Uber 司机没注册 GST/HST：可能欠多少税

做网约车或外卖配送司机，需要注册 GST/HST 吗？

这取决于您做的是哪类工作。如果您载过乘客，就要注册：从第一笔收费的车费起，不论赚多少。让大多数卖家免于注册的 $30,000 小供应商限额，不适用于网约车（CRA：共享经济；GI-196）。《消费税法》通过“出租车业务”的定义把这类司机纳入：即通过电子平台安排的、在某一市镇及其周边的载客行程（第 123 条；第 240 条）。如果您只送过餐或包裹，则在应税销售额超过该限额后才需注册，下文会讲。

GST/HST 通常已包含在车费里，而不是另外加收，所以过去年度所欠的税，是乘客所付车费的一部分（CRA：出租车和网约车司机）。在安大略省，这笔税是车费总额 × 13 ÷ 113；各省的简便算法见下文。车费里含有、却从未上缴的税是要补的，再减去进项税抵免（即为赚取这些车费而支出的费用所付 GST/HST 的抵免）。同一笔收入的所得税是另一笔账：见未申报收入与自愿披露。

如果您有多年车费、从未提交申报表、收到过 CRA 来函、除载客外还做配送，或有行程从魁北克出发，仅靠填一张表是不够的。请先备齐：

• 每个平台的年度收入和车费汇总，要显示车费总额、平台费用、每趟行程出发的城市，以及与之对应的银行存款。
• 燃油、维修、清洁和汽车租赁的收据。
• 您的社会保险号码（SIN）和任何 CRA 来函。

我的注册从哪天算起？如果第一笔车费是几年前的呢？

注册的生效日是收到第一笔车费的那一天，司机必须在那天之后第 30 天之前提出申请（CRA：注册成为网约车司机；GI-196；第 240 条）。晚申请并不会把日期往后推。

在线注册最多只能追溯 30 个日历日。如果第一笔车费更早，请向 CRA 提交书面申请，写明您的商业号码、希望的日期，并由业主签字，同时附上一份书面说明，写清业务活动，以及您第一次载乘客收费的日期。不需要其他证明文件。CRA 会审核申请并作出决定（CRA：追溯注册）。如果 CRA 批准了较晚的日期，该日期之前的车费，《消费税法》按未注册人的月度申报表处理，且没有抵免（第 245(1) 款；第 238(2) 款；第 169 条）。平台的行程记录或第一笔存款可以显示这个日期。CRA 把这项要求从 2017 年 7 月 1 日起算，所以在这一天之前的车费，可能适用小供应商测试（GI-196）。

这个日期决定哪些期间需要申报表、哪些车费含税、哪些费用可以抵免。

外卖和包裹配送司机也是从第一笔收入起就要注册吗？

不是。配送适用普通的小供应商测试：连续四个日历季度的应税销售额超过 $30,000 后才需注册（单个季度超过也要，依第 148 条的规则）。CRA 说，零工工作是否要注册、收取并汇缴 GST/HST，取决于工作类型，以及您服务的个人或企业所在地（CRA：零工经济）。完整的测试见何时需要注册 GST/HST。

载乘客会让答案不同：

来源：CRA：共享经济；延伸申请依第 240(3.1) 款提出，由 CRA 决定。

下一节的车费简便算法，出自 CRA 的网约车页面，这些页面没有说它也适用于配送销售。如果您的配送销售确实超过了 $30,000，起始日期按上面链接的指南中的测试确定。

我的车费里含多少 GST/HST？适用哪个税率？

每年从车费总额中扣出税款，税率按每趟行程出发地所在的省（GI-196）和行程当天适用的税率（CRA：GST/HST 计算器和税率）。CRA 为每种税率给出了一个简便算法：

