境外客户没给 1099 表：如何记录并证明这笔收入

境外客户说他们不用给我开 1099 表，这笔收入我还要申报吗？

一般来说，要申报。美国公民或居民外国人从境外客户取得的经营收入，要申报在 Schedule C 上，不管有没有收到表格。IRS 对公民和居民外国人的全球收入征税，无论他们住在哪里。第 334 号出版物说明，企业必须申报全部收入，包括付款方从未用 1099 表向 IRS 申报的收入；IRS 零工工作页面也用通俗的话讲了同样的意思。有些收入依法可以排除，例如住在国外的人可排除一部分海外劳动所得，但要在税表上附 2555 表才能主张，而且您必须符合条件（第 54 号出版物）。

这笔金额作为总收入填在 Schedule C 第 1 行，即扣除费用之前收到的全部款项（Schedule C 填报说明）。本文讲的是美国公民和居民外国人；非居民外国人适用不同的规则。非美国公民如果通过绿卡测试或实质居留测试，就属于税务上的居民（IRS：确定外国人的税务身份）。

下面这些情况就不简单了：款项跨了不止一个年度，金额相对税表上其他项目很大，钱放在境外账户里，您住在国外，或者这笔收入已经漏报在提交过的税表上。后面的各节会逐一说明；如果您属于其中任何一种，请先看最后一节。如果是简单的情况，请备齐合同、每张发票、显示每笔款项到账的对账单、每笔款项所用的汇率，以及这项工作的费用。

1099 表归谁开？缺了表格会改变我要缴的税吗？

付款方负责提交信息申报表（向 IRS 提交的表格，例如 1099-NEC 表），收款人负责申报收入。缺少表格，不会改变这笔收入是否应税。第 334 号出版物说明，付款的企业可能需要提交信息申报表，IRS 再把它与每个人的税表核对。境外客户是否必须寄出美国表格，取决于付款方自己的义务，本文不作判断，而且答案也不影响您的申报。如果客户要求您提供税务表格，美国公民或居民外国人应提供 W-9 表；W-8BEN 表是给外国人用的（W-8BEN 表填报说明）。

当收款金额和交易笔数超过门槛时，支付应用仍可能寄出 1099-K 表。这张表上的金额未必等于您的收入，无论如何您都要申报全部收入（读懂您的 1099-K 表；第 334 号出版物）。

同一笔款项出现在两张表上的情况，请见同一笔收入同时有 1099-NEC 表和 1099-K 表。美国客户或平台没有提供任何表格的情况，请见没有税务表格的收入。

这笔收入填在哪里？我要缴自雇税吗？

经营收入填在 Schedule C 上。扣除费用后的净利润会转到 Schedule SE（自雇税表）和 1040 表。自雇净所得一般是净利润的 92.35%，达到 $400 就要缴自雇税。社会保障部分适用期间，税率为 15.3%（第 554 号专题）。这一部分有年度上限，您作为员工领取的工资会先用掉这个上限（26 U.S.C. 1402）；全部自雇净所得都要缴 Medicare 部分。工资与自雇收入合计较高时，还可能触发额外 Medicare 税，在 8959 表上计算（Schedule SE 填报说明）。您可以在 1040 表上扣除一半的常规自雇税。

Schedule C 适用于经营活动：为了取得收入或利润而持续、规律地从事的活动（Schedule C 填报说明）。为客户做工作而收到的款项，通常符合这个条件。一次性的付款算经营还是别的性质，要看具体事实，应由报税人员判断；无论哪种，这笔收入都要申报。

住在国外，这些步骤一般不变。美国公民或居民外国人住在国外时，自雇税规则一般相同；海外劳动所得免税额（FEIE）可以把一部分海外所得排除在收入之外，但不能免除自雇税（第 54 号出版物）。关于社会保障协定，请见海外自雇税与社会保障协定。

欧元、英镑或其他货币怎样折算成美元？

税表上的所有金额都用美元，所以每笔外币款项要按您收到款项当天的汇率折算；如果您使用权责发生制（在赚取收入时确认收入），则按赚取时的汇率折算（IRS：外币）。IRS 没有官方汇率，一般接受任何公布的汇率，只要前后一致。如果一个国家有多种汇率，请用最能如实反映您收入的那一种。这是以美元为功能货币时的规则，而美元通常就是功能货币。如果您在国外经营业务，账簿用当地货币记账，功能货币和方法可能不同，这需要报税人员来判断。

