CRA 逾期申报罚款、利息及减免

收到 CRA 收费，先检查什么？

将通知对应到账户、期间、收费、申报日期及付款。CRA 收费核定错误，T2 或 GST/HST 在通知寄出后 90 天 内异议；T1 截止日为该日期，或申报截止日后 一年 中较晚者（《所得税法》第 165(1) 款；《消费税法》第 301(1.1) 款）。见审核、审计及自愿披露。收费正确但情况阻碍履责，可考虑减免（CRA：减免选项）。

个人或公司逾期申报罚款如何计算？

逾期 T1 或 T2，普通罚款为到期未付第 I 部税的 5%，加每个完整逾期月该金额的 1%，最多 12 个月。及时申报可避免，即使付款逾期；欠税利息另计（《所得税法》第 162(1) 款；CRA：个人税罚款）。

第二行两个条件都须满足。仅提醒不够，检查 CRA 是否正式催报及早期逾期罚款是否应付（《所得税法》第 162(2) 款）。以后年度亏损向前追溯不消除罚款基数（《所得税法》第 162(11) 款；第 161(7) 款）。漏报多年，顺序及其他程序须单独检查；见未申报个人税表或未申报公司税表。

公司没欠税，为何罚款？

加拿大居民公司无未付第 I 部税，通常没有第 162(1) 条普通 T2 逾期罚款。读核定罚款说明：零余额 T2 也可适用其他规则（《所得税法》第 162 条）。

申请取消前检查年度、公司居民、电子申报身份、税表类型及通知所引条文。T2 日期见申报公司税。

GST/HST 申报或付款逾期会怎样？

GST/HST 逾期税表仅在截止日欠款时有普通申报罚款。即使税表及时，逾期付款仍可有利息（CRA：GST/HST 罚款）。

这些收费不同，通知应指出适用哪项。日期、净税及 ITC 见申报 GST/HST。

工资缴款或 T4、T5 逾期呢？

工资缴款按扣款晚到 CRA 的天数罚。T4 或 T5 信息申报另按税单数量及逾期天数罚；交税单不补救漏缴（CRA：工资缴款；CRA：信息申报）。

普通工资罚款适用于扣款超过 $500。明知或重大疏忽时，更小金额也可罚。日历年第二次或以后被核定的不履行，如明知或重大疏忽，可升至 20%；未付金额及罚款也有利息（CRA：何时缴款）。从工作人员扣留款项须尽快处理；见处理工资。

逾期 T4 及 T5，CRA 小企业减免政策按各申报类型使用以下金额及最低额。更多税单有更高日费率及上限（CRA：信息申报何时交）。

每日计算在 100 天后停止。必须电子却纸张提交，是不同罚款（CRA：如何信息申报）。

CRA 如何收利息？为何早于申报截止日开始？

利息按付款日期，可能早于税表申报截止日。CRA 每日复利，每个日历季度设规定年利率，对未付罚款也收利息。逾期 T1 或 T2 罚款，利息从申报截止日起，即使后来才核定（《所得税法》第 161(11) 款；CRA：工资）。

检查CRA 各日历季度利率，再将余额日、付款及核定调整对应账户结单。后来重新核定，可追加税款及从原付款日起的利息（CRA：个人税）。

为什么收分期利息？如何减少？

规定分期遗漏、逾期或不足产生利息，即使最终余额按时付。个人还须 CRA 发出显示应付款的分期提醒。它使用可用付款计算方法中利息最少者，算至余额日，再抵减提前或超额分期的利息抵扣（CRA：分期利息）。

净个人分期利息超过 $25，CRA 才收。利息超过 $1,000 才可能单独分期罚款；公式是实际利息超过 $1,000，或完全无分期所产生利息的 25% 中较大者的差额一半（CRA：利息及罚款）。

较晚分期提前或多付，可减少同年利息；抵扣不能退款或移到另一年。公司也有分期利息及罚款，但时间表不同（CRA：个人分期；CRA：公司分期）。个人是否须分期见自雇所得税，公司见申报公司税。

CRA 能取消罚款及利息吗？

事实支持时，CRA 可取消或豁免合格罚款及利息，但此流程不能取消基础税。部分收费超出权限，包括《消费税法》第 285 条 GST/HST 重大疏忽罚款。检查通知条文（CRA：谁可申请）。减免为酌情决定，每项按事实（CRA：纳税人减免，第 11 和 20 段）。

