PST in Kanada: Müssen Sie sich registrieren?

Welche Provinzen erheben eine PST und welche wenden stattdessen die HST an?

British Columbia und Saskatchewan nennen ihre separate Verkaufssteuer PST. Manitoba nennt sie RST. Québec erhebt die QST, während Ontario und die Atlantikprovinzen mit HST statt einer separaten Provinzumsatzsteuer arbeiten. Alberta und die Territorien haben keine allgemeine Provinzumsatzsteuer. Die Steuersatztabelle der CRA zeigt die aktuelle Aufteilung.

Die PST-Registrierung ist von der GST/HST-Registrierung getrennt. Die Entscheidung auf Bundesebene finden Sie unter Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.

Wann muss sich ein Unternehmen in BC registrieren, und wer gilt als kleiner Verkäufer?

Ein Unternehmen mit Sitz in BC muss sich in der Regel registrieren, wenn es dort im gewöhnlichen Geschäftsbetrieb steuerpflichtige Waren verkauft, Waren vermietet oder steuerpflichtige Software oder Dienstleistungen liefert. Die Ausnahme für kleine Verkäufer ist enger als eine reine Umsatzgrenze: Es müssen alle Bedingungen erfüllt sein. Sie stehen im Registrierungsleitfaden von BC und im Bulletin zu kleinen Verkäufern.

Ein betriebenes Ladengeschäft oder ein Heimstudio mit Kundenverkehr kann die Ausnahme zunichtemachen. Das gilt auch, wenn ein Verkäufer innerhalb von 12 Monaten viermal oder öfter von einem Marktstand oder anderen festen Geschäftsräumen aus verkauft, selbst bei niedrigen Umsätzen. Ein Online-Verkauf von zu Hause aus schließt die Ausnahme nicht automatisch aus. Laut dem Bulletin von BC sind aber die Geschäftsräume und alle anderen Bedingungen zu prüfen. Ein nicht registrierter kleiner Verkäufer zahlt PST auf Waren, die er zum Wiederverkauf einkauft, und berechnet auf seine Verkäufe keine PST. Wenn er sich freiwillig registriert, muss er PST erheben.

Verfolgen Sie die berücksichtigten Umsätze über jeden gleitenden Zeitraum von 12 Monaten, nicht nur über das Kalenderjahr. Wenn die tatsächlichen Umsätze die Grenze überschreiten, verlangt BC die Registrierung.

Wann braucht ein Unternehmen in Saskatchewan eine PST-Lizenz?

Ein Unternehmen, das in Saskatchewan tätig ist oder dort Einzelhandelsverkäufe tätigt, braucht in der Regel eine PST-Nummer; wer steuerpflichtige Einzelhandelsverkäufe macht, erhält eine Händlerlizenz (vendor's licence). Ein Unternehmen, das nur nicht steuerpflichtige Dienstleistungen erbringt, kann stattdessen eine registrierte Verbrauchernummer (registered consumer number) erhalten, um die Steuer auf eigene Einkäufe zu melden. Bulletin PST-5 erklärt beides.

Die Ausnahme für Kleinhändler (small trader) in Saskatchewan gilt für Einzelpersonen, die zu Hause Waren herstellen und in kleinem, nicht gewerblichem Umfang an andere Einzelpersonen verkaufen. Voraussetzung sind Jahresumsätze unter $10.000 und PST auf Produktionsausrüstung und Material. Sie umfasst auch einige Dienstleistungen von zu Hause aus für nicht gewerbliche Kunden. Die Ausnahme entfällt, wenn Sie auf einem Bauernmarkt oder einem Online-Marktplatz verkaufen, gewerbliche Kunden bedienen oder im Wettbewerb mit lizenzierten Einzelhändlern werben. Sie gilt nicht für nicht ansässige Verkäufer. Die Bedingungen stammen aus Bulletin PST-5.

Wann muss sich ein Unternehmen in Manitoba für die RST registrieren?