有两个陷阱。只用一个年末汇率，最不可能与您收到每笔款项时的汇率相符，而且 IRS 页面也没有把它列为可接受的简化做法。逐笔换方法来找更有利的汇率，则破坏了 IRS 期待的一致性。您用外币支付的费用，折算方法相同。

某种付款模式能不能用年度平均汇率，要靠判断，因为 IRS 明确的规则是按收到款项时的汇率。您收到款项后留在外币账户里的钱，也可能产生汇兑损益。这一点和功能货币问题，都见美国账簿中的外币账户。

没有表格，用什么记录证明这笔收入？

发票和收款记录就是证明。IRS 不要求使用特定的系统，只要求能清楚显示收入的系统，并把发票和银行存款记录列为可以佐证总收入的文件（第 583 号出版物）。

如果客户愿意提供年度付款汇总，它是有用的第二个佐证来源。

没有发票？每笔款项在对账单上的记录，加上显示谁付款、为哪项工作付款的邮件，可以替代。请现在就收集，别等账户历史记录过期。如果好几个年度或好几个账户的记录都不全，请见根据银行对账单重建账簿。

这些记录要保存到该年度税表的税款核定期限结束。一般是在您报税后 3 年，有些情况更长（第 305 号专题）。

客户通过境外银行或支付服务付款，用哪份对账单证明？

最先收到这笔钱的账户的对账单，是主要证明。采用收付实现制（收到款项时确认收入）的独资经营者，在款项记入账户或可无限制支取时就要申报收入，即使从未提取（Schedule C 填报说明）。如果您授权他人代您收款，代理人收到时就算您收到（第 538 号出版物）。所以支付服务的收款日期和付款日期都重要，而它是否算您的代理人，取决于具体安排。之后把同一笔钱转到您的银行，不算新的收入。

Schedule C 第 1 行要填总收入（Schedule C 填报说明），一般指客户实际付出的金额，服务方收的手续费列为费用。如果您只看到净额，请先向服务方索取手续费报告，再决定第 1 行该填哪个数字。

客户所在国会征税或预扣税款吗？我能得到抵免吗？

从付款中预扣的外国所得税，可以主张外国税收抵免，也可以作为逐项扣除，但 Schedule C 第 1 行仍要计入全部总额（IRS：外国税收抵免）。您可以在税表正常截止日之后 10 年 内作出或更改这项选择（第 514 号出版物）。客户所在国有自己的规定，所以本文无法告诉您那个国家是否预扣。如果到账金额比发票金额少得多，超出手续费的部分，可能是被预扣了税。请向付款方索取显示金额和日期的收据或证明。

这项抵免有限制（第 514 号出版物）：

• 它只能减少外国来源收入所对应的美国税，而您提供服务所得的报酬，一般归属于您做这项工作的地点。如果自由职业者在美国为境外客户工作，可能只能得到很少的抵免，甚至完全得不到，除非税收协定改变了来源地的判定。
• 一般只有外国所得税才符合条件，而且只限您依法必须缴纳的金额，所以超过协定税率预扣的部分可能不算。

对于依海外劳动所得免税额排除在外的收入，其所缴的税不能申请抵免。哪些款项符合条件、外国税款的折算汇率和限额，见外国税收抵免限额与结转。

这笔收入需要缴预估税吗？

预计报税时要补缴 $1,000 或以上的税款时，一般要缴预估税，独资经营者也包括在内（IRS：预估税）。这类款项没有被预扣美国税，所以除非税表上其他项目的预扣或抵免已经够用，这笔收入的所得税和自雇税都要由您自己缴纳；IRS 说明，独立承包商可能需要分四期缴纳预估税（零工工作页面）。住在国外的美国公民或居民外国人，规则相同（第 54 号出版物）。

年底才收到第一笔境外款项，也可能需要缴一期预估税。截止日期、安全港和罚款，见季度预估税缴纳。

收款的境外账户需要报 FBAR 吗？

FBAR 是境外银行及金融账户申报。如果账户开在美国境外的金融机构，并且您全部境外金融账户的合计金额在该日历年内任何时候超过 $10,000，就需要申报（IRS：FBAR）。判断标准是金融机构所在地，不是货币；不论账户有没有产生应税收入，都要计入。

