CRA 数字平台申报规则：卖家现在要处理什么

网上平台会向 CRA 申报我的销售吗？

会，只要您通过平台销售商品、出租房产、从事有偿工作或出租车辆，并且不属于免申报卖家（见下文）。《所得税法》第 XX 部分要求平台运营商（即运营网站或应用的公司）收集您的资料，每年向 CRA 申报一次，好让 CRA 把平台的汇总金额与您的税表对照。规则按平台的实际业务来划定范围，不看名称，涵盖网上市场、短期租赁网站和叫车或送餐应用。第一个应申报期间是 2024 日历年，运营商在次年的 1 月 31 日 之前申报（CRA：指引，第 6.3 段；CRA：提交信息申报表）。对于已经结束的每个应申报年度，这个日期都已经过去，所以 CRA 可能已经掌握了这些年度的汇总金额。

这些规则不产生新税。平台收入一直都要申报（CRA T4002 指南）；变化在于 CRA 现在直接从平台收到汇总金额，所以这些金额与税表之间的差距可能被发现。

遇到这些情况，案子就不简单：某个应申报年度的平台收入没有出现在税表上，平台的汇总金额与您申报的不一致，您是房东或司机（租金和 GST/HST 规则不同），或者您的销售额接近 GST/HST 的限额。自愿披露必须在针对该信息的审计或调查开始之前提出（CRA：VDP 资格），所以应申报年度里的差距，值得在 CRA 来函之前处理好。请备齐：

• 每个平台的年度汇总和结算报告
• 银行存款和费用账单
• 您为每个应申报年度提交的税表

这些规则涵盖哪些销售和工作？

规则涵盖平台上四类有偿活动：销售商品、出租不动产、个人服务，以及出租交通工具，另加日后条例规定的任何服务。数字内容和纯支付工具不在其内（《所得税法》第 282 条；CRA：指引，第 4.2 段和第 4.3 段）。

最后两行的收入仍然应税；第 XX 部分只是不申报它们。作为平台运营商或其关联实体的员工所做的工作，不属于第 XX 部分下的个人服务。

谁是应申报卖家，谁属于免申报？

应申报卖家是指：当年在平台上销售了商品、提供了服务或收到了款项，不属于免申报，并且居住在加拿大或出租位于加拿大的财产的平台用户。只通过平台购买的买家不受影响（《所得税法》第 282 条；CRA：哪些人受影响）。

小额卖家免申报有三个陷阱：

• 两项限制必须同时满足。 四十笔金额很小的销售要申报；十笔金额超过限额的销售也要申报。
• “仅”字很关键。 措辞问的是运营商是否只为您促成了商品销售。如果卖家在同一个平台上还出租房产或做有偿服务，可能就不符合；CRA 的文字没有逐项分析这种混合情形，所以应当假定平台可能会申报您。
• 每个运营商只用自己的记录检验。 检验只看某一个运营商为您促成了什么，所以在几个平台上的小额销售是分别检验的。

免申报只改变平台申报什么。这些销售产生的经营收入仍然要申报，记录仍然需要保存（CRA T4002 指南；CRA：个人对个人）。

平台会向 CRA 报送我的哪些信息？

平台会报送您的身份信息和活动汇总金额（CRA：哪些信息会被共享；《所得税法》第 292 条）：

• 身份： 姓名、主要地址、您作为税务居民的每个国家、您的税号及其签发机构、出生日期（实体则是商业注册号码），以及运营商掌握的银行或支付账户标识（《所得税法》将这些限于部长指定的辖区）。
• 活动： 按日历季度汇总支付或记入您的总额、活动次数，以及平台按季度扣留或收取的费用、佣金或税款。
• 租赁： 每个房源的地址，以及（如有）出租天数和房源类型。

把这些与您的账簿对比时，有四个细节很重要。申报的金额是扣除平台费用、佣金和税款之后的净额。它包括小费和奖励。退款和取消要扣除（CRA：指引，第 7.7 段和第 7.8 段）。而且金额计入平台支付或记入的那个季度，不是销售发生的时候，所以 12 月的销售若在 1 月才首次支付或记入，会出现在下一年的申报中（《所得税法》第 291 条；CRA：指引，第 7.5 段）。您的税表遵循另一条规则：自雇收入（农民、渔民或佣金代理人除外）在赚到时申报，不论何时收到款项（CRA T4002 指南）。这笔 12 月的销售应当计入 12 月所在年度的税表，尽管平台要晚一年才申报，所以在断定金额不一致就是漏报收入之前，请先考虑这些差异。

平台为什么要我的 SIN 或商业号码？我不提供会怎样？

第 XX 部分要求运营商向每个不属于免申报的卖家收集税号，应申报卖家被要求时必须提供。个人的税号是 CRA 用来识别您的号码，例如社会保险号码（SIN）；商业号码（BN）也可以（《所得税法》第 282 条；第 284 条；CRA：指引，第 8.5 段）。

