收到CRA复核或审计信：如何处理及提交什么

CRA来信是复核还是审计？

CRA复核通常核查特定申请或已申报金额。审计更广泛检查账簿、记录及相关交易。来信说明项目、税务账户、期间及CRA所需信息；据此确定回复范围（CRA：复核类型；CRA：企业审计）。

复核可在评税前或后发生。复核信本身不是重新评税通知（CRA：复核类型；CRA：审计阶段）。

收到RevenuQuébec来信时，按照其日期及单独的审计和异议程序办理。以下步骤适用于CRA通知。

CRA为什么选择我的报税表？

被选中不代表报税表有错。个人报税表可能因申报金额与第三方信息不同、申请需要凭据、申报历史引起疑问，或随机抽选而被复核（CRA：复核选择）。

企业审计通过风险评估及官员审核选择。CRA可能将企业与其记录及其他资料比较；相关时也可能检查关联实体或个人记录（CRA：企业审计）。来信及审计人员要求会说明您的个案实际涉及什么。

我有多久回复，可以争取更多时间吗？

采用复核信中的日期；CRA各项要求没有统一期限。无法及时收集记录时，在该日期前致电信中号码，解释缺什么并申请新日期（CRA：回复复核）。

不回复复核时，CRA可能根据已有信息决定，改变或拒绝申请（CRA：常见调整）。审计中缺少记录时，及时告知审计人员；缺失记录可能延误审计（CRA：审计）。

应提交什么，如何提交？

提交CRA要求文件的清晰副本，对应每个被质疑金额。附来信参考号码及简短说明，解释记录如何支持报税表（CRA：回复复核）。

提供记录前，结束通话并通过CRA公布的联系方式或电话核实工具核实来电者。个人所得税复核中，任何外语文件副本均应附可接受的英语或法语翻译，满足CRA签署人规则。

企业应收集来信所列期间及问题的已提交报税表、总账、发票、收据、合同、银行账单及对账资料。审计人员也可能要求相关个人或关联方记录；此类要求并不自动超出审计范围（CRA：企业审计文件）。目的或范围不清楚时，整理回复前先请审计人员说明问题及所需记录。

使用信中提交途径。CRA通过安全文件提交服务接收扫描文件，审计人员也可安排检查或借阅记录，并为借阅文件出具收条。不要通过电子邮件发送审计记录；CRA审计人员不能通过普通邮件接收文件（CRA：企业审计）。保存提交文件、说明及提交确认。

没有收据或记录怎么办？

告知CRA缺什么及原因；不要编造替代收据。复核时附书面解释及其他可用证明。CRA表示可能考虑已兑现支票或银行账单等记录支持申请（CRA：回复复核；CRA：复核选择）。

审计时，先尝试向创建记录的银行、供应商、客户或其他方获取副本。失败时，与审计人员或组长讨论其他确认金额的方法（CRA：审计记录）。一般保存规则为从所涉最后一个税务年度结束起六年，部分记录、逾期报税及未决争议适用更长期限（CRA：记录保存）。

可以由别人替我与CRA沟通吗？

可以。您可授权代表获取信息及回复，但仍负责保存记录及解释报税表。代表的工作不会取消您的法定记录保存义务（CRA：授权；CRA：审计责任）。

您可通过CRA个人或企业账户授权在线访问。FormAUT-01只授予线下访问。核查授权覆盖正确账户。有所需在线授权的代表，可通过CRA安全代表服务提交文件（CRA：授权方法；CRA：回复复核）。

CRA能往前复核或重新评税多少年？

个人和公司的正常所得税重新评税期限，从原始评税开始，而非税务年末。合伙企业认定采用不同计时。检查记录与发出重新评税是不同步骤。即使正常重新评税期间较短，CRA通常仍要求记录保存六年（CRA：记录保存）。

任何所得税纳税人的正常期间都可能延长。疏忽、粗心、故意不履行义务导致的失实陈述，或欺诈，可能允许随时重新评税。纳税人可通过FormT2029就指定事项放弃时效限制；由纳税人、法律代表或获授权公司高管签署，CRA须在正常期间结束前收到。某些法定延期中，可在正常期间结束后三年内提交放弃。与非居民的非独立交易，或外国关联企业金额，可增加三年。未提交或不完整T1135，同时漏报外国财产收入，也可增加三年。未申报不动产处置可能允许之后重新评税；公司或合伙企业处置时，财产必须是资本财产（所得税法，第152(4)条）。合伙企业认定有自身放弃规则（CRA：合伙企业申报指南）。将较早期间视为已关闭前，核查具体税种、年度、通知及原因。

审计人员完成后会怎样？

审计人员提供书面结果。拟作变更时，您通常有30天回复，之后CRA作最终决定（CRA：审计程序）。

将拟议调整与已提交报税表及原始记录比较。列明接受或争议的每项金额，解释发现的错误，并附支持立场的记录。与审计人员讨论未解决问题，之后可找组长。CRA改变税款或收入时，会发送重新评税通知；改变亏损则可能产生重新认定通知。没有变更时，审计结束（CRA：企业审计）。

