需要注册并收取 PST 吗？

哪些省收 PST，哪些改用 HST？

不列颠哥伦比亚省和萨斯喀彻温省将独立零售税称为 PST。曼尼托巴省称为 RST。魁北克有 QST，安大略省及大西洋地区 HST 省份则使用 HST，代替独立省销售税。阿尔伯塔省及各地区没有一般省销售税。CRA 税率表显示当前区分。

PST 注册与 GST/HST 注册分开。联邦注册判断见何时注册 GST/HST。

不列颠哥伦比亚省企业何时必须注册？谁是小卖家？

位于不列颠哥伦比亚省的企业，在正常业务中在当地销售应税商品、出租商品，或提供应税软件及服务，通常须注册。小卖家例外并非仅有销售额上限：必须满足每项条件。该省注册指南和小卖家公报列明条件。

固定商店或接待客户的家庭工作室可能使例外不适用。在 12 个月内四次或更多次从市场摊位或其他固定商业场所销售，即使销售额低，也可能不合资格。在家网上销售不会自动使例外失效，但该省公报要求检查场所及全部其他条件。未注册小卖家对购入转售商品支付 PST，销售时不收 PST。如果自愿注册，则必须收取 PST。

按每个滚动 12 个月期间追踪合资格销售，而非仅看日历年度。如果实际销售超过上限，该省要求注册。

萨斯喀彻温省企业何时需要 PST 许可证？

在萨斯喀彻温省经营或进行零售的企业，通常需要 PST 号码；进行应税零售的卖家获得卖方许可证。只提供非应税服务的企业，可能改为取得注册消费者号码，用于申报自身采购税款。PST-5 公报解释两者。

萨斯喀彻温省的小商贩例外，涵盖在家制作商品，以小规模、非商业方式向其他个人销售，年销售低于 $10,000，且已对生产设备和用品支付 PST 的个人。也涵盖部分向非商业客户提供的家庭服务。在农贸市场或网络平台销售、服务商业客户，或通过广告与持牌零售商竞争，都会使例外不适用。非居民卖家不适用。条件见 PST-5 公报。

曼尼托巴省企业何时必须注册 RST？

在曼尼托巴省经营的企业，通常须在应税销售之前取得 RST 号码。该省卖方公报允许应税年销售低于 $30,000 的小企业，对采购支付 RST，而不在销售时收取。发票须说明价格已包含 RST，不得单独列出 RST。

使用不收曼尼托巴 RST 的省外供应商，或销售烟草及酒类的企业，不适用该例外。省外企业要使用例外，还必须已对购入用于曼尼托巴转售的所有应税商品及服务支付该省 RST。应税年销售超过上限后，公报给予企业一个月注册并开始收取 RST。依赖例外前，先检查采购发票。

没有 RST 号码的曼尼托巴企业，如果在同一日历年度两个或更多月份，每月从省外购买并运入或在省内收到公平价值至少 $800 的商品，也须注册。即使没有应税销售，这项采购规则也可能适用。该省卖方公报有说明。

服务也收 PST，还是只有商品？

服务可能应税，但各省定义不同。服务的 GST/HST 处理不能决定其 PST 处理。

不列颠哥伦比亚省宣布推迟原计划将 PST 扩展至会计、建筑、工程、地球科学、非住宅房地产及安保服务，并通过临时条例实施。其较早通知仍描述十月开始。对这些服务开票前，检查当前规则。

我是承包商：收 PST，还是对材料缴税？

在不列颠哥伦比亚省或曼尼托巴省，提供并安装成为房地产一部分的材料，承包商通常对材料支付省税，不在合同上收省税。只销售材料而不安装，会改变收税方。不列颠哥伦比亚省承包商指引及曼尼托巴省承包商公报区分这些交易。

不列颠哥伦比亚省仅在有合资格证据时，允许约定将 PST 责任转给客户，例如双方签署的协议或发票，或双方填写的声明。承包商须在供应商品前注册，并按自身购买价与约定商品价中的较高者收 PST，依据该省责任转移规则。普通规则仍由承包商支付。在省外购买材料供省内使用的承包商，即使没有 PST 号码，也可能须自行计税。该省采购指引有说明。在萨斯喀彻温省，向房地产提供应税服务的承包商，通常对客户完整发票收取 PST，包括人工及并入物业的材料。可报卖方许可证号码，按转售免税购入材料，但作业使用的工具及耗材须缴 PST。请参阅萨斯喀彻温省承包商公报。曼尼托巴省将某些已安装机械及电气系统视为应税商品，即使附着于建筑物；RST 可能适用于整个安装合同。将此类工作视为房地产之前，检查曼尼托巴省应税商品公报。

