加拿大网红可扣除的费用：服装、器材和记录

加拿大的网红或主播有哪些费用可以扣除？

创作者的某项费用，如果是为了取得创作收入、金额合理、不是长期使用的资本性购置，也不是个人开销或生活开销，就可以扣除。CRA 的网红页面说明，费用必须合理，并且与网红收入直接相关。我们查阅的 CRA 页面没有说明，出镜是否会让个人开销变成经营开销；请用下面四个问题来判断，答案取决于具体事实。在粉丝订阅平台（包括成人内容平台）上的创作者，适用同样的标准。

以下情况会让案例变复杂：您已经扣除或打算扣除审查人员可能认为属于个人开销的服装、美妆、道具或旅行费用；收入来自多个平台或多个国家；销售额接近 GST/HST 注册门槛；公司支付了老板穿戴或使用的物品；以及往年有收入没有申报。独资经营者在 T2125 表上申报（CRA）。扣除任何费用之前，请先收集收款结算单、品牌合作协议、收据，以及每次拍摄一句话的用途说明。

本文介绍联邦层面的规则。魁北克居民还要向魁北克税务局报税，其规则可能不同。

创作者的费用要通过哪些测试？

对每笔费用问四个问题。《所得税法》规定，支出必须是为了从经营中取得或产生收入而发生的，否则不能扣除（第 18(1)(a) 段）。

1. 是为了取得创作收入吗？ 为内容、品牌合作或平台而花的钱，符合条件；为自己生活而花的钱，不符合。
2. 金额合理吗？ 本来可以扣除的金额，只有在当时情况下合理的部分才允许扣除（第 67 条）。
3. 能长期使用吗？ 能长期使用的资产属于资本性支出，要通过 CCA 扣除，不能作为普通费用扣除；有些资产可以在第一年全额申请 CCA（第 18(1)(b) 段）。
4. 是个人开销或生活开销吗？ 个人开销和生活开销不能扣除；但在经营过程中离开居住地出差的差旅费除外（第 18(1)(h) 段）。

对于既用于经营又用于个人的费用，CRA 说明只填写经营用途的部分。任何行业都适用的一般规则，请见CRA 认可的经营费用。

我的创作活动是经营还是爱好？这有区别吗？

有区别：本文所说的扣除，只能用来抵扣经营收入或财产收入（第 18(1)(a) 段）。创作活动是否属于经营，要看具体事实。《所得税法》对“经营”（business）的定义很宽，包括任何行业、职业或事业（第 248(1) 款），并没有规定收入门槛。

CRA 的网红页面没有给出判断是否属于经营的标准。它的艺术家和作家专题采用最高法院的标准：这项活动是个人兴趣，还是以盈利为目的？判断时要看盈利记录、培训经历、您遵循的计划，以及您能否做到盈利。没有哪一项因素能单独决定结果，而且活动必须以足够商业化的方式经营。该专题针对的是视觉艺术家和表演艺术家，不包括网红，所以只能当作 CRA 最接近的说明，而不是针对创作者的裁定。

经营计划、您的收费标准、品牌合作协议和业绩数据，就是证明这些因素的证据。收入少，也不免除申报责任：CRA 的网红页面说明，这类活动的所有收入都要申报。

哪些属于创作收入？

来自创作活动的所有收入都算，无论是现金还是实物，无论在加拿大境内还是境外取得（CRA）。

CRA 自己举的例子，把免费度假和免费运动用品都按标明的价值算作收入。平台抽成只能计算一次：要么降低您申报的收入，要么作为费用，不能两者都做。哪种做法适用，以及美元付款怎么处理，请见加拿大的应用商店和视频平台付款。

平台是否会向 CRA 报送您的付款，请见平台向 CRA 报送信息。无论平台是否报送，您都要申报这些收入。

服装、发型和美妆可以扣除吗？

只有这笔服装、发型或美妆费用是为内容而花、不是为日常生活而花时，才可以扣除，这要看具体事实。CRA 的网红页面没有对这类费用作出规定，所以由上面的几项测试来判断。

CRA 最接近的说明是艺术家和作家专题第 1.38 段。在可扣除费用的示例中，它列出了公开露面所需的化妆和发型造型、只用于演出且没有持久效益的服装，以及自雇工作中所穿服装的修补、改动和清洗费用。专门为取得自雇收入而购买、只用于演出并带来持久效益的服装，则视为资本性支出，要通过 CCA 扣除。这份清单只是示例，不是规则，也没有提到网红或主播。

