Taxe de vente provinciale (TVP) : inscription et perception

Quelles provinces perçoivent la TVP, et lesquelles appliquent la TVH?

La Colombie-Britannique et la Saskatchewan appellent leur taxe de vente au détail distincte « TVP ». Le Manitoba appelle la sienne « RST ». Le Québec a la TVQ. L'Ontario et les provinces de l'Atlantique qui appliquent la TVH n'ont pas de taxe de vente provinciale distincte. L'Alberta et les territoires n'ont aucune taxe de vente provinciale générale. Le tableau des taux de l'ARC indique la répartition actuelle.

L'inscription à la TVP est distincte de l'inscription à la TPS/TVH. Pour la décision fédérale, consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Quand une entreprise de la Colombie-Britannique doit-elle s'inscrire, et qui est un petit vendeur?

Une entreprise située en Colombie-Britannique doit généralement s'inscrire à la TVP si elle y vend des biens taxables, y loue des biens ou y fournit des logiciels ou des services taxables dans le cours normal de ses activités. L'exception pour les petits vendeurs est plus étroite qu'un simple plafond de ventes : toutes les conditions doivent être remplies. Le guide d'inscription de la Colombie-Britannique et le bulletin sur les petits vendeurs les énoncent.

Une boutique tenue en permanence ou un atelier à domicile ouvert aux clients peut faire échec à l'exception. Il en va de même de la vente à partir d'un étal de marché ou d'un autre local commercial établi à quatre reprises ou plus sur une période de 12 mois, même si les ventes sont faibles. Une vente en ligne depuis la maison ne fait pas automatiquement échec à l'exception, mais le bulletin de la Colombie-Britannique précise qu'il faut vérifier les locaux et chacune des autres conditions. Un petit vendeur non inscrit paie la TVP sur les biens achetés pour la revente et ne la perçoit pas sur ses ventes. S'il s'inscrit volontairement, il doit percevoir la TVP.

Suivez les ventes admissibles sur chaque période mobile de 12 mois, et pas seulement sur l'année civile. Si les ventes réelles dépassent le plafond, la Colombie-Britannique demande de s'inscrire.

Quand une entreprise de la Saskatchewan a-t-elle besoin d'une licence de TVP?

Une entreprise qui exerce ses activités ou fait des ventes au détail en Saskatchewan a généralement besoin d'un numéro de TVP. Un vendeur qui fait des ventes au détail taxables reçoit une licence de vendeur. Une entreprise qui ne fournit que des services non taxables peut plutôt recevoir un numéro de consommateur enregistré pour déclarer la taxe sur ses propres achats. Le bulletin PST-5 explique les deux cas.

L'exception du petit commerçant de la Saskatchewan vise un particulier qui fabrique et vend des biens à partir de chez lui à d'autres particuliers, à petite échelle et sans but commercial, avec des ventes annuelles inférieures à 10 000 $, et qui paie la TVP sur son matériel et ses fournitures de production. Elle vise aussi certains services à domicile offerts à des clients non commerciaux. La vente dans un marché de producteurs ou sur une place de marché en ligne, le service à des clients commerciaux ou la publicité qui fait concurrence aux détaillants titulaires d'une licence font perdre l'exception. Elle ne vise pas les vendeurs non résidents. Ces conditions viennent du bulletin PST-5.

Quand une entreprise du Manitoba doit-elle s'inscrire à la RST?

Une entreprise qui exerce ses activités au Manitoba a généralement besoin d'un numéro de RST avant de faire des ventes taxables. Le bulletin du Manitoba destiné aux vendeurs permet à une petite entreprise dont les ventes taxables annuelles sont inférieures à 30 000 $ de payer la RST sur ses achats plutôt que de la percevoir sur ses ventes. Sa facture doit indiquer que la RST est comprise dans le prix et ne doit pas la détailler séparément.

L'exception ne s'applique pas à une entreprise qui s'approvisionne auprès de fournisseurs hors province qui ne perçoivent pas la RST du Manitoba, ni à celle qui vend du tabac ou de l'alcool. Pour en bénéficier, une entreprise de l'extérieur de la province doit aussi avoir payé la RST du Manitoba sur tous les biens et services taxables achetés pour la revente au Manitoba. Dès que les ventes taxables annuelles dépassent le plafond, le bulletin accorde un mois à l'entreprise pour s'inscrire et commencer à percevoir la RST. Vérifiez vos factures d'achat avant de compter sur l'exception.

