未申报收入或外国财产：主动披露

没有向CRA申报收入会怎样？

CRA可核定遗漏税款及利息。罚款取决于事实：重复漏报收入可触发一种罚款，明知或重大疏忽遗漏可触发另一种。故意逃税还可能被起诉（所得税法，第161条、第163条及第239条）。

诚实错误本身不能证明重大疏忽或刑事犯罪。但已评估报税表不消除遗漏收入税款；法律规定纳税责任不取决于正确评税（所得税法，第152(3)条）。CRA批准VDP救济时，税款仍须缴，部分罚款及利息可减免，披露事项不会转交刑事起诉（CRA：IC00-1R7）。

可以仅更改报税表而不申请VDP吗？

可以请求更改已评估个人报税表，加入缺失收入。收到评税通知后，使用CRA的更改报税表服务，或邮寄申请变更。调整报税表更正数字；VDP救济需要单独申请（CRA：更改报税表；CRA：IC00-1R7）。

某年从未提交报税表时，按补报未提交报税表办理。

谁符合自愿披露计划资格？

个人申请自愿、涉及超过申报截止日期至少一年且会产生利息或罚款的遗漏、提供所需信息，并在欠税时支付估计税款或请求付款安排，可符合资格。CRA依具体事实决定各申请（CRA：VDP资格）。

申请必须披露纳税义务中的所有已知错误及遗漏，而不仅是促使申请的年度或账户。支持信息缺失、回复CRA要求不足，或发现其他遗漏问题时，CRA可拒绝减免（CRA：IC00-1R7）。

对您或配偶、受控公司等相关纳税人，已就披露事项开始审计或调查时，申请不属于自愿。调查可由CRA或其他相关机关进行（CRA：IC00-1R7；所得税法，第251条）。仅产生退款的报税表、改变选择的请求、已核定收费的减免请求，以及涉及无力偿债事件的年度，通常不在VDP内（CRA：IC00-1R7）。

CRA已寄信，可以获得多少减免？

信的类型很重要。一般教育信仍可使申请属于未受提示；指出具体遗漏或规定更正期限的信，通常使申请属于受提示。相关审计或调查终止VDP资格（CRA：VDP复核及决定）。

两种级别均保护获接受申请人免于披露事项刑事起诉，且披露信息不适用重大疏忽罚款。救济由酌情决定并受法定期间限制。保留CRA全部书信、通知及通话记录，以便分类（CRA：IC00-1R7）。CRA已开始复核或审计时，参阅复核、审计与自愿披露。

必须往前披露多少年？

披露每项已知遗漏，包括超出通常文件窗口的遗漏。加拿大收入或资产提供最近六年受影响年度的更正记录；加拿大境外收入或资产提供十年。不必提交无遗漏年度记录，但CRA可索取更早文件（CRA：IC00-1R7）。

文件窗口不保证较早年度已关闭。个人正常重新评税期间通常为原始评税通知后三年。法律允许对疏忽、粗心、故意不履行义务或欺诈造成的失实陈述，作较晚重新评税。应交T1135缺失或不完整，且遗漏该外国财产收入时，CRA可在正常期间之外额外三年重新评税（所得税法，第152条）。

VDP罚款减免通常涉及此前十个日历年内结束的税务年度；利息减免按利息累积日期，另有十个日历年回溯。限制影响减免，而未必限制CRA核税权（CRA：VDP复核及决定）。

外国收入和漏报T1135可以一起披露吗？

可以。两项遗漏均涉及纳税义务时，放在同一完整VDP申请中。CRA列明未申报外国收入及未提交FormT1135是可能符合资格的情况。附更正所得税数字、缺失表格及支持记录（CRA：VDP资格；CRA：IC00-1R7）。

漏报T1135可能单独符合资格，只要可能有罚款并满足其他VDP条件；不一定须额外欠所得税（CRA：VDP资格）。

FormT1135申报某些外国财产，不能代替报税表上的财产收入申报。是否需要提交T1135及其逾期罚款，参阅外国财产及关联企业申报。更正表如何申报收入及外国税额抵免，参阅加拿大报税表上的外国收入。