向其他省客户收 PST 吗？

即使企业在加拿大其他地方，客户交付或使用省份也可能产生注册及收税义务。不要假定省外货运适用卖方本省税。

商品运往省外时，保留交付证据。萨斯喀彻温省卖方公报和曼尼托巴省卖方公报要求省外销售记录。美国或其他外国卖方另有问题，见非居民与数字卖方。

网络平台会替我收 PST 吗？

经常会，但仅限该省平台规则覆盖、且运营商实际收税的销售。将平台税务报告与直接销售核对，不要假定每笔平台销售都已覆盖。

企业买东西也要缴 PST 吗？

企业自用应税商品或服务时，通常要缴。PST、RST 或卖方号码不会使办公设备、工具或用品免税。仅为转售购入的商品，可凭该省规定号码或文件免税；从转售库存取出自用的商品，之后可能须纳税。请参阅不列颠哥伦比亚省承包商采购规则、萨斯喀彻温省卖方指引和曼尼托巴省卖方指引。

供应商未对应税企业采购收省税时，检查是否须自行计税。保留发票、交付地点及预期用途。不列颠哥伦比亚省小卖家和使用曼尼托巴省小企业例外的企业，依例外须对转售采购缴税。

魁北克 QST 呢？

魁北克税务局同时管理 QST 及 GST，不采用不列颠哥伦比亚省式 PST。在魁北克开展商业活动的企业，如果全球应税供应，包括关联方供应，在一个日历季度或此前四个季度超过 $30,000 的小供应商上限，通常须同时注册两种税。某些活动无论销售额多少都须注册。例外见魁北克税务局注册页面。外国及数字卖方请使用非居民与数字卖方指南。

如何提交 PST 税表？以前应该收税却没收怎么办？

每家已注册企业按分配的周期向省税务机关申报，需要时也提交零申报。先确定必须注册的日期，再按省及申报期间重建应税销售和采购。该日之后才注册，不会免除应收税款：不列颠哥伦比亚省规定，未注册的应收税方仍负有收税义务。

整理按目的地及产品或服务分类的销售、客户发票、平台税务对账单、采购发票、交付证据和合同条款。纠正期间前，核对已收税款。未注册卖方若收取了曼尼托巴 RST，须立即缴交并附核对说明信；曼尼托巴省公报还要求预计继续应税销售时注册。萨斯喀彻温省提醒，审计中可对未收 PST 评税并加罚款和利息（PST-5 公报）。跨省漏报期间，或承包合同把税分配给错误一方时，应在提交更正前复核。

示例

以下为加元示例。不列颠哥伦比亚省一家公司从家庭办公室通过自有网站销售，合资格零售总额 $8,000，包括任何省外销售，没有客户到访或店面。预计未来 12 个月再销售 $8,000，没有批发销售，也不销售排除产品。如果满足全部其他省内条件，可能属于小卖家：对购入转售商品支付 PST，不向客户收 PST。如果同一公司在 12 个月内四次或更多次从市场摊位销售，销售额低便不能单独保护小卖家资格。向萨斯喀彻温省企业的销售也计入不列颠哥伦比亚省上限；另行判断萨斯喀彻温省注册义务。

你的情况不同？

• 在多个省销售，或漏报 PST/RST 期间：按省整理销售、交付及平台记录，在更正税表前获取账务帮助。
• 提供拟扩围的不列颠哥伦比亚省专业服务：开票前检查该省公告和当前规则；以前发票需要纠正时获取账务帮助。
• 美国或其他外国卖方：请参阅非居民与数字卖方。
• 需要注册或申报 GST/HST：请参阅何时注册或申报与进项税抵免。
• 向美国客户销售，或在美国仓库储货：请参阅外国卖方的美国销售税或在美国持有库存的加拿大卖方。