12 月销售 1 月才收款：T2125 表算哪一年？

12 月的销售款 1 月才收到，算哪一年的收入？

大多数独资经营者必须按赚取的年度申报收入（权责发生制），所以 12 月的销售款即使 1 月才入账，也是 12 月的收入。只有农民、渔民和自雇佣金代理人可以选择收付实现制，按这种方法才会算到 1 月所在的年度。CRA 的自雇人士指南说明，采用权责发生制时，收入按赚取的会计期间申报，不论何时收到款项。银行入账日期、平台的打款日期和 T4A 税单上的日期，都不决定收入属于哪一年。

《所得税法》的规定同样如此：当年销售财产或提供服务而应收的款项，即使要到以后年度才到期，也是当年的营业收入，除非适用被允许的收付实现制。对于服务，应收款以您开出账单的当天，与不无故拖延本应开出账单的当天，二者中较早的一天为准，所以晚开账单不能把服务收入推到下一年。

以下情形就不简单了：

• 以前年度是按银行入账日期申报的。
• T4A 税单与您已经报过的年度重叠。
• 一大笔 12 月的收入放在了错误的年度。
• 销售日期不明确：工作跨年末，或者货物在 12 月 31 日前后发出。以哪个日期为准要看您的具体事实，本指南不作判断。

请准备好带日期的发票、显示销售日期的平台结算报告、12 月和 1 月的银行对账单、上一年的税表，以及所有 T4A 税单。

独资经营者必须使用哪种会计方法？

权责发生制，除非收入来自农业、渔业或自雇佣金。CRA 指南允许农民、渔民和自雇佣金代理人在收付实现制和权责发生制之间选择，其他自雇收入一律要求使用权责发生制。

采用权责发生制时，费用的处理思路通常一致：费用算在发生的期间，不论当时是否已付款，所以 12 月的账单 1 月才付，通常是 12 月的费用。

如果税表是按银行入账日期编制的，那就是按收付实现制。CRA 要求农业、渔业和自雇佣金收入以外的自雇收入使用权责发生制，请先确认您适用哪一种。谁有资格用收付实现制、如何转换，见收付实现制还是权责发生制。

我的会计期间是什么？可以不在 12 月 31 日结束吗？

自雇个人通常必须以 12 月 31 日为年末。会计期间是指从营业年度开始日到结束日之间的时间。对已经营业的企业，会计期间通常为 12 个月，且不得超过 12 个月；企业开业或停业时可以短于 12 个月（CRA 指南）。

符合条件的个人可以使用另一种允许年末不在 12 月 31 日的申报方法。根据《所得税法》，这需要通过 T1139 表作出选择，并随税表一并提交：税表所属年度须包含该业务 1994 年之后开始的第一个会计期间的首日，提交期限不晚于该税表的报税截止日（经营业务的个人通常为次年 6 月 15 日）。取消该选择的企业不能再次作出选择。会计期间结束日期的任何变更都需要 CRA 同意，所以已经按 12 月 31 日申报的企业不要想当然地认为可以转换。之后每年都要在同一张表上调节收入。

如果年末是其他日期，本指南中的“十二月”指您会计期间的最后几天。赚取日期规则同样适用于该结束日期。

平台打款按销售日期还是打款日期算？

对采用权责发生制的卖家，按销售日期算。打款只是现金到账的时间。12 月成交、1 月打款的销售，是 12 月的收入。扣除手续费、退款或冻结资金后，打款金额可能比销售额少；这些情况见美元销售与平台打款。

向 CRA 申报的平台会按日历季度列出向您支付或记入您账户的总对价（CRA）。CRA 的该页面没有说明销售是按成交时还是按打款时计算，所以平台的合计数可能与您按销售日期统计的销售额不同。请核对差额，不要直接照抄平台的合计数。平台申报哪些信息，见 CRA 数字平台申报。