申请前可以匿名与CRA沟通吗？

可以。CRA提供匿名披露前讨论，涉及程序、风险及可能减免。讨论非正式且无约束力；不保证接受，也不阻止CRA审计、罚款或转交起诉（CRA：VDP资格）。

请求CRA披露前回电。匿名讨论不是VDP申请：CRA收到申请后才分配披露生效日期（CRA：VDP资格；CRA：IC00-1R7）。

如何用FormRC199申请，必须先付款吗？

填写FormRC199：Section2列出涉及报税表及收入，逐年解释各遗漏，说明外国财产收入是否已申报，并列出参与顾问。签署Section4，附更正遗漏所需报税表、表格及附表，通过CRA账户、传真或邮寄提交。只用一种方式。代表申请时，需要双方签名及适当授权（CRA：如何申请）。

提交前，逐年列各遗漏并收集支持记录：按情况提供银行或投资账单、经营销售及费用记录，或租金及费用记录。附更正报税表或附表、所需外国财产表格、以前评税通知及CRA关于问题的全部书信。解释缺失记录；记录不再存在时，合理努力估计金额（CRA：如何申请；CRA：IC00-1R7）。

欠税时填写RC199的Section3，并附估计税款付款或付款安排请求其中之一。无欠税则跳过Section3。CRA不保证批准安排；利息持续至余额付清（FormRC199；CRA：IC00-1R7）。

申请后会怎样，可以再次申请吗？

CRA确认收到申请并提供披露生效日期。可能索取更多记录，之后发送书面决定。即使批准减免，仍可核实或审计信息，并按重新评税规则进一步核税（CRA：IC00-1R7）。

获减免后须持续合规。新事项不同于首次披露，或情况超出您控制时，可再次申请VDP，但并非自动。CRA拒绝时，决定信说明结果，您可申请第二次行政复核（CRA：IC00-1R7）。

我住在魁北克，也须向RevenuQuébec披露吗？

同一遗漏影响魁北克所得税时，单独更正魁北克报税表。RevenuQuébec自愿披露计划要求有欠款，通常排除当前或上一税务年度报税表（RevenuQuébec：合资格情况）。合资格表格使用FormLM-15-V及凭据单独申请；否则请求魁北克报税更正。CRA申请不是RevenuQuébec申请（RevenuQuébec：自愿披露）。

RevenuQuébec要求自发、完整且可核实申请，并在提交时付清税务债务，但表示部分情况可能有付款协议。不要假定CRA接受也解决省级事项，应另行核查条件（RevenuQuébec：条件）。

示例

示例金额以加元计；不隐含税额计算。居民提交三年个人报税表，但每年漏报外国利息$10,000，并每年漏报必须提交的T1135。申报截止日期现已超过一年。任何机关均未就遗漏联系该居民。

居民在各年更正数字中增加$10,000利息，合计$30,000，并收集三份缺失T1135、账户账单及原始评税通知。使用RC199申请，披露全部已知遗漏，并支付估计额外税款或申请付款安排。CRA按未受提示接受时，一般减免可适用于合资格罚款及利息；额外税款仍须缴（CRA：IC00-1R7）。

您的情况不同？

• CRA已寄复核或审计信：来信内容及审计状态改变资格；参阅复核、审计与自愿披露。
• 您有未报年度：参阅补报未提交报税表。
• 公司或GST/HST账户有遗漏：参阅复核、审计与自愿披露。
• 您须确定是否需要T1135：参阅外国财产及关联企业申报。
• CRA已核定罚款或利息：参阅罚款、利息与减免。
• 须更正外国收入或出租收入：参阅加拿大报税表上的外国收入或出租收入。
• 也漏报美国税表或外国银行账户报告：参阅补报遗漏美国报税表。
• 涉及多年外国账户、现金经营收入或大额金额：提交不完整披露前，收集记录并获取报税帮助。