加拿大账簿中的美元销售及平台结算款

美元收入必须以加元申报吗？

是。即使客户用美元付款，款项留在美元账户，加拿大税务结果通常也使用加元。依据所得税法第 261 条，应在收入、费用及其他与申报有关的金额发生时进行换算。已作有效功能货币选择的公司是主要例外。

在加元价值旁保留原始美元金额。原金额用于将销售与平台账单匹配；加元金额支持税表及以加元记录的账簿。平台之后结算时使用的换算汇率，不能取代较早销售发生时的汇率。CRA 的货币指引将换算日期与相关金额发生之日联系起来。

我可以使用哪个汇率？

所得税上，使用金额发生当天加拿大银行的每日汇率，或此前最近一个有报价日期的汇率。CRA 可能接受其他每日汇率来源，但须满足独立、可核验、获市场认可、用于财务报表且一贯采用等条件。

作为实务处理，CRA 可能接受某些收入项目使用一段期间的平均汇率。如果汇率大幅波动，通常不会接受平均汇率。因此，年平均汇率须合理反映交易，不能自动用于每笔销售、费用或期末余额。将汇率来源及计算与每批交易一并保留。这些是所得税条件，GST/HST 有单独的换算规则。

扣除费用、退款及储备金后的平台结算款如何入账？

先记录由你的企业作为卖家的销售，再将每项扣除及扣留金额与入账款核对。只把银行净入账额记为收入，会隐藏销售，往往也隐藏可扣除成本或销售税负债。CRA 要求平台卖家记录收入和费用，而 T2125 从销售总额开始。

如果平台向你购买后转售，而不是促成你向客户销售，平台合同可能改变你的客户是谁，以及哪项金额属于你的销售。应用客户销售总额分录前，应核查合同及发票。不要仅因现金尚未收到，就把暂时扣留的结算款视为销售退回或费用。

按结算期间核对：平台期初余额，加客户收款，减退款、费用、已付出税款及银行入账款，等于平台期末余额。将该余额与平台报告比较，之后收到结算款时冲销。保留美元及加元对账，避免把汇兑差额误认为销售缺失。

GST/HST 在分录中记在哪里？

销售中你必须收取的 GST/HST 记入应付税款账户，不计入销售收入。平台费用上的 GST/HST 属于成本，除非企业可申领进项税抵扣；如可申领，应将可收回税款单独记录。CRA 的 T2125 费用说明要求从费用中减去已申领的进项税抵扣。

如果使用 GST/HST 简易计税法，不能对经营费用申领进项税抵扣；将税款计入费用成本。

企业必须为销售缴纳 GST/HST 时，将应收平台的客户全部付款借记入账，销售税前金额及应付 GST/HST 分别贷记。平台从余额扣除费用时，将费用全额贷记应收平台款；税前费用借记，仅在符合条件时另外借记应收进项税抵扣。否则，将税款计入费用成本。

GST/HST 的记录应依据谁必须为该笔销售收税及缴税，美元发票本身不能决定。加拿大税何时适用及是否由平台代收，可参阅何时登记 GST/HST。不要把平台缴纳的税款记作你自己的应付税款。

对于外币列示的 GST/HST，CRA 的 GST/HST 换算指引通常使用税款到期应付之日。它也允许指定的其他日期，以及税款到期应付月份的月平均汇率，但须一贯使用并保留支持记录。由此产生的加元金额可能不同于所得税换算金额，应在 GST/HST 工作底稿中明确记录差额。美国销售是否计入登记门槛，参阅何时登记 GST/HST；进项税抵扣规则，参阅GST/HST 申报及进项税抵扣。

结算款到账前汇率变化，怎么办？

销售发生时按当时加元价值记录。美元应收款结清时，将原记录价值与结算时加元价值比较，差额记为汇兑收益或亏损。依据 CRA 的外币指引，直接来自普通业务销售的差额通常计入业务收入。

将汇兑差额与销售及平台费用分开。如果平台将结算款兑换为加元，保留换汇记录及单独收取的换汇费用。如果平台把美元付入美元账户，结清平台应收款及之后使用美元是两个独立事件。以后货币收益的税务性质，取决于资金如何持有及使用；与业务收款相关的收益，不同于资本交易收益（CRA 已归档公告）。

年末如何处理美元银行账户？

以加元申报时，列示账户美元余额及按年末汇率换算的加元价值，并与银行账单核对。对于经营往来账户及未结清款项，CRA 审计手册说明应调整至年末汇率，并在一贯使用现行汇率法的情况下，将汇兑差额计入收入。

不要假设每项外币账面收益都立即应税。CRA 区分业务货币及资本持有，说明资本账户未实现收益通常不会仅因汇率变化而在税务上确认。完成申报前，明确余额是销售产生的营运资金，还是类似投资的持有资金（CRA 审计手册）。也要核对年末平台仍扣留的款项；尚未存入银行的现金仍可能属于应收款。

