Uber 與 Uber Eats 的 GST/HST：從未登記可能欠多少

我是網約車或外送司機，須要登記 GST/HST 嗎？

要看您做的是哪種工作。如果您載過乘客，須要：從第一筆收費車程起就要登記，賺得再少也一樣。讓多數賣家免於登記的 $30,000 小供應商上限，不適用於網約車（CRA：共享經濟；GI-196）。《消費稅法》是透過「計程車業務」的定義涵蓋這些司機：在某個市區及其周邊地區內，透過電子平台安排的載客行程（第 123 條；第 240 條）。如果您只送過餐或包裹，則要等應稅銷售額超過該上限才須登記，詳見下文。

GST/HST 通常已含在車資內，不是另外加在車資上，所以過去年度的欠款是乘客所付車資的一部分（CRA：計程車和網約車司機）。在安大略省，這筆稅是車資總額 × 13 ÷ 113；各省的簡便算法見下文。車資內含、卻從未匯繳的稅款都要補繳，並減去進項稅抵免（即賺取這些車資的成本所付 GST/HST 的抵免）。同一筆收入的所得稅是另一筆帳單：見未申報收入與自願披露。

如果有多年車資、從未提交申報表、收到 CRA 來信、除載客外還做外送，或行程從魁北克出發，就不是填一張表就能處理。請先備齊：

• 每個平台的年度收入和車資摘要，列明車資總額、平台費用和每趟行程出發的城市，以及與之對應的銀行存款。
• 燃料、維修、清潔和汽車租賃的收據。
• 您的 SIN 和任何 CRA 來信。

我從哪一天起算登記？如果第一筆車資是多年以前呢？

登記生效日是第一筆收費車程當天，司機必須在該日之後第 30 天之前申請（CRA：以網約車司機身份登記；GI-196；第 240 條）。晚申請，並不會讓生效日往後移。

網上登記最多只能往前追溯 30 個日曆日。如果第一筆車資更早，請向 CRA 寄出書面申請，寫明您的企業號碼、您想要的日期、所有者的簽名，以及一份書面說明，講明業務活動和您首次載送付費乘客的日期。不需要其他證明文件。CRA 會審查申請並作出決定（CRA：追溯登記）。如果 CRA 批准的是較晚的日期，《消費稅法》會把該日之前的車資，按未登記者的月度申報表處理，並且沒有抵免（第 245(1) 條；第 238(2) 條；第 169 條）。平台的行程記錄或第一筆存款可以顯示這個日期。CRA 把這項規定的起算日定在 2017 年 7 月 1 日，所以該日之前的車資，可能改按小供應商測試處理（GI-196）。

這個日期決定哪些期間須提交申報表、哪些車資帶稅，以及哪些費用可以產生抵免。

餐飲和包裹外送司機也是從第一塊錢起就要登記嗎？

不是。外送適用一般的小供應商測試：連續四個日曆季度的應稅銷售額超過 $30,000 時須登記（或依第 148 條的規則，在單一季度內超過時須登記）。CRA 表示，零工的 GST/HST 登記、收取和匯繳義務，取決於工作類型，以及您服務的人或企業所在地（CRA：零工經濟）。完整的測試見何時須登記 GST/HST。

載客會改變答案：

來源：CRA：共享經濟；延伸登記的申請依第 240(3.1) 條提出，由 CRA 決定。

下一節的車資簡便算法，出自 CRA 的網約車頁面，那些頁面並沒有說它適用於外送銷售。如果您的外送銷售額確實超過了 $30,000，起算日要依上面連結的指南中的測試來定。

我的車資裡含多少 GST/HST？適用哪個稅率？

每年從車資總額中，用每趟行程出發省份的稅率（GI-196），按乘車當日有效的稅率（CRA：GST/HST 計算器和稅率），把稅款拆出來。CRA 為每種稅率提供了簡便算法：