Ein Unternehmen, das in Manitoba geschäftlich tätig ist, braucht in der Regel eine RST-Nummer, bevor es steuerpflichtige Verkäufe tätigt. Laut dem Händlerbulletin von Manitoba darf ein Kleinunternehmen mit steuerpflichtigen Jahresumsätzen unter $30.000 die RST auf seine Einkäufe zahlen, statt sie auf seine Verkäufe zu erheben. Auf der Rechnung muss stehen, dass die RST im Preis enthalten ist; die RST darf nicht gesondert ausgewiesen werden.

Die Ausnahme gilt nicht für Unternehmen, die Lieferanten außerhalb der Provinz nutzen, die keine RST von Manitoba erheben, und auch nicht für den Verkauf von Tabak oder Spirituosen. Ein Unternehmen von außerhalb der Provinz kann die Ausnahme außerdem nur nutzen, wenn es auf alle steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen, die es zum Wiederverkauf in Manitoba kauft, die RST von Manitoba gezahlt hat. Sobald die steuerpflichtigen Jahresumsätze die Grenze überschreiten, gibt das Bulletin dem Unternehmen einen Monat Zeit, sich zu registrieren und mit der Erhebung der RST zu beginnen. Prüfen Sie Ihre Einkaufsrechnungen, bevor Sie sich auf die Ausnahme verlassen.

Ein Unternehmen in Manitoba ohne RST-Nummer muss sich auch registrieren, wenn es Waren, die es außerhalb der Provinz gekauft hat, nach Manitoba einführt oder dort erhält und deren Marktwert im selben Kalenderjahr in mindestens zwei Monaten jeweils $800 oder mehr beträgt. Diese Einkaufsregel kann auch ohne steuerpflichtige Verkäufe greifen. Das Händlerbulletin von Manitoba erklärt sie.

Fällt die PST auf Dienstleistungen an oder nur auf Waren?

Dienstleistungen können steuerpflichtig sein, aber jede Provinz definiert sie anders. Die Behandlung einer Dienstleistung bei der GST/HST entscheidet nicht über ihre Behandlung bei der PST.

BC hat die geplante Ausweitung der PST auf Rechnungswesen, Architektur, Ingenieurwesen, Geowissenschaften, Gewerbeimmobilien und Sicherheitsdienste durch eine befristete Verordnung verschoben. Die frühere Mitteilung nennt noch einen Start im Oktober. Prüfen Sie die aktuelle Regel, bevor Sie diese Leistungen in Rechnung stellen.

Ich bin Bauunternehmer: Berechne ich PST oder zahle ich sie auf das Material?

Bei einem Vertrag in BC oder Manitoba über Lieferung und Einbau von Material, das Teil eines Grundstücks oder Gebäudes wird, zahlt der Bauunternehmer in der Regel die Provinzsteuer auf das Material und berechnet auf den Vertragspreis keine Provinzsteuer. Beim Verkauf von Material ohne Einbau ändert sich, wer die Steuer erhebt. Die Hinweise von BC für Bauunternehmer und das Bulletin von Manitoba für Bauunternehmer unterscheiden diese Fälle.

BC erlaubt die vereinbarte Übertragung der PST-Schuld auf den Kunden nur mit geeignetem Nachweis, etwa einer Vereinbarung oder Rechnung, die beide Parteien unterschrieben haben, oder einer von beiden ausgefüllten Erklärung. Der Bauunternehmer muss sich vor der Lieferung der Waren registrieren und PST auf den höheren Betrag aus Einkaufspreis und vereinbartem Warenpreis erheben, gemäß den Übertragungsregeln von BC. Nach der Grundregel zahlt weiterhin der Bauunternehmer. Ein Bauunternehmer, der Material außerhalb von BC für die Verwendung in BC kauft, muss die PST unter Umständen selbst berechnen und abführen, auch ohne PST-Nummer. Die Hinweise von BC zu Einkäufen erklären das. In Saskatchewan erhebt ein Bauunternehmer, der steuerpflichtige Dienstleistungen an Grundstücken und Gebäuden erbringt, die PST in der Regel auf die gesamte Kundenrechnung, einschließlich Arbeitsleistung und eingebautem Material. Er darf dieses Material steuerfrei zum Wiederverkauf einkaufen, indem er seine Händlerlizenz vorlegt, zahlt aber PST auf Werkzeuge und Verbrauchsmaterial, die er für den Auftrag nutzt. Siehe das Bulletin von Saskatchewan für Bauunternehmer. Manitoba behandelt einige eingebaute mechanische und elektrische Anlagen als steuerpflichtige Waren, auch wenn sie mit einem Gebäude verbunden sind; die RST kann dann auf den gesamten Einbauvertrag anfallen. Prüfen Sie das Bulletin von Manitoba zu steuerpflichtigen Waren, bevor Sie solche Arbeiten als Arbeiten an Grundstücken und Gebäuden behandeln.

