Você precisa se registrar e cobrar o PST?

Quais províncias cobram PST e quais usam HST?

A Colúmbia Britânica e Saskatchewan chamam de PST o imposto separado sobre vendas no varejo. Manitoba chama o seu de RST. Quebec tem o QST, enquanto Ontário e as províncias atlânticas com HST usam o HST no lugar de um imposto provincial separado. Alberta e os territórios não têm imposto provincial geral sobre vendas. A tabela de alíquotas da CRA mostra a divisão atual.

O registro do PST é separado do registro de GST/HST. Para a decisão federal, veja quando se registrar para o GST/HST.

Quando uma empresa da Colúmbia Britânica precisa se registrar, e quem é pequeno vendedor?

Uma empresa localizada na Colúmbia Britânica (BC) geralmente se registra se vender bens tributáveis, alugar bens ou fornecer software ou serviços tributáveis na província no curso normal dos negócios. A exceção do pequeno vendedor (small seller) é mais restrita do que um simples limite de vendas: todas as condições precisam ser atendidas. O guia de registro de BC e o boletim sobre pequenos vendedores listam todas elas.

Uma loja mantida pela empresa ou um ateliê em casa que recebe clientes pode eliminar a exceção. O mesmo vale para a venda em uma barraca de feira ou em outro estabelecimento comercial fixo em quatro ou mais ocasiões em um período de 12 meses, mesmo com vendas baixas. Uma venda on-line feita de casa não elimina a exceção automaticamente, mas o boletim de BC orienta verificar as instalações e todas as demais condições. O pequeno vendedor não registrado paga PST sobre os bens que compra para revenda e não cobra PST nas suas vendas. Se ele se registrar voluntariamente, deverá cobrar o PST.

Acompanhe as vendas elegíveis em cada período móvel de 12 meses, e não apenas no ano-calendário. Se as vendas reais passarem do limite, BC orienta que você se registre.

Quando uma empresa de Saskatchewan precisa de licença para o PST?

Uma empresa que opera ou faz vendas no varejo em Saskatchewan geralmente precisa de um número de PST; o vendedor que faz vendas tributáveis no varejo recebe uma licença de vendedor (vendor's licence). A empresa que presta apenas serviços não tributáveis pode receber um número de consumidor registrado (registered consumer number) para declarar o imposto sobre as próprias compras. O Bulletin PST-5 explica os dois casos.

A exceção do pequeno comerciante (small trader) de Saskatchewan vale para a pessoa física que fabrica e vende bens em casa para outras pessoas físicas, em escala pequena e não comercial, com vendas anuais abaixo de $10.000 e com PST pago sobre os equipamentos e materiais de produção. Também vale para alguns serviços prestados em casa a clientes não comerciais. Vender em feira de produtores ou em marketplace on-line, atender clientes comerciais ou anunciar em concorrência com varejistas licenciados elimina a exceção. Ela não vale para vendedores não residentes. As condições vêm do Bulletin PST-5.

Quando uma empresa de Manitoba precisa se registrar para o RST?

Uma empresa que exerce atividade em Manitoba geralmente precisa de um número de RST antes de fazer vendas tributáveis. O boletim de Manitoba para vendedores permite que uma pequena empresa com vendas tributáveis anuais abaixo de $30.000 pague o RST sobre suas compras, em vez de cobrá-lo nas vendas. A nota fiscal deve dizer que o RST está incluído no preço e não pode listar o RST separadamente.

A exceção não vale para a empresa que usa fornecedores de outras províncias que não cobram o RST de Manitoba, nem para a que vende tabaco ou bebidas alcoólicas. Para usar a exceção, a empresa de fora da província também precisa ter pago o RST de Manitoba sobre todos os bens e serviços tributáveis comprados para revenda em Manitoba. Quando as vendas tributáveis anuais passam do limite, o boletim dá à empresa um mês para se registrar e começar a cobrar o RST. Confira as notas fiscais de compra antes de contar com a exceção.

