向美国客户收取 HST 吗？出口规则说明

向美国客户发货，要收 HST 吗？

从加拿大运往美国的商品，在保留出口证据时通常适用零税率。已在美国仓储并交付的商品，则属于加拿大境外供应。《消费税法》涵盖注明境外目的地的运输合同、交给合资格承运人，以及邮寄或快递至境外地址的情况。

美国地址或美元发票不能证明出口（CRA 指引）。

加拿大公司向美国客户提供服务，要收 HST 吗？

没有排除情形时，向非居民客户提供的大多数服务适用零税率。顾问、咨询及专业服务另有规则。居民身份和服务类型比付款币种更重要（《消费税法》附表 VI 第 V 部分；CRA 服务指引）。

核实签约客户：美国母公司可能替加拿大子公司付款。美国企业通过加拿大常设机构进行的活动，被视为居民活动。保留合同、发票、工作记录，以及注明日期、签署且在供应日有效的居民身份声明；相关时还须记录个人或财产的位置（CRA 服务指引）。CRA 居民身份指引提供证明样例。某些专门规则要求未注册证明；一般规则不要求。

哪些向美国客户提供的服务不适用零税率？

在加拿大安装或维修设备，或直接针对加拿大房地产开展工作，通常不在主要出口服务规则范围内。联系必须是直接的；仅讨论加拿大资产，本身不会使服务应税（CRA 服务指引）。

一般规则也排除向在加拿大境内联系供应商的非居民个人销售的服务，或在这里向个人提供的服务。运输、电信、代理及某些专业服务另有规则。另有一项规则可涵盖仅为接受服务而运入加拿大、并迅速出口的货物（《消费税法》）。

美国客户在加拿大提货怎么办？

自提或交付至加拿大地址，不会自动适用零税率。对于应征消费税货物以外的商品，非消费者买家如在合理的最短时间内出口、不先在加拿大消费、使用或供应、不作超出运输所需的改动，且你保留满意的出口证据，便可能符合条件。个人自用买家不能使用该买方出口规则（《消费税法》附表 VI 第 V 部分）。

在加拿大地址放货前安排好出口文件。获 CRA 出口贸易商或出口配送中心计划授权的买家，可能有独立的证书途径。普通 GST/HST 注册或出口承诺都不够。如果没有合资格途径及规定记录，应按加拿大供应地点收税（CRA 供应地点规则）。

自提应税时，如果非居民企业买家在交付后 60 天 内出口合资格商品，且不能申领进项税抵免，可申请 GST189 表原因代码 4 退税。须在出口后 一年 内提交；还须满足其他条件。

CRA 询问时，什么记录证明商品已出口？

保留可追踪从加拿大起运地至美国目的地全程的记录。CRA 证据清单包括销售发票或购买协议、发货指示、承运人运单或提单、货运或报关代理发票，以及美国海关进口记录。核对各文件中的商品、买家、日期和目的地。电子记录也可符合条件。

买方自提时，取得实际出口的独立证明；仅有意向声明不能证明商品过境。将证据与每张发票一起保留，通常保留至相关年度后 6 年（CRA 记录规则）。

缺少证明可能使卖方承担未收取的税款：独资企业由业主支付。公司未缴交净税款时，董事也可能依据第 323 条承担责任，但须满足征收条件，并可提出已尽合理注意义务的抗辩。CRA 须在董事最后离任后 两年 内对其评税。请参阅 GST/HST 复核与审计。

全部销售都面向美国，还能申领进项税抵免吗？

可以。GST/HST 注册者通常可就用于零税率出口商业活动的采购，申领已付或应付 GST/HST 的进项税抵免。零税率销售仍是应税供应，与免税销售不同。CRA 出口指引确认，与出口相关的采购可支持抵免。

零税率出口销售计入小供应商条件判断，因此即使销售不收 GST/HST，也可能必须注册。门槛和时间见何时注册 GST/HST，申领步骤见GST/HST 申报与进项税抵免。

平台费用上的 GST/HST 可以抵免吗？

只有平台费用向你的已注册企业正确收取 GST/HST，且费用用于商业活动时，才可申领进项税抵免。保留平台发票或对账单，以及 CRA 针对该费用金额要求的支持信息。从结算款中扣除的费用仍是开支；扣款本身不能证明收取了加拿大税（CRA 进项税抵免要求）。

检查费用供应商如何注册。如果非居民平台仅有简化 GST/HST 注册，应向其提供你的常规注册证据，避免被收取不能作为进项税抵免的税款。结算核对见美元销售与平台结算款。

安大略省以外，包括魁北克，有什么不同？

出口条件属于联邦规则；销售应税而非零税率时，加拿大税率才会影响金额。按实际交付或服务的供应地点规则判断，而非只看办公室地址。CRA 税率表列出当前税率。

魁北克 QST 有自己的出口规则。魁北克税务局对运往魁北克境外的合资格商品适用零税率，并另行规定向非居民提供的服务。QST 或省税注册见在魁北克经营或省销售税。

示例

安大略省零件运往密歇根州

安大略省一家机械加工厂向密歇根买家销售 C$100,000 零件。承运人运单注明密歇根目的地，工厂将发票和运单一起保留。销售适用零税率：收取 C$0 HST。如果工厂已注册，并对合资格投入支付 C$6,500 HST，可将该金额作为进项税抵免。

远程支持与设备安装

多伦多一家公司就向得克萨斯企业提供的远程技术支持开票 C$50,000。假设买家为非居民，且无排除情况，该服务适用零税率。同一公司在客户多伦多工厂安装设备。该独立服务涉及加拿大境内货物，因此供应在当地发生时，收取 13% 安大略省 HST。

在安大略省仓库提货

美国企业在安大略省仓库提取 C$100,000 商品。既无出口证明也无有效证书时，可能被评定 C$13,000 安大略省 HST。以后自提时，应取得承运人或边境记录，或销售发生时有效的 CRA 授权买方证书。

你的情况不同？

• 为美国客户做自由职业服务：GST/HST 适用相同规则；其他申报见拥有美国客户的加拿大自由职业者。
• 不确定是否注册或如何申报：请参阅何时注册及 GST/HST 申报与进项税抵免。
• 收错税率，或 CRA 正复核出口：请参阅纠正 GST/HST 税率或 GST/HST 复核与审计。
• 还需要处理美国销售税，或以完税方式发货：请参阅外国卖方与美国销售税或美国货运的关税与税费。
• 混合交付、自提，或证据不完整：整理销售及出口记录，进行账务复核。