Berechne ich Kunden in einer anderen Provinz PST?

Die Provinz, in die geliefert wird oder in der die Ware genutzt wird, kann eine Registrierungs- und Erhebungspflicht auslösen, auch wenn Ihr Unternehmen in einer anderen Provinz Kanadas sitzt. Gehen Sie nicht davon aus, dass bei einer Lieferung in eine andere Provinz die Steuer Ihrer Heimatprovinz gilt.

Bewahren Sie bei Waren, die aus einer Provinz hinaus versandt werden, Liefernachweise auf. Das Händlerbulletin von Saskatchewan und das Händlerbulletin von Manitoba verlangen Unterlagen zu Verkäufen außerhalb der Provinz. Für US-amerikanische oder andere ausländische Verkäufer gelten gesonderte Fragen, die unter nicht ansässige und digitale Verkäufer behandelt werden.

Erhebt ein Online-Marktplatz die PST für mich?

Oft ja, aber nur bei Verkäufen, die unter die Marktplatzregel der jeweiligen Provinz fallen und die der Betreiber tatsächlich erhebt. Vergleichen Sie die Steuerberichte des Marktplatzes mit Ihren Direktverkäufen, statt davon auszugehen, dass jeder Plattformverkauf abgedeckt ist.

Zahle ich PST auf das, was mein Unternehmen einkauft?

In der Regel ja, wenn das Unternehmen steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen selbst nutzt. Eine PST-, RST- oder Händlernummer macht Büroausstattung, Werkzeuge oder Material nicht steuerfrei. Waren, die ausschließlich zum Wiederverkauf gekauft werden, können mit der von der Provinz verlangten Nummer oder Dokumentation befreit sein; Waren, die dem Wiederverkaufsbestand für betriebliche Zwecke entnommen werden, können dann steuerpflichtig werden. Siehe die Einkaufsregeln von BC für Bauunternehmer, die Händlerhinweise von Saskatchewan und die Händlerhinweise von Manitoba.

Hat ein Lieferant auf einen steuerpflichtigen betrieblichen Einkauf keine Provinzsteuer berechnet, prüfen Sie, ob Sie sie selbst berechnen und abführen müssen. Bewahren Sie die Rechnung, den Lieferort und den Verwendungszweck auf. Ein kleiner Verkäufer in BC und ein Unternehmen in Manitoba, das seine Kleinunternehmer-Ausnahme nutzt, zahlen nach diesen Ausnahmen Steuer auf Einkäufe zum Wiederverkauf.

Wie funktioniert die QST in Québec?

Québec verwaltet die QST gemeinsam mit der GST über Revenu Québec; sie funktioniert nicht wie die PST in BC. Ein Unternehmen mit gewerblichen Tätigkeiten in Québec muss sich in der Regel für beide Steuern registrieren, wenn die weltweiten steuerpflichtigen Lieferungen, einschließlich der Lieferungen verbundener Personen, die Grenze für kleine Lieferanten von $30.000 in einem Kalenderquartal oder in den vorangegangenen vier Quartalen überschreiten. Für einige Tätigkeiten ist die Registrierung unabhängig vom Umsatz Pflicht. Die Ausnahmen finden Sie auf der Registrierungsseite von Revenu Québec. Ausländische und digitale Verkäufer finden Informationen unter nicht ansässige und digitale Verkäufer.