來源：CRA：計程車和網約車司機。行程從魁北克出發的，見下文的魁北克一節：那裡的 GST/HST 由魁北克稅務局而不是 CRA 管理。

CRA 的司機頁面有兩點沒有說明。第一，沒有說明平台費用或小費如何影響計算所用的車資總額，所以請向平台索取每年的摘要，列明車資總額、平台費用、小費和每趟行程出發的城市，並在提交前確定哪個金額該放進算式。第二，網約車公司可以同意代司機辦理部分 GST/HST 事務，但 CRA 仍然把責任放在司機身上，所以請查清楚平台有沒有替您代收或匯繳任何款項（GI-196；CRA：共享經濟）。

漏報的那幾年，汽油、維修和租車費能申請進項稅抵免嗎？

能，條件是：費用發生在登記生效日之後、在期限內申請，而且只限用於賺取應稅車資的部分。

• 日期： 抵免要求稅款在您是登記人的期間內成為應付（第 169 條）。在您成為登記人之前提供的服務，即使稅款在事後才付，也不能申請抵免（CRA：進項稅抵免）。登記日當天您已擁有的財產，例如汽車，可能適用另外的規則；見申請登記前已付的 GST/HST。登記生效日決定哪些費用可以計入。
• 期限： 多數登記人的期限是 四年：抵免必須在最後一個申報期間的申報表到期日之前申請，該期間是在抵免最早適用的期間之後、這段時間內結束的（第 225 條）。對於較早的年度，這個日期可能已經過了。不過，CRA 評定某個期間時，《消費稅法》要求它允許本來在按時提交的申報表上可以獲准、只因申請期限已過而被拒的抵免，條件是所需文件存在（第 296(2) 條）。這是否適用於您最早的年度，需要在提交前確認。CRA 的 四年 評稅期限，是從申報表到期日和實際提交日兩者中較晚的一天起算（第 298 條），所以不要指望沒提交申報表的年度會因時間過去而結案。也有例外，請逐年檢查。
• 哪些符合： CRA 列出的包括燃料、維修、保養、清潔，以及車輛租賃和購買（GI-196）。保險和利息不帶 GST/HST，所以沒有抵免（CRA：計程車和網約車司機）。私人汽車只能按業務使用的比例申請；見司機的汽車費用和記錄。
• 記錄： 供應商的發票或收據必須載有 CRA 要求的內容；見用於進項稅抵免的 GST/HST 收據內容。

今後可選用速算法（Quick Method，適用於收入不超過 $400,000 的司機）：匯繳的稅率比收取的稅率低，但要放棄大部分採購的抵免（CRA：計程車和網約車司機）。這項選擇用 GST74 表提出，開始日須是某個申報期間的開頭，《消費稅法》規定了截止日：年度申報人須在開始年度的 第二個財政季度的第一天 前，或 CRA 依申請批准的較晚日期（第 227(2) 條）。對過去的年度來說，這個截止日已過，而 CRA 的司機頁面沒有說它可以適用於過去的期間；見 GST/HST 速算法。

從未提交的申報表，會有哪些罰款和利息？

每個未提交的期間都是一份獨立的申報表，每份都可能有逾期提交罰款和利息。未登記的人，只要某個期間有淨稅額須匯繳，仍須提交該期間的申報表（第 238 條）。

來源：CRA：GST/HST 提交罰款；CRA：匯繳（支付）；CRA：利率；第 280 條。

年度申報人如果上一年度和本年度的淨稅額都達到 $3,000 或以上，還須按季度支付分期預繳款，漏繳其中一期可能有利息和罰款（GI-196；第 237 條）。對有營業收入的個人年度申報人，該年稅款的利息是從付款日 4 月 30 日 起算，而不是從提交日起算（第 228(2) 條）。

CRA 的網約車頁面沒有指出未登記本身有另外的罰款。上面這些費用來自逾期提交和逾期付款。沒有欠款時，不適用逾期提交罰款。CRA 在某些情況下可能取消或免除罰款和利息；免除，以及收到申報要求後的額外罰款，見GST/HST 逾期提交罰款。

