האם צריך להירשם ולגבות PST בקנדה?

באילו פרובינציות גובים PST, ובאילו חל HST במקומו?

בקולומביה הבריטית ובססקצ׳ואן קוראים למס המכירה הפרובינציאלי הנפרד PST. במניטובה הוא נקרא RST. בקוויבק יש QST, ואילו באונטריו ובפרובינציות HST שבמזרח קנדה חל HST במקום מס מכירה פרובינציאלי נפרד. באלברטה ובטריטוריות אין מס מכירה פרובינציאלי כללי. טבלת השיעורים של CRA מציגה את החלוקה העדכנית.

הרישום ל-PST נפרד מהרישום ל-GST/HST. את ההחלטה ברמה הפדרלית אפשר לבדוק במדריך מתי להירשם ל-GST/HST.

מתי עסק בקולומביה הבריטית חייב להירשם, ומיהו מוכר קטן?

עסק שנמצא בקולומביה הבריטית נדרש בדרך כלל להירשם אם הוא מוכר שם, במהלך העסקים הרגיל, מוצרים החייבים במס, משכיר מוצרים או מספק תוכנות או שירותים החייבים במס. החריג של מוכר קטן צר יותר ממגבלת מכירות: צריך לעמוד בכל התנאים. מדריך הרישום של קולומביה הבריטית ועלון המוכרים הקטנים מפרטים אותם.

חנות פעילה או סטודיו ביתי שמקבל לקוחות עלולים לפסול את החריג. כך גם מכירה מדוכן בשוק או ממקום מסחרי קבוע אחר ארבע פעמים או יותר בתקופה של 12 חודשים, גם אם המכירות נמוכות. מכירה מקוונת מהבית אינה פוסלת את החריג אוטומטית, אבל העלון של קולומביה הבריטית מורה לבדוק את מקום העסק ואת כל שאר התנאים. מוכר קטן שלא נרשם משלם PST על מוצרים שהוא קונה למכירה חוזרת, ואינו גובה PST במכירות שלו. אם הוא נרשם מרצון, עליו לגבות PST.

עקבו אחרי המכירות הכשירות בכל תקופה מתגלגלת של 12 חודשים, ולא רק לפי שנה קלנדרית. אם המכירות בפועל חורגות מהמגבלה, קולומביה הבריטית קובעת שיש להירשם.

מתי עסק בססקצ׳ואן צריך רישיון PST?

עסק שפועל בססקצ׳ואן או מבצע בה מכירות קמעונאיות צריך בדרך כלל מספר PST. מוכר שמבצע מכירות קמעונאיות החייבות במס מקבל רישיון ספק (vendor's licence). עסק שמספק רק שירותים שאינם חייבים במס יכול לקבל במקום זאת מספר צרכן רשום, כדי לדווח על המס בגין הרכישות שלו. עלון PST-5 מסביר את שני המצבים.

החריג של סוחר קטן (small trader) בססקצ׳ואן חל על אדם פרטי שמייצר ומוכר מוצרים מהבית לאנשים פרטיים אחרים בהיקף קטן ובלתי מסחרי, עם מכירות שנתיות מתחת ל-$10,000, ושמשלם PST על ציוד וחומרים לייצור. הוא חל גם על שירותים מסוימים הניתנים מהבית ללקוחות שאינם מסחריים. מכירה בשוק איכרים או בפלטפורמת מכירות מקוונת, שירות ללקוחות מסחריים או פרסום בתחרות עם קמעונאים בעלי רישיון מבטלים את החריג. החריג אינו חל על מוכרים שאינם תושבי הפרובינציה. התנאים מופיעים בעלון PST-5.

מתי עסק במניטובה חייב להירשם ל-RST?

עסק שמנהל פעילות במניטובה צריך בדרך כלל מספר RST לפני שהוא מבצע מכירות החייבות במס. עלון המוכרים של מניטובה מאפשר לעסק קטן שהמכירות השנתיות החייבות במס שלו נמוכות מ-$30,000 לשלם RST על הרכישות שלו במקום לגבות אותו במכירות. בחשבונית שלו חייב להיות כתוב ש-RST כלול במחיר, ואסור לפרט את ה-RST בנפרד.

החריג אינו חל על עסק שרוכש מספקים מחוץ לפרובינציה שאינם גובים RST של מניטובה, או על עסק שמוכר טבק או משקאות אלכוהוליים. עסק מחוץ לפרובינציה יכול להשתמש בחריג רק אם שילם RST של מניטובה על כל המוצרים והשירותים החייבים במס שרכש למכירה חוזרת במניטובה. כשהמכירות השנתיות החייבות במס חורגות מהמגבלה, העלון נותן לעסק חודש אחד להירשם ולהתחיל לגבות RST. בדקו את חשבוניות הרכישה לפני שאתם נשענים על החריג.

עסק במניטובה שאין לו מספר RST חייב להירשם גם אם הוא מכניס למניטובה או מקבל בה מוצרים שנרכשו מחוץ לפרובינציה, בשווי הוגן של $800 לפחות בכל אחד משני חודשים או יותר באותה שנה קלנדרית. כלל הרכישות הזה יכול לחול גם בלי מכירות החייבות במס. עלון המוכרים של מניטובה מסביר אותו.

