هل يجب أن تسجّل في ضريبة المبيعات الإقليمية PST وتحصّلها؟

أي المقاطعات تفرض PST، وأيها تستخدم HST بدلًا منها؟

تسمّي كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ضريبة البيع بالتجزئة المنفصلة فيهما PST، وتسمّيها مانيتوبا RST. وفي كيبك توجد QST، بينما تطبّق أونتاريو ومقاطعات الأطلسي ضريبة HST بدلًا من ضريبة مبيعات إقليمية منفصلة. أما ألبرتا والأقاليم الكندية فلا تفرض ضريبة مبيعات إقليمية عامة. ويبيّن جدول معدلات CRA التقسيم الحالي.

التسجيل في PST منفصل عن التسجيل في GST/HST. للاطلاع على القرار الفيدرالي، راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.

متى يجب على نشاط تجاري في كولومبيا البريطانية التسجيل في PST، ومن هو البائع الصغير؟

يجب على النشاط التجاري الواقع في كولومبيا البريطانية عمومًا أن يسجّل في PST إذا باع سلعًا خاضعة للضريبة أو أجّرها أو قدّم برامج أو خدمات خاضعة للضريبة هناك ضمن نشاطه المعتاد. واستثناء البائع الصغير أضيق من مجرد حد للمبيعات، إذ يجب استيفاء كل الشروط. وتوضح الشروط دليل التسجيل في كولومبيا البريطانية ونشرة البائع الصغير.

قد يُسقط المتجر القائم أو الاستوديو المنزلي الذي يستقبل العملاء هذا الاستثناء. وكذلك البيع من كشك في سوق أو من أي مقر تجاري ثابت آخر أربع مرات أو أكثر خلال فترة 12 شهرًا، حتى لو كانت المبيعات قليلة. والبيع عبر الإنترنت من المنزل لا يُسقط الاستثناء تلقائيًا، لكن نشرة كولومبيا البريطانية تنصح بمراجعة المقر وكل الشروط الأخرى. ويدفع البائع الصغير غير المسجّل PST على السلع التي يشتريها لإعادة بيعها، ولا يفرض PST على مبيعاته. وإذا سجّل طوعًا، فيجب عليه تحصيل PST.

تابع المبيعات المؤهلة خلال كل فترة متحركة مدتها 12 شهرًا، وليس خلال السنة التقويمية فقط. وإذا تجاوزت المبيعات الفعلية الحد، فإن كولومبيا البريطانية تنص على وجوب التسجيل.

متى يحتاج نشاط تجاري في ساسكاتشوان إلى ترخيص PST؟

يحتاج النشاط التجاري الذي يعمل أو يبيع بالتجزئة في ساسكاتشوان عمومًا إلى رقم PST؛ ويحصل البائع الذي يجري مبيعات تجزئة خاضعة للضريبة على ترخيص بائع (vendor's licence). أما النشاط الذي يقدّم خدمات غير خاضعة للضريبة فقط، فقد يحصل بدلًا من ذلك على رقم مستهلك مسجّل للإبلاغ عن الضريبة على مشترياته. وتشرح النشرة PST-5 الحالتين.

يشمل استثناء التاجر الصغير في ساسكاتشوان الفرد الذي يصنع سلعًا ويبيعها من المنزل لأفراد آخرين على نطاق صغير غير تجاري، بمبيعات سنوية أقل من 10,000 دولار مع دفع PST على معدات الإنتاج والمستلزمات. ويشمل أيضًا بعض الخدمات المنزلية المقدّمة لعملاء غير تجاريين. ويسقط الاستثناء إذا باع الشخص في سوق مزارعين أو سوق إلكتروني، أو خدم عملاء تجاريين، أو أعلن عن نشاطه بما ينافس البائعين المرخّصين. ولا يشمل الاستثناء البائعين غير المقيمين. وتأتي الشروط من النشرة PST-5.