Une entreprise du Manitoba qui n'a pas de numéro de RST doit aussi s'inscrire si elle fait entrer au Manitoba ou y reçoit des biens achetés à l'extérieur de la province dont la juste valeur est d'au moins 800 $ au cours de chacun de deux mois ou plus d'une même année civile. Cette règle sur les achats peut s'appliquer même en l'absence de ventes taxables. Le bulletin du Manitoba destiné aux vendeurs l'explique.

La TVP s'applique-t-elle aux services ou seulement aux biens?

Les services peuvent être taxables, mais chaque province les définit différemment. Le traitement d'un service à la TPS/TVH ne détermine pas son traitement à la TVP.

La Colombie-Britannique a annoncé un report, par un règlement temporaire, de l'élargissement prévu de la TVP aux services de comptabilité, d'architecture, de génie, de géoscience, d'immobilier non résidentiel et de sécurité. Son avis antérieur décrit encore une entrée en vigueur en octobre. Vérifiez la règle en vigueur avant de facturer ces services.

Je suis entrepreneur : dois-je percevoir la TVP ou la payer sur les matériaux?

Dans un contrat de la Colombie-Britannique ou du Manitoba qui prévoit la fourniture et l'installation de matériaux qui font partie d'un bien immeuble, l'entrepreneur paie généralement la taxe provinciale sur les matériaux et ne perçoit pas de taxe provinciale sur le prix du contrat. La vente de matériaux sans installation change la personne qui perçoit la taxe. Les directives de la Colombie-Britannique pour les entrepreneurs et le bulletin du Manitoba pour les entrepreneurs distinguent ces opérations.

La Colombie-Britannique permet le transfert convenu de la responsabilité de la TVP au client seulement sur preuve admissible, par exemple une entente ou une facture signée par les deux parties, ou une déclaration remplie par les deux. L'entrepreneur doit s'inscrire avant de fournir les biens et percevoir la TVP sur le plus élevé du prix d'achat et du prix convenu des biens, selon les règles de transfert de la Colombie-Britannique. La règle ordinaire demeure que l'entrepreneur paie la taxe. Un entrepreneur qui achète des matériaux à l'extérieur de la Colombie-Britannique pour les utiliser dans cette province peut devoir s'autocotiser pour la TVP, même sans numéro de TVP. Les directives de la Colombie-Britannique sur les achats l'expliquent. En Saskatchewan, un entrepreneur qui fournit des services taxables liés à un bien immeuble perçoit généralement la TVP sur la totalité de la facture du client, y compris la main-d'œuvre et les matériaux incorporés. Il peut acheter ces matériaux en exonération pour la revente en indiquant son numéro de licence de vendeur, mais il paie la TVP sur les outils et les consommables utilisés sur le chantier. Consultez le bulletin de la Saskatchewan pour les entrepreneurs. Le Manitoba traite certains systèmes mécaniques et électriques installés comme des biens taxables, même s'ils sont fixés à un bâtiment; la RST peut alors s'appliquer à la totalité du contrat d'installation. Consultez le bulletin du Manitoba sur les biens taxables avant de traiter ces travaux comme des travaux sur un bien immeuble.

Dois-je percevoir la TVP auprès de clients d'une autre province?

La province de livraison ou d'utilisation du client peut créer une obligation d'inscription et de perception, même si votre entreprise est ailleurs au Canada. Ne supposez pas que la taxe de votre province d'origine s'applique à un envoi hors province.

Pour les biens expédiés hors d'une province, conservez les preuves de livraison. Le bulletin de la Saskatchewan destiné aux vendeurs et le bulletin du Manitoba destiné aux vendeurs exigent des registres des ventes hors province. Un vendeur des États-Unis ou d'un autre pays étranger a des enjeux distincts, traités dans vendeurs non-résidents et vendeurs de produits numériques.

Une place de marché en ligne perçoit-elle la TVP pour moi?

Souvent, mais seulement pour une vente visée par la règle de la province sur les places de marché et réellement perçue par l'exploitant. Comparez les rapports de taxe de la place de marché à vos ventes directes plutôt que de présumer que toutes les ventes de la plateforme sont couvertes.

Dois-je payer la TVP sur ce que mon entreprise achète?

En général, oui, lorsque l'entreprise utilise elle-même des biens ou des services taxables. Un numéro de TVP, de RST ou de vendeur ne rend pas l'équipement de bureau, les outils ou les fournitures exempts de taxe. Les biens achetés uniquement pour la revente peuvent être exonérés si le numéro ou les documents exigés par la province sont fournis; les biens retirés des stocks destinés à la revente pour l'usage de l'entreprise peuvent alors être taxables. Consultez les règles de la Colombie-Britannique sur les achats des entrepreneurs, les directives de la Saskatchewan destinées aux vendeurs et les directives du Manitoba destinées aux vendeurs.