האם PST חל על שירותים, או רק על מוצרים?

שירותים יכולים להיות חייבים במס, אבל כל פרובינציה מגדירה אותם אחרת. הטיפול ב-GST/HST בשירות אינו קובע את הטיפול בו ב-PST.

קולומביה הבריטית הודיעה על דחייה של ההרחבה המתוכננת של PST לשירותי חשבונאות, אדריכלות, הנדסה, גאולוגיה, נדל״ן לא למגורים ואבטחה, באמצעות תקנה זמנית. ההודעה הקודמת עדיין מתארת התחלה באוקטובר. בדקו מהו הכלל העדכני לפני שאתם מוציאים חשבוניות על שירותים אלה.

אני קבלן: האם אני גובה PST או משלם אותו על חומרים?

בחוזה בקולומביה הבריטית או במניטובה לאספקה ולהתקנה של חומרים שהופכים לחלק ממקרקעין, הקבלן משלם בדרך כלל מס פרובינציאלי על החומרים ואינו גובה מס פרובינציאלי על החוזה. מכירת חומרים בלי התקנה משנה את זהות הגובה. ההנחיות לקבלנים של קולומביה הבריטית ועלון הקבלנים של מניטובה מבחינים בין העסקאות האלה.

קולומביה הבריטית מתירה להעביר ללקוח, בהסכמה, את החבות ב-PST רק עם ראיות מתאימות, כמו הסכם או חשבונית החתומים על ידי שני הצדדים, או הצהרה שמילאו שניהם. הקבלן חייב להירשם לפני אספקת המוצרים, ולגבות PST על הגבוה מבין מחיר הרכישה שלו ומחיר המוצרים שהוסכם, לפי כללי ההעברה של קולומביה הבריטית. הכלל הרגיל נשאר שהקבלן משלם. קבלן שרוכש חומרים מחוץ לקולומביה הבריטית לשימוש בה עשוי להיות חייב לחשב את ה-PST בעצמו (self-assess), גם אם אין לו מספר PST. ההנחיות על רכישות של קולומביה הבריטית מסבירות זאת. בססקצ׳ואן קבלן שנותן שירותים החייבים במס למקרקעין גובה בדרך כלל PST על כל חשבונית הלקוח, כולל עבודה וחומרים שהותקנו. הוא יכול לקנות את החומרים האלה בפטור כמכירה חוזרת אם יציג את רישיון הספק שלו, אבל הוא משלם PST על כלים וחומרים מתכלים שמשמשים בעבודה. ראו את עלון הקבלנים של ססקצ׳ואן. במניטובה מערכות מכניות וחשמליות מסוימות שהותקנו נחשבות למוצרים החייבים במס גם כשהן מחוברות לבניין, ו-RST יכול לחול על כל חוזה ההתקנה. בדקו את עלון המוצרים החייבים במס של מניטובה לפני שאתם מתייחסים לעבודה כזו כאל עבודה במקרקעין.

האם אני גובה PST מלקוחות בפרובינציה אחרת?

פרובינציית המשלוח או השימוש של הלקוח יכולה ליצור חובת רישום וגבייה גם אם העסק שלכם נמצא בחלק אחר של קנדה. אל תניחו שמס הפרובינציה שלכם חל על משלוח לפרובינציה אחרת.

במוצרים שנשלחים אל מחוץ לפרובינציה, שמרו ראיות למשלוח. עלון המוכרים של ססקצ׳ואן ועלון המוכרים של מניטובה מחייבים לנהל רישומים על מכירות מחוץ לפרובינציה. למוכר מארצות הברית או ממדינה זרה אחרת יש סוגיות נפרדות, שמוסברות במדריך על מוכרים שאינם תושבי קנדה ומוכרים דיגיטליים.

האם פלטפורמת מכירות מקוונת גובה PST במקומי?

לעיתים קרובות כן, אבל רק במכירה שחל עליה כלל הפלטפורמות של אותה פרובינציה ושהמפעיל אכן גבה בה את המס. השוו את דוחות המס של הפלטפורמה למכירות הישירות שלכם, ואל תניחו שכל מכירה בפלטפורמה מכוסה.

האם אני משלם PST על מה שהעסק שלי קונה?

בדרך כלל כן, כשהעסק משתמש בעצמו במוצרים או בשירותים החייבים במס. מספר PST, RST או מספר ספק אינו הופך ציוד משרדי, כלים או חומרים לפטורים ממס. מוצרים שנקנו אך ורק למכירה חוזרת עשויים להיות פטורים אם מציגים את המספר או את המסמכים שהפרובינציה דורשת. מוצרים שהוצאו ממלאי המכירה לשימוש עסקי עשויים להיות חייבים במס. ראו את כללי הרכישה לקבלנים בקולומביה הבריטית, את ההנחיות למוכרים בססקצ׳ואן ואת ההנחיות למוכרים במניטובה.