Uma empresa de Manitoba sem número de RST também deve se registrar se trouxer para Manitoba, ou receber lá, bens comprados fora da província com valor justo de pelo menos $800 em cada um de dois ou mais meses do mesmo ano-calendário. Essa regra de compras pode valer mesmo sem vendas tributáveis. O boletim de Manitoba para vendedores a explica.

O PST incide sobre serviços ou só sobre bens?

Os serviços podem ser tributáveis, mas cada província os define de um jeito. O tratamento de um serviço no GST/HST não decide o seu tratamento no PST.

BC anunciou o adiamento da ampliação planejada do PST para serviços de contabilidade, arquitetura, engenharia, geociências, imóveis não residenciais e segurança, por meio de um regulamento temporário. O aviso anterior ainda descreve um início em outubro. Verifique a regra em vigor antes de emitir notas fiscais desses serviços.

Sou empreiteiro: cobro o PST ou pago o PST sobre os materiais?

Em um contrato em BC ou em Manitoba para fornecer e instalar materiais que passam a fazer parte de um imóvel, o empreiteiro geralmente paga o imposto provincial sobre os materiais e não cobra imposto provincial sobre o contrato. Vender materiais sem instalação muda quem cobra o imposto. A orientação de BC para empreiteiros e o boletim de Manitoba para empreiteiros distinguem essas operações.

BC só permite transferir ao cliente, por acordo, a responsabilidade pelo PST com comprovação adequada, como um contrato ou nota fiscal assinados pelas duas partes, ou uma declaração preenchida por ambas. O empreiteiro deve se registrar antes de fornecer os bens e cobrar o PST sobre o maior valor entre o preço de compra e o preço combinado dos bens, conforme as regras de transferência de BC. A regra comum continua sendo que o empreiteiro paga. O empreiteiro que compra materiais fora de BC para usar em BC pode ter de calcular e recolher o PST por conta própria (self-assess), mesmo sem número de PST. A orientação de BC sobre compras explica o caso. Em Saskatchewan, o empreiteiro que presta serviços tributáveis a imóveis geralmente cobra o PST sobre o valor total da nota fiscal do cliente, incluindo mão de obra e materiais incorporados. Ele pode comprar esses materiais isentos, para revenda, informando a licença de vendedor ao fornecedor, mas paga PST sobre as ferramentas e os consumíveis usados na obra. Veja o boletim de Saskatchewan para empreiteiros. Manitoba trata alguns sistemas mecânicos e elétricos instalados como bens tributáveis, mesmo quando presos ao prédio; o RST pode incidir sobre todo o contrato de instalação. Consulte o boletim de Manitoba sobre bens tributáveis antes de tratar esse tipo de obra como imóvel.

Devo cobrar o PST de clientes de outra província?

A província de entrega ou de uso do cliente pode criar uma obrigação de registro e de cobrança, mesmo que sua empresa fique em outra parte do Canadá. Não presuma que o imposto da sua província de origem vale para uma remessa a outra província.

Para bens enviados para fora de uma província, guarde a prova de entrega. O boletim de Saskatchewan para vendedores e o boletim de Manitoba para vendedores exigem registros das vendas para fora da província. O vendedor dos EUA ou de outro país tem questões próprias, tratadas em vendedores não residentes e digitais.

Um marketplace on-line cobra o PST por mim?

Muitas vezes sim, mas só nas vendas cobertas pela regra de marketplace da província e efetivamente cobradas pelo operador. Compare os relatórios de imposto do marketplace com as suas vendas diretas, em vez de presumir que toda venda pela plataforma está coberta.

Pago PST sobre o que minha empresa compra?

Em geral, sim, quando a empresa usa bens ou serviços tributáveis para si mesma. Um número de PST, RST ou de vendedor não torna isentos equipamentos de escritório, ferramentas ou materiais. Bens comprados exclusivamente para revenda podem ser isentos com o número ou a documentação exigidos pela província; bens retirados do estoque de revenda para uso na empresa podem então exigir o imposto. Veja as regras de compras de empreiteiros de BC, a orientação de Saskatchewan para vendedores e a orientação de Manitoba para vendedores.