Wie reiche ich PST-Erklärungen ein, und was gilt, wenn ich sie hätte erheben müssen?

Jedes registrierte Unternehmen reicht seine Erklärungen bei der Provinz nach dem zugewiesenen Zeitplan ein, bei Bedarf auch eine Nullerklärung. Stellen Sie zuerst fest, ab wann die Registrierung Pflicht war, und rekonstruieren Sie dann die steuerpflichtigen Verkäufe und Einkäufe nach Provinz und Erklärungszeitraum. Eine spätere Registrierung beseitigt nicht die Steuer, die Sie hätten erheben müssen: Laut BC bleiben die Erhebungspflichten eines nicht registrierten, aber zur Erhebung verpflichteten Unternehmens bestehen.

Sammeln Sie die Verkäufe nach Zielort und Produkt oder Dienstleistung, Kundenrechnungen, Steuerauszüge der Marktplätze, Einkaufsrechnungen, Liefernachweise und Vertragsbedingungen. Gleichen Sie die bereits erhobene Steuer ab, bevor Sie einen Zeitraum berichtigen. Hat ein nicht registrierter Verkäufer RST von Manitoba erhoben, muss er die Steuer sofort mit einem Abstimmungsschreiben abführen; das Bulletin von Manitoba verlangt außerdem die Registrierung, wenn weitere steuerpflichtige Verkäufe zu erwarten sind. Saskatchewan warnt, dass nicht erhobene PST bei einer Prüfung mit Zuschlag und Zinsen festgesetzt werden kann (Bulletin PST-5). Versäumte Zeiträume in mehreren Provinzen oder Bauverträge, die die Steuer der falschen Partei zugewiesen haben, sollten Sie prüfen lassen, bevor Sie Korrekturen einreichen.

Beispiel

Beispiel in kanadischen Dollar. Eine Kapitalgesellschaft in BC erzielt über ihre eigene Website aus dem Home-Office insgesamt $8.000 an berücksichtigten Einzelhandelsumsätzen, auch solchen außerhalb von BC, ohne Kundenbesuche und ohne Ladengeschäft. Sie rechnet für die nächsten 12 Monate mit weiteren $8.000, hat keine Großhandelsverkäufe getätigt und verkauft keine ausgeschlossenen Produkte. Sind alle anderen Bedingungen von BC erfüllt, kann sie ein kleiner Verkäufer sein: Sie zahlt PST auf Waren, die sie zum Wiederverkauf einkauft, und berechnet ihren Kunden keine PST. Verkauft dieselbe Kapitalgesellschaft innerhalb von 12 Monaten viermal oder öfter von einem Marktstand aus, schützen niedrige Umsätze allein ihren Status als kleiner Verkäufer nicht mehr. Verkäufe an Unternehmen in Saskatchewan zählen ebenfalls zur Grenze von BC; prüfen Sie die Registrierung in Saskatchewan gesondert.

Anders bei Ihnen?

• Sie verkaufen in mehreren Provinzen oder haben PST- oder RST-Zeiträume versäumt: Stellen Sie Verkaufs-, Liefer- und Marktplatzunterlagen nach Provinz zusammen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, bevor Sie Erklärungen berichtigen.
• Sie erbringen in BC eine freiberufliche Dienstleistung, die unter die geplante Ausweitung fällt: Prüfen Sie die Ankündigung von BC und die aktuelle Regel, bevor Sie Rechnungen stellen; nutzen Sie Hilfe bei der Buchhaltung, falls frühere Rechnungen korrigiert werden müssen.
• Sie sind ein US-amerikanischer oder anderer ausländischer Verkäufer: Siehe nicht ansässige und digitale Verkäufer.
• Sie müssen sich für die GST/HST registrieren oder sie erklären: Siehe Wann Sie sich registrieren müssen oder Einreichung und Vorsteuerabzug.
• Sie verkaufen an US-Kunden oder halten Ware in einem US-Lager vor: Siehe US Sales Tax für ausländische Verkäufer oder Kanadische Verkäufer mit US-Lagerbestand.