אם ספק לא גבה את המס הפרובינציאלי על רכישה עסקית החייבת במס, בדקו אם אתם חייבים לחשב אותו בעצמכם (self-assess). שמרו את החשבונית, את מקום המשלוח ואת השימוש המיועד. מוכר קטן בקולומביה הבריטית ועסק במניטובה שמשתמש בחריג העסק הקטן משלמים מס על רכישות למכירה חוזרת לפי החריגים האלה.

ומה לגבי QST של קוויבק?

את QST מנהלת רשות המסים של קוויבק (Revenu Québec) יחד עם GST, והוא אינו PST בסגנון קולומביה הבריטית. עסק שמנהל פעילות מסחרית בקוויבק נרשם בדרך כלל לשניהם כשסך האספקות החייבות במס שלו בעולם, כולל אספקות של חברות קשורות, עולה על מגבלת הספק הקטן של $30,000 ברבעון קלנדרי אחד או בארבעת הרבעונים הקודמים. פעילויות מסוימות מחייבות רישום בלי קשר להיקף המכירות. את החריגים אפשר לראות בדף הרישום של Revenu Québec. מוכרים זרים ומוכרים דיגיטליים יכולים לקרוא את המדריך על מוכרים שאינם תושבי קנדה ומוכרים דיגיטליים.

איך מגישים דוחות PST, ומה עושים אם הייתי צריך לגבות אותו?

כל עסק רשום מגיש דוחות לפרובינציה לפי לוח הזמנים שהוקצה לו, כולל דוח אפס כשנדרש. קודם קבעו את התאריך שבו הרישום היה חובה, ואז שחזרו את המכירות והרכישות החייבות במס לפי פרובינציה ותקופת דיווח. רישום אחרי התאריך הזה אינו מוחק מס שהיה צריך לגבות: קולומביה הבריטית קובעת שגובה חייב שלא נרשם עדיין חב בחובות הגבייה שלו.

אספו את המכירות לפי יעד ולפי מוצר או שירות, חשבוניות לקוחות, דוחות מס מהפלטפורמות, חשבוניות רכישה, ראיות למשלוח ותנאי חוזים. התאימו את המס שכבר נגבה לפני שאתם מתקנים תקופה. אם מוכר שלא נרשם גבה RST של מניטובה, עליו להעביר את המס מיד עם מכתב התאמה. העלון של מניטובה מחייב גם להירשם אם צפויות עוד מכירות החייבות במס. ססקצ׳ואן מזהירה שבביקורת (audit) אפשר לחייב ב-PST שלא נגבה, בתוספת קנס וריבית (עלון PST-5). תקופות שהוחמצו בכמה פרובינציות, או חוזי קבלנים שהטילו את המס על הצד הלא נכון, ראוי לבדוק לפני שמגישים תיקונים.

דוגמה

דולרים קנדיים להמחשה. חברה בקולומביה הבריטית מוכרת ממשרד ביתי דרך האתר שלה, בלי ביקורי לקוחות ובלי חנות, וסך המכירות הקמעונאיות הכשירות שלה, כולל מכירות מחוץ לקולומביה הבריטית, הוא $8,000. הוא צופה עוד $8,000 ב-12 החודשים הבאים, לא ביצע מכירות סיטונאיות ואינו מוכר מוצרים מוחרגים. אם כל שאר התנאים של קולומביה הבריטית מתקיימים, הוא עשוי להיחשב מוכר קטן: הוא משלם PST על מוצרים שנקנו למכירה חוזרת ואינו גובה PST מלקוחות. אם אותה חברה מוכר מדוכן בשוק ארבע פעמים או יותר בתקופה של 12 חודשים, מכירות נמוכות לבדן כבר לא מגנות על מעמד המוכר הקטן שלה. גם מכירות לעסקים בססקצ׳ואן נספרות במגבלה של קולומביה הבריטית; את הרישום בססקצ׳ואן בודקים בנפרד.

שונה אצלכם?

• אתם מוכרים בכמה פרובינציות, או החמצתם תקופות PST או RST: אספו רישומי מכירות, משלוחים ופלטפורמות לפי פרובינציה, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות לפני שאתם מתקנים דוחות.
• אתם נותנים שירות מקצועי בקולומביה הבריטית שנכלל בהרחבה המתוכננת: בדקו את ההודעה של קולומביה הבריטית ואת הכלל העדכני לפני שאתם מוציאים חשבוניות. אם צריך לתקן חשבוניות קודמות, השתמשו בעזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם מוכרים מארצות הברית או ממדינה זרה אחרת: ראו את המדריך על מוכרים שאינם תושבי קנדה ומוכרים דיגיטליים.
• אתם צריכים להירשם או להגיש דוחות GST/HST: ראו מתי להירשם או הגשת דוחות וזיכויי מס תשומות.
• אתם מוכרים ללקוחות בארצות הברית או מחזיקים מלאי במחסן אמריקאי: ראו מס מכירה אמריקאי למוכרים זרים או מוכרים קנדים עם מלאי בארצות הברית.