Se um fornecedor não cobrou o imposto provincial em uma compra tributável da empresa, verifique se você deve calculá-lo e recolhê-lo por conta própria (self-assess). Guarde a nota fiscal, o local de entrega e a finalidade de uso. O pequeno vendedor de BC e a empresa de Manitoba que usa a exceção para pequenas empresas pagam imposto sobre as compras para revenda, conforme essas exceções.

E o QST de Quebec?

Quebec administra o QST junto com o GST por meio da Revenu Québec, e não como um PST ao estilo de BC. A empresa que exerce atividades comerciais em Quebec geralmente se registra nos dois impostos quando as vendas tributáveis mundiais, incluindo as de empresas associadas, superam o limite de pequeno fornecedor de $30.000 em um trimestre-calendário ou nos quatro trimestres anteriores. Algumas atividades exigem registro independentemente das vendas. Veja as exceções na página de registro da Revenu Québec. Vendedores estrangeiros e digitais devem consultar vendedores não residentes e digitais.

Como declaro o PST e o que fazer se eu deveria ter cobrado?

Cada empresa registrada declara à província no calendário que lhe for atribuído, inclusive com declaração zerada (nil return) quando exigida. Primeiro identifique a data em que o registro era obrigatório; depois reconstrua as vendas e compras tributáveis por província e por período de declaração. Registrar-se depois dessa data não apaga o imposto que deveria ter sido cobrado: BC diz que quem era obrigado a se registrar e não o fez continua sujeito aos deveres de cobrança.

Reúna as vendas por destino e por produto ou serviço, as notas fiscais de clientes, os extratos de imposto do marketplace, as notas fiscais de compra, as provas de entrega e os termos dos contratos. Concilie o imposto já cobrado antes de corrigir um período. Se um vendedor não registrado cobrou o RST de Manitoba, ele deve recolher o imposto imediatamente, com uma carta de conciliação; o boletim de Manitoba também exige o registro se forem esperadas mais vendas tributáveis. Saskatchewan alerta que o PST não cobrado pode ser lançado com multa e juros em uma auditoria (Bulletin PST-5). Períodos omitidos em várias províncias, ou contratos de empreitada que atribuíram o imposto à parte errada, merecem uma revisão antes de apresentar as correções.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Uma corporação de BC tem C$8.000 em vendas totais elegíveis no varejo, incluindo as feitas fora de BC, a partir do escritório em casa e pelo próprio site, sem visitas de clientes nem loja física. Ela prevê outros C$8.000 nos próximos 12 meses, não fez vendas no atacado e não vende produtos excluídos. Se todas as outras condições de BC forem atendidas, ela pode ser pequena vendedora: paga PST sobre os bens que compra para revenda e não cobra PST dos clientes. Se a mesma corporação vender em uma barraca de feira em quatro ou mais ocasiões em um período de 12 meses, as vendas baixas deixam de bastar para proteger sua condição de pequena vendedora. As vendas a empresas de Saskatchewan também contam para o limite de BC; teste separadamente o registro em Saskatchewan.

E no seu caso?

• Você vende em várias províncias ou deixou de declarar períodos de PST ou RST: reúna os registros de vendas, entregas e marketplace por província e procure ajuda com a contabilidade antes de corrigir as declarações.
• Você presta um serviço profissional de BC incluído na ampliação planejada: consulte o anúncio de BC e a regra em vigor antes de emitir notas fiscais; use a ajuda com a contabilidade se for preciso corrigir notas fiscais anteriores.
• Você é vendedor dos EUA ou de outro país: veja vendedores não residentes e digitais.
• Você precisa se registrar ou declarar o GST/HST: veja quando se registrar ou declaração e créditos de imposto sobre insumos.
• Você vende a clientes dos EUA ou mantém estoque em um armazém nos EUA: veja imposto sobre vendas dos EUA para vendedores estrangeiros ou vendedores canadenses com estoque nos EUA.