应申报卖家被要求而不提供号码，每次不提供都要被罚 $500。有两种例外：您在被要求后 90 天 内申请了号码，并在收到号码后 15 天 内交给平台（例如还没有 SIN 的新移民），或者您没有资格获得号码。平台也可能依据协议终止与您的账户关系（《所得税法》第 293 条；CRA：指引，第 8.7 段和第 8.9 段）。

按平台的要求提供了资料，您在这些规则下的责任就结束了；您的其他税务义务仍然存在（CRA：提交信息申报表）。

我会收到申报内容的副本吗？

会。运营商必须在应申报年度的次年 1 月 31 日 之前，把其申报表中关于每个应申报卖家的信息交给该卖家（《所得税法》第 291 条；CRA：指引，第 6.2 段）。

收到后请与您的记录核对。如果信息有误，请要求平台更正；CRA 的指引预期，更正卖家的信息时要提交更正的信息申报表（第 7.7 段）。CRA 的网页没有说明对副本提出异议的单独程序。

平台收入是新税吗？它填在税表的什么位置？

不是新税。所有收入都必须申报（CRA T4002 指南）。填在哪里取决于活动：

自雇的送货员和其他平台任务型工作者，把全部收入填在 T2125 表（CRA：零工经济）；车辆费用请见网约车和送货司机的费用。销售的收入属于经营收入，还是一次性出售个人物品，取决于事实；请见在加拿大网上销售。出租的 T776 表或 T2125 表，请见短期租赁收入。CPP、分期预缴税以及该预留多少，请见自雇收入如何征税。

房东还有一条规则：当地不允许的短期租赁，或缺少所需的注册、执照或许可的短期租赁，其费用中相应的份额不能扣除（《所得税法》第 67.7 条）；具体如何运作，请见短期租赁收入。

平台申报会改变我必须注册 GST/HST 的时间吗？

不会。第 XX 部分属于《所得税法》；GST/HST 的注册检验是另一回事。小供应商在全球应税供应的收入（连同关联人士）在单一日历季度内，或连续四个日历季度内超过 $30,000 之前，不必注册（CRA：何时注册）。

平台的季度汇总金额可以帮您检验，但它不是检验本身。它们是扣除平台费用之后的净额，只涵盖那一个平台，而限额计算的是您所有应税供应的、费用扣除之前的收入，金融服务、资本财产的销售和出售企业的商誉除外（《消费税法》第 148 条）。商业网约车司机不论收入多少都必须注册，因为小供应商限额不适用于他们（CRA：共享经济）。

限额以及超过之后怎么办，请见什么时候要注册 GST/HST；如果您的销售已被收取了税款，请见平台已经收取 GST/HST 时。

我现在应该整理什么？

只有进行中的年度还没有被申报。先为每个应申报年度重建您自己的汇总金额，以便与平台的副本比较，而不是依赖它：

1. 列出每个应申报年度您用过的所有平台， 包括很少用的账户。每个运营商分别申报。
2. 下载年度汇总、结算报告和费用账单， 并把结算款与银行存款对上。注意在以后的季度或年度才支付的预订或销售。
3. 根据平台的明细重建销售总额。 申报的总额是扣除费用、佣金、税款和退款之后的净额，而费用是按季度另行申报的。请申报买家为您的商品或服务付了多少，并把平台费用作为费用扣除；小费和奖励是收入。如果平台收取了 GST/HST，请见平台已经收取 GST/HST 时。
4. 外币销售每次都用同一种方法换算。 平台按支付的币种申报。请见美元销售和平台结算。
5. 把个人和经营的钱分开。 如果一个账户或一张卡混用，请在下一批汇总金额到来之前，为每笔交易标注。
6. 与您为每个应申报年度提交的税表对比， 要考虑在一年赚到、在另一年支付或记入的销售。如果税表上的平台收入仍然比您自己的汇总金额少，请先读下一节，再做任何更改。
7. 核对每个账户上的姓名和税号是谁，以及还有谁登记在该账户上。 平台申报的是账户持有人的资料和汇总金额。如果账户用的是别人的名字，或者公司的销售通过个人账户进行，请先弄清楚是谁赚到了这笔收入。两名或更多卖家一起登记时，平台分别申报每一位；如果无法可靠地拆分收益，就为每一位申报全部总额，所以两份报告可能重叠（CRA：指引，第 7.11 段和第 7.12 段）。请保存证明每一份收入是谁赚到的证据。
8. 记录要保存 六年， 从它们所涉及的最后一个纳税年度结束起算，如果迟交，则从提交之日起算（CRA：记录要保存多久）。