兼有个人用途的物品，只能扣除经营用途的部分；使用记录就是支持这个比例的依据。

用作道具的食物、饮料和酒可以扣除吗？

为内容购买、并且已用完的道具，金额合理的可以扣除。您或客人享用的食物、饮料和招待，扣除额以实际支付金额与合理金额两者中较小者的 50% 为限（第 67.1 条）。酒也属于该规则下的饮料。

用作道具的食物和饮料，分三种情况：

• 您或客人吃喝掉的食物或饮料。 一般适用上述限制。如果品牌方合理报销了本来可以扣除的餐费，并且已书面向品牌方明确列明该报销项目，则不适用上述限制（第 67.1(2)(c) 段）；请保留逐项列明的账单和报销记录。其他例外情况，请见CRA 认可的经营费用。您一个人吃的日常用餐，一般属于个人开销。在镜头前吃饭是否会让这顿饭变成内容成本，要看具体事实，我们查阅的 CRA 页面没有给出定论。
• 只用于展示、没有吃喝掉的食物或饮料。 该条规定针对的是供人食用或饮用的食物或饮料。我们查阅的 CRA 页面没有说明它是否包括只用于展示的物品。这笔费用仍然要通过四个问题的测试。
• 非食品类道具。 适用一般的测试。能长期使用、您在家里也会用的道具属于资本性支出，其中一部分属于个人用途。

相机、灯光、电脑和手机怎么处理？

能长期使用的器材属于资本性支出，要通过 CCA 扣除，不能作为普通费用扣除。第一年的扣除额可以高于该类别的税率：现在购买的电脑，如果在 2027 之前可供使用，第一年最多可以按 100% 申请扣除（《2025 年预算实施法案（第 1 号）》第 103 条）。

相机、灯光、麦克风、电脑或手机分别属于哪一类，以及小件物品能否一次全额扣除，请见笔记本电脑、手机和工具：作为费用还是 CCA和资本成本折旧扣除。

您同时用于个人的手机或网络套餐，只能扣除经营用途的部分，并要有使用记录作为依据。在家里设置的工作室或办公桌，适用家庭办公室规则。

为拍摄内容而出行的费用可以扣除吗？

可以，前提是出行是为了经营。CRA 说明，为取得经营收入而发生的差旅费可以扣除（CRA）；《所得税法》也规定，个人开销和生活开销不得扣除，但在经营过程中离开居住地出差的差旅费除外（第 18(1)(h) 段）。如果一趟行程既有经营日又有个人日，只能扣除经营的部分。行程中的餐费一般只能扣除 50%。

请保留品牌需求或拍摄日程、行程日期，以及一份区分经营日和个人日的说明。开车的费用，请见 CRA 的车辆行驶记录。

品牌方送免费产品或旅行，怎么处理？

为交换您的内容而获得的免费产品或旅行，要按公平市价计入收入。CRA 的 T4002 指南说明，您以实物形式收到、本来要拿去销售的产品或服务的对价，要按公平市价计入收入。

1. 收到时记录价值。 保留品牌方标明的价值或零售价，以及显示您需要提供什么作为回报的邮件或协议。
2. 按当年收入申报。 无论您是否留下这件物品，其价值都是收入。
3. 费用另外判断。 您留作自用的物品不能扣除，因为个人开销和生活开销不能扣除。住宿，或为内容而用完的物品，要用四个问题来测试；如果通过，就可以从您申报的收入中扣除。同一份指南对以实物形式支付的经营费用也是这样处理：按公平市价计入收入，同时按相同金额作为费用扣除。

我需要收取 GST/HST 吗？什么时候必须注册？

应税销售额超过 $30,000 的创作者，必须注册 GST/HST。CRA 说明，网红发布的在线内容一般属于应税供应（CRA），门槛按连续四个日历季度累计，或按单个季度计算（CRA）。

• 哪些计入总额： 扣除费用之前的全球应税收入，所以来自外国粉丝或外国平台的收入也要计入（CRA）。为换取应税内容而收到的产品或住宿，也要按公平市价计入（《消费税法》第 153 条），使用这些物品而产生的扣除不会减少总额。您其他业务和关联人士的应税供应也要计入（第 148 条）。
• 费用的抵免： 注册之后，您可以就用于应税业务的购买申请进项税抵免（收回您为经营购买所付 GST/HST 的方式），个人用途的购买不能申请（CRA）。对于能长期使用的器材，只有主要用于商业活动而取得的，才可以申请抵免（《消费税法》第 199 条）。

注册之后，为换取产品或住宿而提供的应税内容，和收取现金的内容一样，也要计算并缴纳 GST/HST；品牌合作协议中应写明这笔税款怎样缴纳。注册何时生效、自愿注册和逾期注册，请见何时注册 GST/HST；外国粉丝和外国品牌方的情况，请见向美国客户收取 GST/HST。