不同意重新评税怎么办？

提交正式异议以争议已核定的变更；与审计人员讨论拟议调整不能代替异议。附事实、原因及支持文件，并分别跟踪每份通知期限（CRA：所得税异议权利）。

复核因缺少记录改变申请时，按其信中要求提交新记录；CRA可重新考虑。单独跟踪异议期限（CRA：复核后提交信息）。

通过CRA账户的“登记正式争议”提交所得税异议，或向上诉收件中心邮寄或传真FormT400A或签名书信。GST/HST使用在线服务，或邮寄FormGST159。保存提交证明（CRA：所得税异议；CRA：GST/HST异议）。

GST/HST异议中的指定人士须说明各项问题、寻求的变更，以及支持事实和理由。属于列名金融机构或较大企业时，核查此规则（CRA：GST/HST异议，第10–12段）。

所得税异议指南规定个人和公司规则；合伙企业指南及GST/HST备忘录分别规定其他规则。所得税和GST/HST均可在异议期限后最迟一年内申请延期，须满足条件（CRA：GST/HST异议，第38段）。争议金额未付时，利息可能继续累积。GST/HST异议不会停止追收，除非CRA延期或接受满意担保（消费税法，第315条；CRA：GST/HST异议，第71–72段）。大型公司须说明各项问题及寻求的救济，并在提出异议时支付争议金额的50%（CRA：异议权利及追收）。

CRA联系后仍可使用自愿披露吗？

CRA联系不一定使您失去自愿披露计划（VDP）资格。结果取决于披露信息及CRA已采取的行动（CRA：VDP通函，第16–20段）。

将联系涉及的问题和期间与披露比较；其他问题的审计并不能确定资格。救济由酌情决定（CRA：VDP通函，第17–21段）。CRA尚未联系时，参阅未申报收入与自愿披露。

VDP申请如何进行，有什么救济？

符合资格的VDP申请，应提交签署的FormRC199、更正报税表及支持记录，并缴付估计税款或申请付款安排。代表提交时，您和代表双方均须签署。税款本身仍须支付。遗漏须涉及可能的利息或罚款。所得税年度必须已超过申报截止日期至少一年；GST/HST遗漏在至少一个申报期间逾期时即可符合资格（CRA：VDP通函，第10及24–34段；CRA：GST/HST的VDP备忘录；CRA：如何申请）。

仅为申请退税、减免已核定罚款，或改变税务选择的申请，不符合VDP资格（CRA：VDP通函，第11段）。

这些是IC00-1R7下通常减免水平。所得税罚款减免通常覆盖申请年度前十个日历年内结束的税务年度；利息减免覆盖这些年份累积的利息，即使涉及较早债务（CRA：VDP减免限额）。GST/HST税收中性交易可能符合全部罚款及利息减免：例如卖方未向注册买方收税，而买方本可通过进项税抵免收回全部税款；仍适用其他条件（CRA：税收中性交易；CRA：GST/HST的VDP）。救济由酌情决定。申请获接受时，CRA不会将披露事项移交起诉，也不会对其施加重大疏忽罚款。CRA仍可核实或审计税额计算（CRA：VDP通函，第21–22及37段）。

CRA拒绝VDP救济时，税务异议不能挑战该决定。您可申请CRA第二次行政复核，CRA表示应在司法复核前先申请。向联邦法院提出司法复核，须在CRA发送被挑战决定之日起30 天内提交。对基础税务评估提出异议是另一件事（CRA：VDP通函，第38–42段）。

提供加拿大来源收入或资产过去六年的更正记录，外国来源项目十年，GST/HST四年。CRA可能要求更早记录；这些期间不会延长救济限额。披露所有已知CRA税务错误及遗漏，包括与其有关的独立和非独立交易或情况。CRA发现未披露违规时，可能拒绝减免（CRA：如何申请；CRA：VDP通函，第26–31段）。采用一种方式在线、传真或邮寄提交。保存收件确认及生效日期；CRA之后发送书面救济决定（CRA：VDP通函，第33–35及43段）。

RevenuQuébec对其管理的义务另有自愿披露计划。申请使用FormLM-15-V；CRA接受不会决定魁北克申请的结果。

示例

示例金额以加元计。自雇者收到关于C$20,000经营费用的CRA复核信。收集C$18,000发票、银行记录及缺少的C$2,000说明，在期限前附来信参考号码提交副本。CRA拒绝C$2,000时，核查重新评税通知及异议期限。其他记录仍可能支持该申请。

您的情况不同？

• CRA尚未就漏报收入或外国资产联系您：参阅未申报收入与自愿披露，了解是否应主动披露及外国信息如何可能被发现。
• 公司从未提交以前报税表：参阅补报未提交公司申报表。
• 重新评税包括罚款或利息：有关单独减免申请，参阅罚款、利息与减免。
• 被质疑金额是出租收入或亏损：参阅出租收入。
• 审计人员询问向所有者转移资金：参阅股东贷款。
• 来信涉及FormT1135或外国关联企业：参阅外国财产及关联企业申报。
• 来信涉及外国税额抵免：参阅加拿大报税表上的外国收入。
• 审计人员用个人资产及消费重建收入、拟处重大疏忽罚款，或检查多个关联实体：这些问题须逐项按事实回复；收集审计信、报税表、总账、银行账单及拟议调整，寻求报税帮助。