卖家在美国的活动：公司见加拿大公司向美国销售：必须报税吗（漏报年度见加拿大公司漏报美国税表），个人见加拿大自由职业者有美国客户。

报税还决定扣除能否保留。外国公司要对后来被认定须缴美国税的收入主张扣除和抵免，通常须在税表截止日后 18 个月 内报税，个人则须在 16 个月 内；如果上一年度应报的税表没有报，可能适用更早的期限。1120-F 表填报说明要求：外国公司有限的美国活动没有产生有效关联收入，或认为依协定无须缴美国税（例如没有常设机构），应提交保护性税表来保住这些扣除。主张收入不归属于美国常设机构的税表，除非适用豁免，通常须附 8833 表；未披露的，每次可罚 US$1,000（C 公司为 US$10,000）。IRS：第 519 号出版物，报税信息、IRS：1120-F 表的报税与保护性税表、26 CFR 1.882-4(a)(3)、IRS：8833 表。

我在加拿大要申报什么？被预扣的美国税会怎样？

加拿大居民卖家要在加拿大申报业务收入，包括没有出现在美国表格上的销售。销售额与可扣除成本要分别申报，不能只按平台付款后的净额申报。CRA：平台纳税义务。

加拿大税额通常按每笔金额发生当天的汇率折算为加元；用哪个汇率，以及某些公司可以选择以美元申报的做法，见加拿大账簿中的美元销售及平台结算款。CRA：申报货币，第 1.3-1.8 段。

美国预扣税不会自动成为加拿大的抵免：抵免有上限，已退还的税款和超过协定税率的预扣税，都不属于合资格外国税。外国经营收入税的未用抵免，可向前结转 3 年，或向后结转 10 年（《所得税法》第 126(2) 款）。省或地区的抵免须另行申请（T2036 表；魁北克居民向魁北克税务局申请，见 CRA 抵免页面）。个人见加拿大报税表中的境外收入与税额抵免，公司见在加拿大公司税表中申报美国税款。CRA：外国税收抵免，第 1.32-1.38 段。

怎样把表上的总额与我的账对上？

先把表格与交易记录核对，再把交易记录与平台付款和加拿大税务申报核对。1099-K 表第 1a 栏不扣除手续费、退款、折扣或运费。IRS：总额付款申报。

除农场主、渔民和佣金代理人外，自雇卖家按权责发生制申报收入，即收入在赚取时而不是收到款项时确认，所以日历年度的表格金额可能与申报期间的收入不同。CRA：T4002，第 1 章。在 T2125 表上，销售额中含有的销售税、退货、折让和折扣填在 3B 金额处，为销售而购买或制造的商品，在售出的期间申报成本。CRA：T4002，第 2 章。

详细流程见核对销售额与平台付款。

CRA 能看到平台报告的我的信息吗？

加拿大有自己的平台申报规则，与美国表格各自独立；1099-K 表或 1042-S 表无法说明某个平台在加拿大是否有申报义务。与 1099-K 表最接近的对应物，是申报平台必须提供给每位被申报卖家的信息。

这些规则在《所得税法》第 XX 部分，首个须申报期间为 2024 日历年。设在加拿大境外的平台运营商，只要为加拿大居民卖家促成销售或服务，也可能是申报平台运营商。申报运营商要申报每位卖家的身份、已付或已记入的对价、活动次数，以及收取或预扣的费用、佣金或税款，并不晚于次年 1 月 31 日 把这些信息提供给卖家。如果运营商只为某位卖家促成了商品销售，且该年度不足 30 笔、总额不超过 C$2,800，该卖家被排除在外。CRA：平台申报指引，第 2.29、6.2、6.3 和 6.11 段、《所得税法》第 282(1) 款。

加拿大规则对运营商、卖家和活动各有条件，仅处理付款的软件不属于平台。加拿大申报的对价是已付或已记入的净额，不同于 1099-K 表的总额，所以两边合计会有差异。CRA：第 2.5-2.6 和 7.7 段。申报平台收入的方法，见加拿大自雇收入如何征税。

如果表格有误、重复或没有收到，怎么办？

付款表格的金额不准确时，请要求出具方更正，并且对相关的实际业务交易只申报一次。没有收到表格，并不免除加拿大居民申报收入的义务。须出具表格的平台，必须不晚于次年 1 月 31 日 提供 1099-K 表，不晚于次年 3 月 15 日 提供 1042-S 表。IRS：1099-K 表收款人副本、IRS：1042-S 表截止日。

1. 把收款人姓名、账户、期间和金额与您的记录核对。多个平台可能各出具一份 1099-K 表，要确认没有两张表涵盖同一笔销售。如果表上是您的名字、但销售由您的公司完成（或相反），请要求出具方更正收款人，并保留能证明哪个主体赚取了这笔收入的记录。
2. 1099-K 表有误、重复或寄错对象时，请向表上列明的出具方要求更正后的表格；重复的表格或不属于您的表格，更正表上应显示零。IRS 无法更正出具方的表格。
3. 1042-S 表有误时，请要求扣缴义务人提供更正后的收款人副本，并按要求修改向 IRS 提交的申报。
4. 保留原表、更正后的副本和往来函件；更正期间，仍应按税表截止日申报。

IRS：1099-K 表有误、IRS：更正 1042-S 表。

收集表格、W-8 表和平台接受记录、付款报告和月度销售；如果美国方面的风险不确定，再补充合同、运输条款、生产地点和在美国工作的日期。

示例

仅供举例。所有金额均为美元；本示例不计算税款，也不提供汇率。

一位加拿大独资经营者通过美国平台提供服务，全部服务都在加拿大完成。1099-K 表显示总付款 US$40,000。平台记录退款 US$2,000 和手续费 US$3,000，实际付给卖家 US$35,000。假设没有销售税、预扣税、其他成本或时间差异。

在 T2125 表上，US$40,000 的总付款填在 3A 金额处，US$2,000 的退款填在 3B 金额处，得出退款后的销售额 US$38,000，填在 3C 金额处。US$3,000 的手续费单独作为费用，扣除后为 US$35,000，尚未扣除其他费用。加拿大申报使用对应的加元金额。

仅凭这张表，不能确定有美国税或美国报税义务。全部在加拿大完成的工作，对美国来说通常属于外国来源；其他任何美国经营活动，仍须单独核查。

您的情况不同？

• 您在美国提供过服务：见加拿大自由职业者有美国客户。
• 您在美国仓库有存货：见加拿大卖家在美国存货。
• 款项是许可使用费：见美国客户支付的特许权使用费和许可费。
• 您需要判断销售税：美国销售税见美国境外卖家如何处理美国销售税，GST/HST 见向美国客户收取 GST/HST。
• 您的销售通过美国 LLC 或美国公司进行：表格上可能是该主体的名称，而不是您；见加拿大居民持有美国 LLC或加拿大居民持有美国公司。
• 您经常在美国长住：天数足够时，加拿大人可能成为美国税务居民，此时 W-8 表就不正确；见加拿大人在美国过冬与美国居民身份。
• 您是美国公民或绿卡持有人：见住在加拿大的美国人；以美国纳税人身份收到 1099-K 表的情况，见网店和电商平台卖家的所得税。
• 公司在美国的活动或协定资格不确定：带上表格和记录，寻求跨境税务审查。