FBAR 要向美国财政部的金融犯罪执法局（FinCEN）申报，不随税表一起交。截止日期是 4 月 15 日，可自动延期到 10 月 15 日。账户记录要保存 5 年。8938 表是另一份向 IRS 提交的报告，有自己的门槛（IRS 比较页面）。税表本身也会在 Schedule B 第 III 部分问到境外账户，填报说明要求，即使您不需要申报 FBAR，也要勾选“是”（Schedule B 填报说明）。

支付应用里的余额和共有账户属于边缘情况，请见FBAR 要报哪些账户。如果您漏报了 FBAR，IRS 说明，在 IRS 尚未联系您、您也没有被调查时，应尽快补交逾期的报告；请见补报遗漏的境外申报。

我在以前的税表上漏报了这笔收入，现在怎么办？

补报通常要用 1040-X 表提交更正税表（1040-X 表填报说明）。每个年度都是独立的税表，所以每个年度都要分别处理。

IRS 一般有从报税起 3 年 的时间来核定补税。如果漏报了很大一部分总收入，或者没有提交 8938 表这类必须提交的境外资产报告，这个期限可能更长；如果没有提交有效的税表，或税表涉及欺诈，则没有期限（第 305 号专题；26 U.S.C. 6501）。

该更正哪些年度、按什么顺序更正，以及随之而来的罚款和利息，见补报以往税表漏报的收入。如果有些年度根本没有报税，请见补报未提交的税表。

示例

所有金额均为示意，除非另标其他货币，均为美元。

一位英国客户的一笔付款

波特兰的一位设计师在 3 月收到英国客户付来的 £3,000，没有收到任何表格。按示意汇率每 £1 兑 US$1.30 计算，这笔款项是 US$3,900，填在 Schedule C 第 1 行。扣除 US$500 的相关费用后，净利润是 US$3,400。自雇税是这个数额的 92.35% 乘以 15.3%，约为 US$480；由于自雇净所得远高于 US$400，所以要缴自雇税。这里假设这是该设计师唯一的收入。设计师保留了发票、对账单上的记录，以及汇率的来源。

一年里德国出版商的多笔付款

奥斯汀的一位作家每月收到 €2,000，全年共 €24,000，没有收到 1099 表。发票和银行对账单可以证明这笔收入。假设有六笔款项按每 €1 兑 US$1.05 收到，另六笔按每 €1 兑 US$1.12 收到，每个汇率都取自同一个一致的来源、当天到账的汇率：US$12,600 加 US$13,440，合计 US$26,040。如果欧元存入德国的银行账户，这个账户要计入 FBAR 的合计金额。

三个年度的税表都漏报了收入

丹佛的一位顾问在三年里共从一家新加坡公司收到 US$8,000，一笔都没有申报。

每个年度都是一份独立的税表，有各自的 Schedule C 和自雇税。某个年度的核定期限是否更长，取决于税表上的其他内容。要更正哪些税表、按什么顺序，通常要和报税人员一起决定。

您的情况不同？

• 收入金额大、跨了不止一个年度，或已漏报在提交过的税表上：每个年度要申报什么、怎样证明，以及是否需要补交或更正税表，答案各不相同。这类情况通常需要报税人员审核。请见补报以往税表漏报的收入；补交或更正税表属于个人报税服务，记账服务可以逐年重建不全或零散的记录。
• 您住在国外，或有境外账户：FBAR、自雇税和外国税收抵免可能同时适用。请见海外自雇税与社会保障协定和FBAR 要报哪些账户；申报本身请见FBAR 申报。
• 客户付款给您的公司、合伙企业，或按公司纳税的 LLC：Schedule C 适用于独资经营者，或没有选择按公司纳税的单一成员 LLC。其他实体要根据各自的账簿，在各自的税表上申报这笔收入。请通过记账服务把收入记入正确的实体。
• 境外已预扣税款，您想申请抵免：请见外国税收抵免限额与结转。
• IRS 寄来通知，说您的税表与向它申报的收入不符：请见回复 IRS 的收入不符通知。
• 您的客户在美国，或有平台付款给您却没有寄表格：请见没有税务表格的收入。
• 您不是美国公民，也没有绿卡：您是否属于税务居民，取决于您在美国的停留天数（IRS：确定外国人的税务身份）。非居民适用非居民经营收入税表。