متى يجب على نشاط تجاري في مانيتوبا التسجيل في RST؟

يحتاج النشاط التجاري الذي يمارس عمله في مانيتوبا عمومًا إلى رقم RST قبل إجراء مبيعات خاضعة للضريبة. وتسمح نشرة البائعين في مانيتوبا للنشاط الصغير الذي تقل مبيعاته الخاضعة للضريبة سنويًا عن 30,000 دولار بأن يدفع RST على مشترياته بدلًا من تحصيلها على مبيعاته. ويجب أن تذكر فاتورته أن RST مشمولة في السعر، وألا تعرض RST بندًا منفصلًا.

لا ينطبق هذا الاستثناء على النشاط الذي يشتري من موردين خارج المقاطعة لا يحصّلون RST مانيتوبا، ولا على النشاط الذي يبيع التبغ أو المشروبات الكحولية. وعلى النشاط من خارج المقاطعة أيضًا أن يكون قد دفع RST مانيتوبا على كل السلع والخدمات الخاضعة للضريبة التي اشتراها لإعادة بيعها في مانيتوبا حتى يستفيد من الاستثناء. وعندما تتجاوز المبيعات الخاضعة للضريبة سنويًا الحد، تمنح النشرة النشاط مهلة شهر واحد للتسجيل والبدء بتحصيل RST. راجع فواتير المشتريات قبل الاعتماد على الاستثناء.

وعلى النشاط التجاري في مانيتوبا الذي لا يملك رقم RST أن يسجّل أيضًا إذا أدخل إلى مانيتوبا أو تسلّم فيها سلعًا اشتراها من خارج المقاطعة بقيمة عادلة لا تقل عن 800 دولار في كل شهر من شهرين أو أكثر خلال السنة التقويمية نفسها. وقد تنطبق قاعدة المشتريات هذه حتى دون وجود مبيعات خاضعة للضريبة. وتشرحها نشرة البائعين في مانيتوبا.

هل تُفرض PST على الخدمات أم على السلع فقط؟

قد تكون الخدمات خاضعة للضريبة، لكن كل مقاطعة تعرّفها بشكل مختلف. ولا تحدد معاملة الخدمة في GST/HST معاملتها في PST.

أعلنت كولومبيا البريطانية تأجيل توسيع PST المخطط له ليشمل خدمات المحاسبة والعمارة والهندسة والجيولوجيا والعقارات غير السكنية والأمن، وذلك بموجب لائحة مؤقتة. غير أن إشعارها السابق ما زال يذكر بدءًا في أكتوبر. تحقق من القاعدة الحالية قبل إصدار فواتير لهذه الخدمات.

أنا مقاول: هل أفرض PST أم أدفعها على المواد؟

في عقد توريد وتركيب مواد في كولومبيا البريطانية أو مانيتوبا تصبح جزءًا من العقار، يدفع المقاول عمومًا الضريبة الإقليمية على المواد ولا يفرض ضريبة إقليمية على العقد. أما بيع المواد دون تركيبها فيغيّر الجهة التي تحصّل الضريبة. وتميّز بين هذه المعاملات إرشادات المقاولين في كولومبيا البريطانية ونشرة المقاولين في مانيتوبا.

تسمح كولومبيا البريطانية بنقل مسؤولية PST إلى العميل بالاتفاق فقط إذا وُجد دليل مؤهِّل، مثل اتفاق أو فاتورة وقّعها الطرفان، أو إقرار أكمله الطرفان. ويجب أن يسجّل المقاول قبل توريد السلع، وأن يفرض PST على المبلغ الأكبر من سعر شرائه وسعر السلع المتفق عليه وفق قواعد النقل في كولومبيا البريطانية. وتبقى القاعدة العادية أن المقاول هو من يدفع. وقد يحتاج المقاول الذي يشتري مواد من خارج كولومبيا البريطانية لاستخدامها فيها إلى احتساب PST ذاتيًا حتى دون رقم PST. وتشرح ذلك إرشادات المشتريات في كولومبيا البريطانية. وفي ساسكاتشوان، يفرض المقاول الذي يقدّم خدمات خاضعة للضريبة للعقارات PST عمومًا على كامل فاتورة العميل، بما فيها العمالة والمواد المدمجة. ويجوز له شراء تلك المواد معفاة لإعادة البيع بإبراز ترخيص البائع الخاص به، لكنه يدفع PST على الأدوات والمواد المستهلكة في العمل. راجع نشرة المقاولين في ساسكاتشوان. وتعامل مانيتوبا بعض الأنظمة الميكانيكية والكهربائية المركّبة على أنها سلع خاضعة للضريبة حتى لو كانت متصلة بالمبنى؛ وقد تنطبق RST على كامل عقد التركيب. راجع نشرة السلع الخاضعة للضريبة في مانيتوبا قبل اعتبار هذا العمل عقارًا.