公司可以用美元记账并提交 T2 吗？

加拿大居民公司可以用美元记账，但以美元提交 T2 需要有效的选择。即便如此，所得税法下应付款项仍须以加元支付（第 261(11) 条）。整个首次选择年度，美元必须是公司的主要财务报告货币。投资公司、按揭投资公司及共同基金公司不能选择。曾经选择或撤销选择的公司不能重新选择；有效的现有选择在撤销前涵盖之后的功能货币年度（CRA 货币指引）。仅拥有美元银行账户或大量美国销售，并不足以符合条件。独资经营者不能作此选择；所得税法将其限于符合条件的公司。

公司须在首次选择纳税年度的前 61 天内提交 Form T1296。由获授权高管签署，表格指示公司将其邮寄至 CRA 功能货币团队。选择不能简单改为另一种货币，撤销后也不能重作。首次功能货币年度不能撤销，且依据第 261 条，撤销生效有延迟。选择前应审查整套账簿的货币、税务属性及关联实体。

每笔结算款应保留哪些记录？

保留足够细节，能从客户交易追踪至平台结算、银行入账及税表。CRA 要求可靠、完整且有文件支持的记录；GST/HST 记录须显示如何收税及计算抵扣（CRA：GST/HST 记录）。

• 包含交易日期、货币、客户地点及交付证据的销售和退款报告。
• 显示费用、拒付、平台处理的税款、储备金、解除扣留的储备金及银行入账款的结算报告。
• 费用发票及支持进项税抵扣所需的 GST/HST 登记资料。
• 两种货币的银行账单，以及显示实际入账款和收费的换汇记录。
• 所得税及 GST/HST 所用汇率来源、日期、方法及计算。
• 各期末的平台余额、应收款、退款及税款账户对账。

平台年度信息报告可能显示贷记款项及扣留费用，但不能取代逐笔交易记录。收到报告后，应与账簿核对，并解释时间差异。须申报的平台会向 CRA 提交须申报卖家的信息。

这些金额如何进入 T2125 或 T2？

独资经营者应将业务记录换算为加元，并在 T2125 上申报扣除费用前的销售总额。Part 3A在金额栏 3A 填入包括已收或应收 GST/HST 的销售总额，再在 3B 减去退货、折扣及已包含的销售税。如果销售账户不含 GST/HST，在 3A 加上税款，再在 3B 减去；这不会改变账面收入。调整后销售总额经 3G 转入第 8000 行，包括 3F 的任何简易计税法 GST/HST 调整。如果平台页面产生收入，应填写 Part 2，互联网业务活动。简易计税法可参阅GST/HST 申报及进项税抵扣。合理业务费用及相关汇兑收益或亏损填入适当的收入或费用行（CRA：T2125 费用）。

合伙企业同样保留从总额到净额的结算追踪记录。各合伙人在适用的个人或公司申报表中申报其应占合伙企业收入；积极参与经营的个人合伙人可使用 T2125，并在有要求时附 T5013 税单（CRA：合伙企业）。公司将核对后的收入、费用及年末余额转入财务报表，再通过 T2 的 GIFI 附表申报信息，包括损益表及资产负债表（CRA：T2 指南）。来自网站的平台收入还须随 T2 提交 Schedule 88，互联网业务活动。自雇利润如何纳税，参阅自雇收入；公司财务报表，参阅年末财务报表。

示例

金额仅作示例。一家加拿大企业是交易记录中的卖家。平台账单显示 US$1,000 销售、US$100 退款、US$80 费用、US$20 暂时扣留，以及支付至美元银行账户的 US$800。假设这些交易不适用 GST/HST。项目发生时的示例汇率为每 US$1 兑 C$1.30，结算时为每 US$1 兑 C$1.32。

US$800 到达美元账户时，按结算汇率的价值为 C$1,056。冲销 C$1,040 结算应收款后，产生 C$16 汇兑收益。US$20 扣留款仍须支付，不是额外费用。假设入账款留在经营账户、扣留款仍应收，年末示例汇率为每 US$1 兑 C$1.34。银行余额价值为 C$1,072，比结算日高 C$16；扣留款为 C$26.80，比原价值高 C$0.80。采用业务现行汇率法时，将这些后续差额与结算收益分开记录。如果仅把银行入账额记为销售，会隐藏销售总额、退款、费用、扣留款及汇兑收益。

你的情况不同？

• 涉及多个平台、货币，或缺少结算报告：报税前核对每项余额及换汇来源；参阅记账帮助。
• 公司使用美元账簿，或首次到达 T2 年末：在截止日前审查功能货币选择，并参阅年末财务报表。
• 不确定美国销售是否触发加拿大 GST/HST 登记，或哪些费用可以支持抵扣：参阅何时登记 GST/HST及GST/HST 申报及进项税抵扣。
• 库存存放在美国仓库，或有美国州销售税问题：参阅拥有美国库存的加拿大卖家及外国卖家的美国销售税。
• 加拿大公司可能需要提交美国税表：参阅加拿大公司的美国税务申报。
• 美国付款方预扣了税，或你需要个人外国税抵免：参阅向加拿大人付款时预扣的美国税款或加拿大税表中的外国收入。