如果账目落后了好几个月，请见补做逾期账目。

如果我以前的税表漏报了平台收入怎么办？

税表漏报的平台收入可以更正，用哪条途径取决于该年度有多久，以及 CRA 是否已经联系过您。要更改已提交的税表，请在您的 CRA 账户使用“更改我的税表”、在报税软件中使用 ReFILE，或邮寄 T1-ADJ 表（CRA：更改您的税表）。自愿披露计划（VDP）只在针对您或关联纳税人、与所披露信息有关的审计或调查尚未开始时开放；另一个监管机构的审计或调查也算（CRA：IC00-1R7，第 17 段）。申请还必须包括一个已超过申报截止日期至少 一年 的纳税年度，或者对 GST/HST 而言，一个已超过申报期至少一个期间的申报期间（CRA：VDP 资格；CRA：GST/HST 备忘录 16-5-1，第 8 段）。

平台的报告是第三方提供的、关于某个具体卖家的信息。CRA 把在它已经收到第三方关于某个具体纳税人可能不合规的信息之后提出的申请，视为受促使的申请，只给予部分减免而不是全面减免（CRA：VDP 审查和决定）。该网页没有点名平台报告，所以对于平台已经申报过的年度，申请可能被视为受促使的申请。

平台报告从第一个应申报期间开始，但更早年度的收入同样要申报。谁有资格、有什么减免以及如何申请，请见就未申报收入主动坦白；如果某一年从未报税，请见补报未申报的税表。

平台在国外，或者我的买家在海外，有关系吗？

没有。涵盖范围看您住在哪里，或者出租的房产在哪里，不看平台或买家在哪里。平台如果既不在加拿大、也不在合作辖区（有类似规则的国家），只要它促成了加拿大居民卖家的销售或服务，或加拿大房产的租赁，仍然必须申报。设在合作辖区的平台，如果选择向 CRA 申报，就向 CRA 申报，否则遵循自己国家的规则（《所得税法》第 282 条；CRA：哪些人受影响；CRA：指引，第 2.28 段）。

CRA 也会从合作辖区收到关于加拿大居民卖家的信息（CRA：哪些信息会被共享）。向加拿大以及其他国家的买家的销售，都要记录（CRA：个人对个人）。美国平台寄来的表格，请见加拿大卖家的美国支付平台表格。

示例

所有金额均为示例，以加元计。

超过限额的卖家

一位安大略省的手工商品卖家这一年有 45 笔销售。买家付了 $9,000，平台扣下 $1,200 的费用，付给卖家 $7,800。四十五笔并不少于 30，所以该卖家不属于免申报，要申报。平台把 $7,800 申报为支付的金额，把 $1,200 申报为费用。在 T2125 表上，卖家申报 $9,000 的销售额，并申报扣除 $1,200 的费用。平台的数字只是单独进行的 GST/HST 小供应商计算的一项输入。

低于免申报限额的卖家

一位二手物品卖家在一个平台上做了 12 笔销售，共 $1,800。这少于 30 笔，也低于金额限额，所以该卖家免申报，平台什么也不会报送。如果这些销售是经营收入，仍然要申报，记录仍然需要保存。

有预订漏报在税表之外的房东

一位房东通过平台把一栋度假屋出租了三个月，收到 $14,000。这笔收入从未进入她的税表。平台会申报房源地址、出租天数和季度汇总金额，所以这个差距可能被发现。她是更改税表还是申请 VDP，取决于这份税表的截止日期过去了多久，以及 CRA 寄来过什么。两条途径都需要把平台的汇总、银行存款和已提交的税表放在一起对照；只有在针对该收入的审计或调查开始之前，才可以自愿披露。

您的情况不同？

• 您在应申报年度赚到了平台收入却没有报入某份税表，或者无法把平台金额与税表对上： 途径取决于每个年度有多久、CRA 寄来了什么，以及是否欠 GST/HST，而自愿披露必须在针对该收入的审计或调查开始之前提出。请在 CRA 来函之前，寻求个人税务协助，并请见就未申报收入主动坦白。
• 您的账目落后了，或个人与经营的钱混在一起： 请见补做逾期账目和记账协助。
• 有些年度从未报税： 请见补报未申报的税表。
• 您接待短住客人： 请见短期租赁收入和短期租赁的 GST/HST。
• 您开车或送货，却从没注册过 GST/HST： 请见从未注册的司机。
• 您的销售额接近 GST/HST 限额： 请见什么时候要注册 GST/HST。
• CRA 寄来了审查函： 请见审查、审计和自愿披露和什么情况会引发 CRA 审计。
• 您通过公司销售，或平台账户在别人名下： 平台申报的是账户持有人，而账户持有人可能不是赚到这笔收入的个人或公司，公司的销售要填在它自己的税表上；请见公司税务协助。
• 您住在魁北克： 第 XX 部分是联邦规则，您的魁北克税表是另一回事，本文不涉及；请见个人税务协助。