来源：CRA：出租车和网约车司机。从魁北克出发的行程，见下文魁北克一节：当地的 GST/HST 由魁北克税务局而不是 CRA 管理。

CRA 的司机页面还有两点没有说明。一是没有说平台费用或小费会怎样改变计算所用的车费总额，所以请向平台索取每年的汇总，其中要显示车费总额、平台费用、小费，以及每趟行程出发的城市，并在申报前确定哪个金额该放进计算。二是网约车公司可能同意代司机履行部分 GST/HST 义务，但 CRA 仍把责任放在司机身上，所以请查明平台有没有替您收取或汇缴过任何税款（GI-196；CRA：共享经济）。

漏报年度的汽油、维修和租车费，能申请进项税抵免吗？

能，但只限注册生效日之后的费用，要在期限内申请，并且只限用于赚取应税车费的部分。

• 日期： 抵免要求税款在您是注册人的期间内成为应付（第 169 条）。在您成为注册人之前所供应的服务，即使您事后才付税，也不能申请抵免（CRA：进项税抵免）。注册日已经拥有的财产，例如汽车，可能适用另外的规则；见申请注册前已付的 GST/HST。注册生效日决定哪些费用可以算。
• 期限： 对大多数注册人来说，期限是 四年：抵免必须在这样的期限内申请，即在抵免首次适用的期间之后，该期限内结束的最后一个期间的申报表截止日之前（第 225 条）。对于较早的年度，这个日期可能已经过去。不过，CRA 核定某一期间时，《消费税法》要求它允许这样的抵免：若按时申报本可获准，仅因申请期限已过而被拒，且所需文件齐备（第 296(2) 款）。这条能否涵盖您最早的年度，申报前要先确认。CRA 的 四年 核定期限，从申报表截止日和实际提交日中较晚的一天起算（第 298 条），所以不要指望没报过税的年度会因时间已过而结案。另有例外，请逐年检验。
• 哪些费用可以算： CRA 列出了燃油、维修、保养、清洁，以及车辆租赁和购买（GI-196）。保险和利息不带 GST/HST，所以没有抵免（CRA：出租车和网约车司机）。个人汽车只能按其业务使用的部分申请；见司机的汽车费用与记录。
• 记录： 供应商的发票或收据必须载有 CRA 要求的各项内容；见进项税抵免所需的 GST/HST 收据内容。

今后，可选的速算法（收入不超过 $400,000 的司机）按低于所收税率的比率汇缴，并放弃大部分采购的抵免（CRA：出租车和网约车司机）。它要用 GST74 表作出选择，起始日期是某个申报期的开头，截止日期由《消费税法》规定：年度申报人是开始当年的 第二个财政季度的第一天，或 CRA 应申请批准的较晚日期（第 227(2) 款）。对已过去的年度，这个截止日期已经过了，CRA 的司机页面也没有说可以用于过去的期间；见 GST/HST 速算法。

没提交的申报表，要付哪些罚款和利息？

每一个未申报的期间都是一份独立的申报表，每份都可能产生逾期申报罚款和利息。未注册的人，在某个期间有净税额需要汇缴时，仍然要提交申报表（第 238 条）。

来源：CRA：GST/HST 逾期申报罚款；CRA：汇缴（缴付）；CRA：利率；第 280 条。

年度申报人如果上一年和当年的净税额都达到 $3,000 或以上，还须缴纳季度分期预缴税，漏缴的某一期可能产生利息和罚款（GI-196；第 237 条）。对于有经营收入的个人年度申报人，当年税款的利息从缴款日 4 月 30 日 起算，而不是从申报日起算（第 228(2) 款）。

CRA 的网约车页面没有列出单独针对未注册的罚款。上面的费用来自逾期申报和逾期缴款。没有欠款时，不会有逾期申报罚款。CRA 在某些情况下可以取消或豁免罚款和利息；豁免，以及收到要求申报通知后的附加罚款，见 GST/HST 逾期申报罚款。