哪些记录能证明这些是经营费用？

保留能显示金额、日期、物品是什么，以及为什么属于经营的记录。CRA 说明，申请扣除费用需要保存完整的财务记录，并要记录收入和费用，包括向加拿大和其他国家买家的销售。

• 收入： 显示总金额、手续费和日期的付款结算单；品牌合作协议，以及标明产品或旅行价值的邮件。
• 费用： 与您的信用卡或银行对账单核对过的收据和发票。
• 用途： 每次拍摄或品牌合作的简短日志，写明日期、拍了什么、用了哪些物品。
• 兼有个人用途： 手机、网络套餐或共用设备的使用记录，以及镜头之外也穿的服装。
• 资产： 器材清单，写明购买日期和成本，用于 CCA。
• GST/HST： 能支持进项税抵免的供应商发票。

一般应从相关最后一个纳税年度结束起，保存 六年（CRA）。如果税表是逾期提交的，保存期从提交日期起算（第 230(5) 款）。取得和处置长期财产的记录要无限期保存；异议、申诉或 CRA 的要求可能延长保存期。收据必须显示哪些内容，请见 CRA 对收据的要求；没有收据的费用，请见没有收据的经营费用。

示例

这些示例仅作说明，金额均为加元。

温哥华一位有订阅费和打赏收入的主播

一位主播从订阅费和打赏中赚了 C$40,000。电脑和相机共花 C$3,000，属于资本性支出，要通过 CCA 扣除，不能填在费用栏。电脑可能适用更高的第一年扣除，最高 100%；相机的税率由它所属的类别决定。一套 C$600 的服装只在赞助拍摄中穿，这属于要记录用途的问题：收据、品牌需求和拍摄说明都可以作为支持。如果通过测试，而且这套服装在拍摄之后仍能使用，CRA 的艺术家专题把这类服装视为资本性支出，要通过 CCA 扣除。如果她也穿着它去吃晚餐，那么只有经营用途的部分有可能扣除。如果这些销售属于应税销售（在线内容一般属于应税），四个季度累计 C$40,000 已超过 C$30,000 的门槛，所以 GST/HST 注册也是一个需要考虑的问题。

多伦多一位获赠免费酒店住宿的旅行创作者

一位创作者发帖，品牌方回报她一次价值 C$5,000 的酒店住宿。这次住宿算作 C$5,000 的收入，所以她要申报。不论有没有抵销它的费用，这次住宿的价值也要计入 C$30,000 的 GST/HST 门槛。然后，她要逐项判断费用，先从住宿本身开始：为制作内容而出行的住宿，和其他住宿费用一样判断，通过的话可以抵销这 C$5,000。一张 C$800 的机票，如果这次旅行是为制作内容，可能可以扣除；如果她又加了一周假期，就要拆分。假设没有报销或其他例外情况，行程中一顿 C$200 的晚餐，如果它确实属于经营费用，最多只能扣除 C$100。

卡尔加里一位销售额接近 GST/HST 门槛的创作者

一位创作者连续四个季度的应税销售额为 C$38,000。这超过了 C$30,000，所以必须注册，生效日期按 CRA 的小供应商规则确定。注册之后，她购买一台 C$2,000 的相机所付的 GST，如果主要用于她的应税业务，可以申请进项税抵免。她在注册之前购买的东西能否符合条件，需要另行核查。

您的情况不同？

• 您有真实的创作收入，并且已经扣除或打算扣除审查人员可能认为属于个人开销的服装、美妆、道具或旅行费用： 请在报税前，通过记账服务记录每笔费用的经营用途，并阅读 CRA 认可的经营费用。
• 往年的收入没有申报，或您的付款记录、收据和拍摄说明已落后数月甚至数年： 请见未申报收入和自愿披露、补报未提交的税表和补做逾期账簿，并通过记账服务重建记录。
• CRA 要求您提供扣除的证明： 请见审查、审计和自愿披露。
• 您的销售额可能已超过 $30,000，但没有注册： 请见未提交的 GST/HST 申报表和估算评税，并通过记账服务重建销售总额。
• 您的收入已经够高，正在考虑是否成立公司，以及哪些费用可以通过公司扣除： 请见独资经营还是公司，并通过记账服务把老板的费用和公司的费用分开。公司为您个人使用的服装或器材付款，可能被视为股东福利并计入您的收入（第 15(1) 款）；请见公司支付了个人开销。
• 您的付款是美元，或被预扣了美国税款： 请见美元销售和平台付款。
• 您的创作活动亏损了： 请见经营亏损。