我現在要怎麼登記、補交申報表並付款？

先決定披露問題，再登記，每個期間提交一份申報表，然後付款。

1. 先決定披露問題。 如果您可能申請自願披露計劃（Voluntary Disclosures Program），申請要附上所涵蓋期間的申報表和其他證明文件，而它的減免不涵蓋 CRA 已經評定的罰款和利息。提交任何東西之前，請先讀下文的披露一節。
2. 登記。 網上登記需要 CRA 帳戶、與 T1 稅表上一致的所有者姓名和 SIN，以及您本人的電話號碼用於確認身份。CRA 表示，如果您從未提交過 T1 稅表，或過去 2 年沒有提交，就無法取得 CRA 帳戶（在艾伯塔省和卑詩省，可用省的合作夥伴登入方式取得）。如果取不到，就用 RC1 表郵寄登記；要補交個人稅表，見補交未提交的稅表。CRA 表示，生效日必須是第一筆車資的日期；如果超過 30 天以前，它會要求上面說的書面申請，並由它決定（CRA：以網約車司機身份登記）。
3. 逐年重建記錄。 按出發省份列出車資，算出其中含的稅款，再列出符合條件的費用及每項所含的 GST/HST。如果您手上只有銀行對帳單，見用銀行對帳單重建帳簿。
4. 逐期提交，或把申報表連同披露申請一起寄出。 CRA 根據估計收入，為網約車司機指定年度申報期間；司機可以選擇按月或按季度（GI-196）。年結日為 12 月 31 日、有營業收入的個人年度申報人，須在 6 月 15 日 前提交，並在 4 月 30 日 前付款（CRA：截止日期）。請在您的 CRA 帳戶中提交，並填入每個期間的開始和結束日期（CRA：在 CRA 帳戶中提交）。逾期的具體做法見未提交的 GST/HST 申報表。
5. 付款，或申請分期付款。 如果餘額無法一次付清，見CRA 對企業欠款的付款安排。
6. 保存記錄，通常為 6 年，並用同樣的方法計算每個新期間的稅款，避免欠款再次累積。

我能在 CRA 找上我之前主動坦白嗎？這會改變什麼？

可能可以，前提是審計或調查尚未開始。CRA 的自願披露計劃，可以減少從未申報的 GST/HST 所涉及的罰款和利息。它從不減少稅款本身：欠的稅仍然必須付清（GST/HST Memorandum 16-5-1）。依現行備忘錄，以下條件必須全部成立：

• 自願： 針對所披露的資料，沒有對您或關聯人士展開審計或調查。這不限於 CRA 的行動。
• 完整： 您提供所有須申報期間的所有相關資料，並附上最近 四年 的證明文件。CRA 可能要求提供更早期間的文件。
• 逾期並涉及費用： 這些資料至少有一個申報期間已過到期日，並涉及罰款、利息或兩者。
• 付款： 您支付估計的稅款，或申請付款安排，而 CRA 不一定會批准。

減免多少，取決於 CRA 是否已經提出這個問題：

來源：GST/HST Memorandum 16-5-1；CRA：VDP 資格。這是 CRA 通常的減免水平，不是對任何個案的保證。

符合條件的申請還可獲得免予起訴的保護，而且重大過失罰款不適用於所披露的資料（GST/HST Memorandum 16-5-1）。減免不涵蓋 CRA 已經評定的罰款和利息。申請表是 RC199 表，可在線上、郵寄或傳真提交。如果已經有申報表、估計評稅或申報要求，請先看未提交的 GST/HST 申報表和估計評稅；收到 CRA 來信後，披露如何運作，見審查、審計與自願披露。

數位平台會向 CRA 申報司機的收入（見 CRA 數位平台申報）。備忘錄把第三方資料視為促使被動披露的事件，但沒有說平台申報算不算，所以不要想當然地認為申請會被視為主動披露。CRA 的來信如果指出問題或訂出期限，申請一般就屬於被動披露；審計或調查一旦開始，就不再是自願。備忘錄沒有說申請前應先登記還是先提交，所以在寄出任何東西之前，請先決定這個順序。

我在魁北克開車：該找誰處理？

找魁北克稅務局（Revenu Québec），不是 CRA。在魁北克，GST/HST 由魁北克稅務局管理（CRA：金融機構的 GST/HST），CRA 的網約車指南也告訴魁北克司機，想取得 GST/HST 裁定，要致電魁北克稅務局，電話 1-800-567-4692（GI-196）。使用本指南中的 CRA 步驟之前，請先向魁北克稅務局確認登記、生效日、申報表和任何披露事宜。