我现在怎样注册、补报漏报的申报表并缴税？

先确定披露的问题，再注册，每个期间提交一份申报表，然后缴税。

1. 先确定披露的问题。 如果您可能申请自愿披露计划（VDP），申请中要包括所涉期间的申报表和其他证明文件，而且它的减免不涉及 CRA 已经核定的罚款和利息。提交任何东西之前，请先读下面关于披露的一节。
2. 注册。 在线注册需要有 CRA 账户、与 T1 税表上一致的业主姓名和社会保险号码（SIN），以及您自己的电话号码来确认身份。CRA 说，如果您从未提交过 T1 税表，或最近 2 年没有提交，就无法获得 CRA 账户（在阿尔伯塔省和卑诗省，用省合作伙伴登录方式仍可获得）。如果拿不到账户，就用 RC1 表邮寄注册；补报个人税表见补报未提交的税表。CRA 说生效日必须是第一笔车费的日期；如果比现在早了 30 天以上，它会要求上文所说的书面申请，并由它决定（CRA：注册成为网约车司机）。
3. 逐年重建记录。 按出发省份列出车费，算出其中含的税，再列出符合条件的费用及每笔的 GST/HST。如果您的记录只有银行对账单，见用银行对账单重建账簿。
4. 逐期申报，或把申报表连同披露申请一起寄出。 CRA 根据估算收入给网约车司机指定年度申报期；司机也可以选择按月或按季度申报（GI-196）。年末为 12 月 31 日、有经营收入的个人年度申报人，要在 6 月 15 日 前申报，在 4 月 30 日 前缴款（CRA：截止日期）。请在您的 CRA 账户中申报，并填写每个期间的起止日期（CRA：在 CRA 账户中申报）。逾期的具体做法见未提交的 GST/HST 申报表。
5. 缴款，或申请分期缴付。 如果余额无法一次付清，见 CRA 对企业欠款的付款安排。
6. 保存记录，保存期限按通常的 6 年；之后每个新期间的税也按同样方法算出，免得欠税再次累积。

我能在 CRA 联系我之前主动披露吗？这会带来什么变化？

有可能，前提是尚未开始审计或调查。CRA 的自愿披露计划可以减少从未申报的 GST/HST 所涉的罚款和利息。但它从不减少税款：任何欠税仍然要缴（GST/HST 备忘录 16-5-1）。按现行备忘录，以下几点必须全部成立：

• 自愿： 针对您或关联人士，没有就所披露的信息开始审计或调查。这并不限于 CRA。
• 完整： 您提供所有必须申报期间的全部相关信息，并就最近 四年 提供证明文件。CRA 可能要求提供更早期间的资料。
• 已逾期并有罚款： 这些信息至少已逾期一个申报期，并带有罚款、利息或两者。
• 付款： 您缴付估算的税款，或申请付款安排；CRA 不一定批准。

减免的幅度取决于 CRA 是否已经提出这个问题：

来源：GST/HST 备忘录 16-5-1；CRA：VDP 资格条件。这是 CRA 的一般减免水平，不是对任何个案的承诺。

符合条件的申请还可免于被起诉，所披露的信息也不适用重大过失罚款（GST/HST 备忘录 16-5-1）。减免不涉及 CRA 已经核定的罚款和利息。申请表是 RC199 表，可在线、邮寄或传真提交。如果已经有申报表、估算核定或要求申报通知，请先看未提交的 GST/HST 申报表与估算核定；收到 CRA 来函后披露怎样运作，见审查、审计与自愿披露。

数字平台会向 CRA 申报司机的收入（见 CRA 对数字平台的申报要求）。备忘录把第三方信息算作促使披露的事件，但没有说平台的申报是否算，所以不要认定您的申请会被当作主动披露。CRA 来函点明问题或定下期限，一般就会使申请成为被动披露；已经开始审计或调查，则申请就不再是自愿的。备忘录没有说申请前是否要先注册或申报，所以寄出任何东西之前，请先定下这个顺序。

我在魁北克开车：该找谁？

找魁北克税务局，而不是 CRA。在魁北克，GST/HST 由魁北克税务局管理（CRA：金融机构的 GST/HST），CRA 的网约车指南也告诉想了解 GST/HST 裁定的魁北克司机致电魁北克税务局，电话 1-800-567-4692（GI-196）。在使用本文的 CRA 步骤之前，请先向魁北克税务局确认注册、生效日期、申报表和任何披露事项。