Si un fournisseur n'a pas facturé la taxe provinciale sur un achat d'entreprise taxable, vérifiez si vous devez vous autocotiser. Conservez la facture, le lieu de livraison et l'usage prévu. Un petit vendeur de la Colombie-Britannique et une entreprise du Manitoba qui se prévaut de l'exception pour petites entreprises paient la taxe sur leurs achats pour la revente en vertu de ces exceptions.

Qu'en est-il de la TVQ du Québec?

Le Québec administre la TVQ avec la TPS par l'entremise de Revenu Québec, et non comme une TVP à la manière de la Colombie-Britannique. Une entreprise qui exerce des activités commerciales au Québec s'inscrit généralement aux deux taxes lorsque ses fournitures taxables à l'échelle mondiale, y compris celles des personnes qui lui sont associées, dépassent le seuil de petit fournisseur de 30 000 $ au cours d'un trimestre civil ou des quatre trimestres précédents. Certaines activités obligent à s'inscrire quel que soit le montant des ventes. Consultez la page d'inscription de Revenu Québec pour connaître les exceptions. Les vendeurs étrangers et les vendeurs de produits numériques devraient consulter vendeurs non-résidents et vendeurs de produits numériques.

Comment produire mes déclarations de TVP, et que faire si j'aurais dû la percevoir?

Chaque entreprise inscrite produit ses déclarations auprès de la province selon le calendrier qui lui est attribué, y compris une déclaration à zéro lorsque c'est exigé. Déterminez d'abord la date à laquelle l'inscription était obligatoire, puis reconstituez les ventes et les achats taxables par province et par période de production. S'inscrire après cette date n'efface pas la taxe qui aurait dû être perçue : la Colombie-Britannique précise qu'un percepteur obligé de s'inscrire mais non inscrit conserve ses obligations de perception.

Rassemblez les ventes par destination et par produit ou service, les factures des clients, les relevés de taxe des places de marché, les factures d'achat, les preuves de livraison et les conditions des contrats. Rapprochez la taxe déjà perçue avant de corriger une période. Si un vendeur non inscrit a perçu la RST du Manitoba, il doit la remettre immédiatement avec une lettre de rapprochement; le bulletin du Manitoba exige aussi l'inscription si d'autres ventes taxables sont prévues. La Saskatchewan avertit que la TVP non perçue peut être établie avec pénalités et intérêts lors d'une vérification (bulletin PST-5). Des périodes manquées dans plusieurs provinces, ou des contrats d'entrepreneur qui ont attribué la taxe à la mauvaise partie, méritent un examen avant de produire des corrections.

Exemple

Dollars canadiens, à titre d'illustration. Une société de la Colombie-Britannique a 8 000 $ de ventes au détail admissibles au total, y compris celles faites hors de la Colombie-Britannique, depuis son bureau à domicile, par l'entremise de son propre site Web, sans visite de clients ni vitrine. Elle prévoit 8 000 $ de plus au cours des 12 prochains mois, n'a fait aucune vente en gros et ne vend aucun produit exclu. Si toutes les autres conditions de la Colombie-Britannique sont remplies, elle peut être un petit vendeur : elle paie la TVP sur les biens achetés pour la revente et ne la facture pas à ses clients. Si la même société vend depuis un étal de marché à quatre reprises ou plus sur une période de 12 mois, de faibles ventes ne suffisent plus à protéger son statut de petit vendeur. Les ventes à des entreprises de la Saskatchewan comptent aussi dans le plafond de la Colombie-Britannique; vérifiez séparément l'inscription en Saskatchewan.

Votre situation est différente?

• Vous vendez dans plusieurs provinces ou vous avez omis des périodes de TVP ou de RST : rassemblez les registres de ventes, de livraison et de places de marché par province et obtenez de l'aide en tenue de livres avant de corriger vos déclarations.
• Vous offrez un service professionnel en Colombie-Britannique visé par l'élargissement prévu : consultez l'annonce de la Colombie-Britannique et la règle en vigueur avant de facturer; faites appel à de l'aide en tenue de livres si des factures antérieures doivent être corrigées.
• Vous êtes un vendeur des États-Unis ou d'un autre pays étranger : consultez vendeurs non-résidents et vendeurs de produits numériques.
• Vous devez vous inscrire à la TPS/TVH ou produire des déclarations de TPS/TVH : consultez quand s'inscrire ou production des déclarations de TPS/TVH et crédits de taxe sur les intrants.
• Vous vendez à des clients des États-Unis ou gardez des stocks dans un entrepôt américain : consultez la taxe de vente américaine pour les vendeurs étrangers ou vendeurs canadiens ayant des stocks aux États-Unis.