هل أفرض PST على عملاء في مقاطعة أخرى؟

قد تترتب عليك التزامات تسجيل وتحصيل بحسب مقاطعة التسليم أو الاستخدام عند العميل، حتى لو كان نشاطك في مكان آخر من كندا. لا تفترض أن ضريبة مقاطعتك تنطبق على شحنة إلى مقاطعة أخرى.

بالنسبة إلى السلع المشحونة إلى خارج المقاطعة، احتفظ بدليل التسليم. فكل من نشرة البائعين في ساسكاتشوان ونشرة البائعين في مانيتوبا تشترط سجلات للمبيعات خارج المقاطعة. وللبائع الأمريكي أو الأجنبي الآخر مسائل منفصلة تغطيها البائعون غير المقيمين والبائعون الرقميون.

هل يحصّل السوق الإلكتروني PST نيابة عني؟

غالبًا نعم، لكن فقط في البيع الذي تشمله قاعدة الأسواق الإلكترونية في تلك المقاطعة والذي حصّل الضريبة فيه المشغّل فعلًا. قارن تقارير ضريبة السوق الإلكتروني بمبيعاتك المباشرة، ولا تفترض أن كل بيع عبر المنصة مشمول.

هل أدفع PST على ما يشتريه نشاطي التجاري؟

عادةً نعم، عندما يستخدم النشاط التجاري بنفسه سلعًا أو خدمات خاضعة للضريبة. ورقم PST أو RST أو رقم البائع لا يجعل معدات المكتب أو الأدوات أو المستلزمات معفاة من الضريبة. وقد تُعفى السلع المشتراة لإعادة البيع فقط عند تقديم الرقم أو المستند الذي تطلبه المقاطعة؛ أما السلع المسحوبة من مخزون إعادة البيع للاستخدام التجاري فقد تستحق عليها الضريبة حينئذ. راجع قواعد مشتريات المقاولين في كولومبيا البريطانية وإرشادات البائعين في ساسكاتشوان وإرشادات البائعين في مانيتوبا.

إذا لم يفرض المورّد الضريبة الإقليمية على مشتريات تجارية خاضعة للضريبة، فتحقق مما إذا كان يجب أن تحتسبها ذاتيًا. احتفظ بالفاتورة وموقع التسليم والغرض من الاستخدام. ويدفع البائع الصغير في كولومبيا البريطانية والنشاط التجاري في مانيتوبا الذي يستخدم استثناء النشاط الصغير الضريبة على مشتريات إعادة البيع بموجب هذين الاستثناءين.

وماذا عن QST في كيبك؟

تدير كيبك ضريبة QST إلى جانب GST عبر Revenu Québec، وليست ضريبة PST على نمط كولومبيا البريطانية. ويسجّل النشاط التجاري الذي يمارس أنشطة تجارية في كيبك عمومًا في الضريبتين معًا عندما تتجاوز توريداته الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها توريدات الشركات المرتبطة به، حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار في ربع سنة تقويمي أو في الأرباع الأربعة السابقة. وتتطلب بعض الأنشطة التسجيل بغض النظر عن المبيعات. راجع صفحة التسجيل لدى Revenu Québec لمعرفة الاستثناءات. وعلى البائعين الأجانب والرقميين الرجوع إلى البائعون غير المقيمين والبائعون الرقميون.