这些是指南，不是自动权利或完整清单。CRA 也看合规历史、谨慎程度及补救速度（CRA：纳税人减免，第 23–33 段）。申请不停止未付余额利息；尽量付款限制以后利息（CRA：纳税人减免，第 22.1 段）。

如何申请？能追溯多久？

个人通过 CRA My Account，企业通过 My Business Account 的申请罚款及利息减免；授权代理人可用 Represent a Client。邮寄用 Form RC4288 或信函给指定办公室。识别每项收费及期间，解释无法履责原因，附有日期证据（CRA：如何申请；CRA：纳税人减免，第 29–32 段）。

收集通知、账户结单、申报及付款日期、CRA 信函，及将事件与截止日相连的简短时间线。无力付款，个人加 Form RC376 或同等财务资料；企业提供收入、费用、资产及负债，并附支持记录（CRA：纳税人减免，第 30–32 段）。

时限按收费不同。所得税罚款，税务年度或合伙财政期间须在申请年度前 10 个日历年之一结束。合格 GST/HST 罚款改用申报期间结束。利息，即使债务较早产生，CRA 可考虑该 10 个日历年累积利息，申请年利息也可考虑（CRA：减免时限；CRA：纳税人减免，第 12–16 段）。临近期限审计未完成，可保护性申请保住日期，日后补齐。CRA 当前公布平均处理约 16 个月，可按个案不同（CRA：取消或豁免罚款及利息）。

减免被拒怎么办？

被拒或部分批准，可要求第二次行政检查。用 Form RC4288 或信函解释为何重审，附新相关事实，由不同 CRA 人员检查（CRA：纳税人减免，第 103–104.2 段）。

减免决定不能通过普通税务异议挑战。酌情权如何行使可能可司法审查，但联邦法院窗口为决定通知后 30 天，除法院延期（CRA：纳税人减免，第 103–108 段）。错误核定税款、罚款或利息是单独争议，使用上述异议日期，见审核、审计及自愿披露。

CRA 罚款及利息可税前扣除吗？

CRA 所得税罚款及利息不能计算经营收入时扣除。《所得税法》也通常不允许政府罚款及处罚扣除，并明确禁止 GST/HST 利息；CRA 表示 GST/HST 申报罚款不可扣（《所得税法》第 18(1)(t) 和 67.6 条；第 67.6 条；CRA：GST/HST 罚款）。

账簿中与普通融资利息分开。CRA 已豁免罚款，也不应当经营费用。

魁北克税务局如何处理罚款及减免？

魁北克收费与 CRA 独立计算。所得税逾期罚款按未付余额及完整月；QST 及魁北克源头扣款按逾期天数。企业税表或 RL 税单可另有未申报罚款，但不适用 GST 税表（魁北克税务局：逾期罚款；魁北克税务局：未申报）。

魁北克管理的利息、罚款及收费，有自己的取消或豁免流程。可能理由包括特殊事件、自身行为，以及证明无力偿还主要由收费组成的债务；也列出不接受情况，如第三方错误或不知法律（魁北克税务局：取消或豁免）。

一般申请用 Form MR-94.1-V 或信函；由其管理的 GST/HST 或 QST 用 Form FP-4288-V。接受后，未取消债务部分付清时减免生效（魁北克税务局：付款协议）。被拒可要求检查，解释决定为何不公平或无依据；减免不能普通异议（魁北克税务局：取消或豁免）。CRA 与魁北克通知分开，确保各申请发正确机构。

举例说明

仅作示例，均加元。公司 T2 到期时未付第 I 部税 C$10,000，未付款、逾期两个完整月申报。普通罚款 C$500 加每月 C$100，合计 C$700。每日复利另计，从公司余额付款日起，可能早于申报日。若 C$10,000 在申报日前付清，第 162(1) 条普通罚款为零，但余额日至付款间仍可能有利息。电子申报或信息税表罚款须另查。

您的情况有所不同？

• 多份 T2 未交：见补交公司税表。
• 多份个人税表未交：见补交个人税表。
• 核定错误或考虑自愿披露：见审核、审计及自愿披露。
• T1135 或 T1134 逾期：见境外资产及关联企业申报。
• 工资扣款未缴、重复或重大疏忽罚款，或减免被拒：收集通知、账户结单及有日期证据，再寻求税务申报帮助。