我的 T4A 税单包含去年已经报过的工作收入：还要再报一次吗？

如果您在前一年已按权责发生制申报过，就不用再报。CRA 指南说明，T4A 税单上已在以前年度按权责发生制计入并申报的收入，不要在本年度再次申报。请另写一封说明函，列明金额和您申报的年度。纸质报税者可以把说明函随税表一并寄出；电子报税者留存备查，CRA 要求时再提供。

出现重叠，是因为付款方在 T4A 税单上按付款当年申报金额，不管工作是哪一年完成的（CRA 的 T4A 指南）。12 月完成、1 月付款的工作，会出现在 1 月所在年度的税单上，却属于 12 月所在年度。所以仅因时间差，某一年的税单总额就可能与该年的销售额不同。

1. 按日期把每张税单与您的发票对应起来。税单不含 GST/HST，所以请与税前的发票金额比较。
2. 标出已在前一年申报的金额。
3. 如果您按权责发生制申报，本年度的报表上只报本年度赚取的收入。去年赚取但当时没有申报的金额属于错年度错误，见下文。
4. 为已申报的金额写说明函。

税单缺失、有误，或因其他原因与发票对不上的情况，见服务费税单。

客户在我做完工作前就付款，怎么算？

工作完成前收到的款项，通常算作您收款当年的营业收入，而不是完工当年。《所得税法》把尚未提供服务或尚未交付货物而收到的款项，列入营业收入。其中有没有可以延后的部分，见客户预付款与递延收入。

专业人士在尚未开账单的工作上有不同规则吗？

有。专业人士的收入通常包括在制工作的价值，也就是会计期间结束时尚未完成的服务或货物。CRA 指南把专业费用列在 T2125 表的第 3B 部分，与营业收入分开，并按以下方式计算当年的费用收入：

CRA 指南没有列出哪些职业算专业人士。您的工作是否属于，以及未完成的工作怎么估值，需要在报税前与专业人士确定。

12 月开的发票 1 月才收款，GST/HST 什么时候到期？

本节只适用于已登记 GST/HST 的人。12 月发票上的税款通常属于 12 月，在包含发票日期的申报期内申报，即使客户尚未付款。CRA 的登记人指南说明，纳税义务在您收到款项当天与款项到期当天二者中较早的一天产生。CRA 通常把付款到期日视为发票日期或协议所列日期，以较早者为准，并说明发票上的税款应列入包含发票日期的申报期。

《消费税法》的时间规则相同：税款在对价支付当天与对价到期当天二者中较早的一天应缴，开票延迟不会推迟这一天（第 168 条，第 152 条）。

这是与所得税分开的规则。收入按赚取日期算；GST/HST 通常按付款日期和到期日期算，所以两者可能不同。对于普通的货物销售，税款最迟在买方取得所有权或占有货物的当月之后一个月的最后一天缴纳，即使尚未开票或付款（第 168(3) 款）。请为每笔销售保留交货日期、发票日期和付款日期。

定金、分期付款条款和特殊情形各有自己的时间规则：见定金和未付发票的 GST/HST。申报和进项税抵免见 GST/HST 申报与进项税抵免。

我把收入报在了错误的年度：怎么更正？

错年度错误通常牵涉不止一份税表：把一笔金额移走，一年的收入增加，另一年减少。只改当年可能让同一笔金额重复计算，或者漏掉。如果您按银行入账日期申报，去年 12 月的款项就在今年的税表里；今年改按赚取日期后这笔会被剔除，而去年的税表要把它补进来。

1. 根据发票和对账单，确定每笔金额赚取的年度。
2. 重新计算每个受影响的年度。尚未报税的年度，用正确的数字报税。
3. 已经报过的税表，等收到评税通知后再申请更改。
4. 如果更改会使已报年度增加收入，发送前请先阅读未申报收入与自愿披露。
5. 更改税表可以在 CRA 账户中使用“更改我的税表”，在经认证的报税软件中使用 ReFILE，或邮寄 T1-ADJ 表并附证明文件。更改以前年度税表的申请要与当年税表分开提交（CRA）。