كيف أقدّم إقرارات PST، وماذا لو كان يجب أن أفرضها ولم أفعل؟

يقدّم كل نشاط تجاري مسجّل إقراراته إلى المقاطعة وفق الجدول المحدد له، بما فيها الإقرار الصفري عند اشتراطه. حدد أولًا التاريخ الذي كان التسجيل مطلوبًا فيه، ثم أعد بناء المبيعات والمشتريات الخاضعة للضريبة حسب المقاطعة وفترة التقديم. والتسجيل بعد ذلك التاريخ لا يمحو الضريبة التي كان يجب تحصيلها: تنص كولومبيا البريطانية على أن المحصِّل المطلوب تسجيله وغير المسجّل تبقى عليه واجبات التحصيل.

اجمع المبيعات حسب الوجهة والمنتج أو الخدمة، وفواتير العملاء، وكشوف ضريبة الأسواق الإلكترونية، وفواتير المشتريات، وأدلة التسليم، وشروط العقود. وطابق الضريبة التي حصّلتها فعلًا قبل تصحيح أي فترة. وإذا حصّل بائع غير مسجّل RST مانيتوبا، فيجب عليه توريد الضريبة فورًا مع خطاب تسوية؛ وتشترط نشرة مانيتوبا أيضًا التسجيل إذا كان متوقعًا أن تزيد المبيعات الخاضعة للضريبة. وتحذّر ساسكاتشوان من أن PST غير المحصَّلة قد تُقدَّر مع غرامة وفوائد عند التدقيق (النشرة PST-5). وتستحق الفترات الفائتة في عدة مقاطعات، أو عقود المقاولين التي حمّلت الضريبة للطرف الخطأ، مراجعة قبل تقديم التصحيحات.

مثال

بالدولار الكندي لأغراض التوضيح. شركة في كولومبيا البريطانية إجمالي مبيعاتها المؤهلة بالتجزئة 8,000 دولار، بما فيها أي مبيعات خارج كولومبيا البريطانية، وتبيع من مكتبها المنزلي عبر موقعها الإلكتروني دون زيارات عملاء أو متجر. وتتوقع 8,000 دولار أخرى خلال الأشهر الـ 12 المقبلة، ولم تجرِ مبيعات جملة، ولا تبيع منتجات مستثناة. إذا استُوفيت كل الشروط الأخرى في كولومبيا البريطانية، فقد تكون بائعًا صغيرًا: تدفع PST على السلع التي تشتريها لإعادة بيعها ولا تفرض PST على العملاء. وإذا باعت الشركة نفسها من كشك في سوق أربع مرات أو أكثر خلال فترة 12 شهرًا، فلن تكفي قلة المبيعات وحدها لحماية صفة البائع الصغير. وتُحتسب أيضًا المبيعات لأنشطة تجارية في ساسكاتشوان ضمن حد كولومبيا البريطانية؛ واختبر التسجيل في ساسكاتشوان بشكل منفصل.

هل وضعك مختلف؟

• تبيع في عدة مقاطعات، أو فاتتك فترات PST أو RST: اجمع سجلات المبيعات والتسليم والأسواق الإلكترونية حسب المقاطعة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر قبل تصحيح الإقرارات.
• تقدّم خدمة مهنية في كولومبيا البريطانية ضمن التوسع المخطط له: راجع إعلان كولومبيا البريطانية والقاعدة الحالية قبل إصدار الفواتير؛ واستعن بـ مساعدة في مسك الدفاتر إذا لزم تصحيح فواتير سابقة.
• أنت بائع أمريكي أو أجنبي آخر: راجع البائعون غير المقيمين والبائعون الرقميون.
• تحتاج إلى التسجيل في GST/HST أو تقديم إقرارها: راجع متى يجب التسجيل أو تقديم إقرار GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
• تبيع لعملاء في الولايات المتحدة أو تحتفظ بمخزون في مستودع أمريكي: راجع ضريبة المبيعات الأمريكية للبائعين الأجانب أو البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.