上面的車資簡便算法，假設車資內只含 GST 或 HST。魁北克的車資可能還含魁北克銷售稅，本指南不涵蓋這一點，所以在那裡這個簡便算法可能得不出正確答案。QST 登記見何時須登記 GST/HST。

舉例

以下例子僅作說明，以加元計。

多倫多的司機，兩年未登記

一位司機第一個日曆年收到車資 C$11,300，第二年 C$22,600，全部是從安大略省出發的行程，而且從未登記。車資內含的 13% HST，算法是車資 x 13 / 113：分別是 C$1,300 和 C$2,600。

燃料和維修全部用於收費載客，含 HST 分別是 C$2,260 和 C$4,520，可得抵免 C$260 和 C$520，假設 CRA 接受第一筆車資日為登記日、並指定年度申報期間，而且抵免獲准。淨稅額分別是 C$1,040 和 C$2,080，合計 C$3,120。

如果兩份申報表都逾期超過 12 個月才提交，逾期提交罰款達到上限：欠款的 1% 加上該金額的 25%，每月一次、共 12 個月，合計 4%。約為 C$42 和 C$83，共 C$125，另加從每年 4 月 30 日付款日起算的利息。稅款是帳單的大部分。自願披露如果適合，可以減少罰款和利息，但減不了那 C$3,120。C$33,900 未申報車資的所得稅，則是另一筆帳單。

卡加利只做外送的司機

一位司機為一個應用程式送餐，每年收入 C$18,000。外送適用小供應商測試，所以只要四個季度的外送銷售額在 C$30,000 或以下，就不必登記。如果這位司機開始載客，從第一趟收費載客起就須登記。載客收入再增加超過 C$12,000，加上 C$18,000 的外送，合計應稅銷售額就超過 C$30,000，這時登記也涵蓋外送銷售。

蒙特婁的司機

一位司機的車資有 C$20,000，全部是從魁北克出發的行程，從未登記。那裡的 GST/HST 由魁北克稅務局管理，所以這位司機要先向它確認登記日期、申報表和任何披露事宜，再用 CRA 的步驟。車資可能還含魁北克銷售稅，所以不能不經核對就套用 GST 簡便算法。

您的情況不同嗎？

• 您有多年車資、從未登記，也許還收到 CRA 來信： 登記日期、缺少的申報表、扣除抵免後車資內含的稅款，以及是否還能主動坦白，都取決於重建後的記錄。見用銀行對帳單重建帳簿和記帳協助。
• CRA 已經估計了您的稅款，或要求您提交申報表： 請按照未提交的 GST/HST 申報表和估計評稅處理；如果那些期間的記錄遺失，就要先重建：見記帳協助。
• 您已經為另一項業務開過 GST/HST 帳戶： CRA 視已登記的司機也已登記網約車業務（GI-196），所以問題在於漏報的申報表；先看未提交的 GST/HST 申報表和估計評稅。
• 您多年前已經不開車了： 您可能仍須就開車的那幾年提交申報表，還要註銷帳戶；見註銷 GST/HST 帳戶。
• 開車的收入是透過配偶、親屬或公司的帳戶： 誰須登記，取決於誰提供了載客服務，平台對帳單和存款有助於顯示這一點；在為任何人登記之前，請先帶著它們去找記帳協助。公司的董事也可能要為公司未匯繳的 GST/HST 負個人責任，CRA 可以在該人不再擔任董事後 2 年 內對董事作出評定（第 323 條）。
• 您想了解逾期提交罰款，或想申請免除： 見GST/HST 逾期提交罰款。
• 您從未申報收入本身： 請用未申報收入與自願披露；至於未提交的個人稅表，見補交未提交的稅表。
• 有平台已經向 CRA 申報了您的收入： 請讀 CRA 數位平台申報。
• 您需要知道哪些汽車費用可以計入： 見司機的汽車費用和記錄。
• 您欠的稅款超過一次能付清的金額： 見CRA 對企業欠款的付款安排。
• 您在魁北克開車： 那裡的 GST/HST 由魁北克稅務局管理；使用 CRA 的步驟之前，請先致電該局。