对于在纳税年度结束后超过 10 个日历年度 提出的调整申请，不会退税。已报年度增加收入，该年度税款会增加，并且额外税款的利息从该年度的欠税到期日起计算（《所得税法》第 161 条）。视具体情况，还可能有罚款；见罚款、利息与减免。CRA 最多能追溯重新核定多少年，见CRA 最多能追溯多久重新核定。

哪些记录能证明销售的赚取日期？

收入记录必须显示收入的日期、金额和来源，并有原始凭证支持，例如销售发票、收据、费用结算单和合同。CRA 还要求您保留存款单副本、银行对账单和已兑现支票。一般来说，记录要自其所涉最后一个纳税年度结束起至少保留 六年。如果税表是迟交的，该年度的记录要自提交日起至少保留 六年（《所得税法》第 230 条）。

为证明赚取日期，请保留：

• 带日期的发票，以及工作完成或货物交付时间的任何记录。
• 同时显示销售日期和打款日期的平台订单与结算报告。
• 12 月和 1 月的银行对账单，用来把每笔存款对应到它结清的那笔销售。
• 确定交货或付款日期的合同或消息。
• T4A 税单，以及关于已申报金额的任何说明函。
• 上一年的税表和报表，用来查看已经申报了什么。

示例

以下为加元示意数字，不含任何 GST/HST。每个人都按权责发生制申报，年末为 12 月 31 日，且不是农民、渔民或自雇佣金代理人。

有 1 月打款的网店卖家

网店卖家 12 月销售了 C$8,000。平台在 1 月 6 日打款。这 C$8,000 属于销售发生那一年的收入，而不是打款那一年。12 月 31 日时，平台尚未打出这 C$8,000（扣除其留下的手续费后）；销售额和手续费都属于销售发生的那一年。平台的报告统计的是它已支付或已记入的金额，所以两个年度的合计数可能与卖家按日期统计的销售额不符。卖家需要核对差额。

有 T4A 重叠的顾问

一名顾问在 12 月完成一个项目，12 月 20 日向客户开出 C$12,000 的账单，1 月 15 日收到款项。这 C$12,000 属于工作完成那一年的收入。客户次年的 T4A 税单上显示 C$12,000，因为税单按付款年度出具。这名顾问次年不再重复申报。他写一封说明函，列明金额和已申报的年度，随税表寄出或自行留存。

按银行存款申报的家教老师

一名家教老师在第 1 年开业，每年都按当年进了银行的钱申报。每年 1 月至 11 月的销售额都是 C$40,000。12 月的销售额依次是 C$3,000、C$4,000 和 C$5,000。每份税表里放的都是上一年 12 月的款项，而不是当年 12 月的。

三份税表都要改。三处调整合计等于第 3 年的 12 月销售额，这笔钱原本会被记进第 4 年。每个年度的收入都增加，所以每个年度都可能要补税，并从该年度的欠税到期日起计息。

您的情况不同？

• 您多年来一直按存款日期申报、T4A 税单与已报年度重叠，或一大笔 12 月收入放在了错误的年度：每种情况都需要确定每笔金额的赚取日期，决定已报税表是否要改，并为今后的账簿确定一个统一的日期规则。见记账服务。
• 您的账簿落后了，而税表快到期：见补做逾期账簿。
• 您在已报税表中漏报了收入：见未申报收入与自愿披露。
• 您想知道自己能否用收付实现制，或您经营的是公司或合伙企业：本指南讲的是填写 T2125 表的独资经营者；见收付实现制还是权责发生制。
• 12 月的某位客户一直没付款：见核销客户未付发票。
• 客户提前付了款：见客户预付款与递延收入。
• 您的 T4A 税单与发票对不上：见服务费税单。
• 您收的是美元，或通过平台收款：见美元销售与平台打款。
• 您住在魁北克：本指南讲的是联邦规则。魁北克居民还要向魁北克税务局提交魁北克税表，本指南不涵盖。