上文的车费简便算法，假定车费里只含 GST 或 HST。魁北克的车费还可能含魁北克销售税，本文不涉及，所以该简便算法在那里可能得不出正确答案。魁北克销售税（QST）的注册，见何时需要注册 GST/HST。

示例

以下示例仅作说明，金额均为加元。

多伦多一位未注册了两年的司机

一位司机在第一个日历年收取车费 C$11,300，第二年 C$22,600，全部是从安大略省出发的行程，一直没有注册。车费里含的 13% HST 是车费 × 13 / 113：分别为 C$1,300 和 C$2,600。

燃油和维修都用于收费载客，含 HST 的费用分别是 C$2,260 和 C$4,520，对应的抵免是 C$260 和 C$520，这里假定 CRA 接受第一笔车费日作为注册日并指定年度申报期，且抵免获准。净税额分别是 C$1,040 和 C$2,080，共 C$3,120。

如果两份申报表都逾期超过 12 个月，逾期申报罚款就达到上限：欠款的 1%，再加上逾期每个月加收这笔罚款的 25%，最多 12 个月，合计 4%。约为 C$42 和 C$83，共 C$125，另加从每年 4 月 30 日缴款日起算的利息。税款是账单的大头。如果适合，自愿披露可以减少罚款和利息，但减不了 C$3,120 的税。对 C$33,900 未申报车费的所得税，是另一笔账。

卡尔加里一位只做配送的司机

一位司机为一个应用送餐，年收入 C$18,000。配送适用小供应商测试，所以只要四个季度内的配送销售额不超过 C$30,000，就无须注册。如果该司机开始载乘客，从第一笔收费的载客起就要注册。若在 C$18,000 配送收入之外再增加超过 C$12,000 的载客收入，合并的应税销售额就超过 C$30,000，此时注册也涵盖配送销售。

蒙特利尔一位司机

一位司机有 C$20,000 的车费，全部是从魁北克出发的行程，从未注册。当地的 GST/HST 由魁北克税务局管理，所以该司机在使用 CRA 步骤之前，要先向它确认注册日期、申报表和任何披露事项。车费里也可能含魁北克销售税，所以不核实就不能套用 GST 的简便算法。

您的情况不同？

• 您有多年的车费，一直没有注册，也许还收到了 CRA 的来函： 注册日期、缺失的申报表、扣除抵免后车费里含的税，以及是否仍能主动披露，都取决于重建后的记录。见用银行对账单重建账簿和记账服务。
• CRA 已经估算了您的税，或要求您提交申报表： 请按未提交的 GST/HST 申报表与估算核定处理；如果那些期间的记录缺失，要先重建：见记账服务。
• 您已经为另一项业务有 GST/HST 账户： CRA 把已注册的司机也视为已注册网约车业务（GI-196），所以问题在于漏报的申报表；请先看未提交的 GST/HST 申报表与估算核定。
• 您几年前就不开车了： 您开过车的那几年仍可能有申报表要提交，还有账户要关闭；见关闭 GST/HST 账户。
• 您开车是通过配偶、亲属或公司的账户： 谁要注册，取决于谁提供了载客服务，平台对账单和存款可以帮助说明；注册任何人之前，请带着这些资料找记账服务。公司董事还可能要对公司未汇缴的 GST/HST 个人负责，CRA 可以在此人不再担任董事后 2 年 内对董事作出核定（第 323 条）。
• 您想了解逾期申报罚款，或申请豁免： 见 GST/HST 逾期申报罚款。
• 您从未申报过收入本身： 请用未申报收入与自愿披露；未提交的个人税表，见补报未提交的税表。
• 平台已向 CRA 申报了您的收入： 请读 CRA 对数字平台的申报要求。
• 您需要知道哪些汽车费用可以算： 见司机的汽车费用与记录。
• 您欠的钱超过一次能付清的数额： 见 CRA 对企业欠款的付款安排。
• 您在魁北克开车： 当地的 GST/HST 由魁北克税务局管理；使用 CRA 的步骤之前，请先致电魁北克税务局。