非税务居民经营美国业务：怎样报 Form 1040-NR？

非税务居民企业业主什么时候要报 Form 1040-NR？

从事美国经营活动的非税务居民个人，一般须报 Form 1040-NR，即使企业没有利润、没有美国来源收入，或收入按协定免税。该表申报个人收入和税；成立 LLC 不能取代它。IRS 申报规则。

Form 1040-NR 须包含 Schedule OI，报告居住国等非税务居民资料。再按收入情况添加下文说明的附表。IRS 填报说明。

IRS 列明少数例外，包括某些持 F、J、M 或 Q 签证、没有第 871 条应税收入的人。IRS 申报例外。

美国活动有限或有协定，导致您不确定收入是否应税时，在原截止日后 16 个月内提交保护性 Form 1040-NR，可保留扣除权，以防 IRS 之后认定有实际关联收入。说明为何是保护性申报；申请协定待遇时填写 Schedule OI 的 L 项。IRS Publication 519。

本页从已确定经营收入须在美国缴税的情况开始。收入是否与美国经营活动实际关联，取决于活动、收入来源及任何协定。签证类别本身不能决定税务居民身份：若在美天数或绿卡改变身份，请看成为美国税务居民的第一年。协定居民判定规则反而可能让美国国内法居民用 Form 1040-NR 连同 Form 8833 申报。IRS 协定指引。

预扣税是预先支付税款，不一定是最终税额。报税用于核对，并申请多缴退款。IRS 也要求按时、准确申报，才能申请许多抵减实际关联收入的扣除和抵免。IRS Publication 519。

单一业主 LLC 的收入报在我的 Form 1040-NR 吗？

是，如果单一业主 LLC 没有选择公司税务处理，IRS 通常在所得税上把它视为业主的一部分。非税务居民个人在自己的 Form 1040-NR 申报 LLC 应税经营活动；LLC 的 EIN 不能代替业主税号。IRS LLC 规则；Form 1040-NR 填报说明。

按企业税务会计方法申报应税收入，不只是您从 LLC 取走的现金。不视为独立实体的 LLC 利润，由您个人承担所得税；业主转账与销售、费用分开记录。IRS LLC 规则；IRS Publication 334。

如果我持有合伙企业呢？

非税务居民合伙人按 Schedule K-1，在 Form 1040-NR 申报自己的实际关联合伙收入份额，一般通过 Schedule E 和 Schedule 1；如收到 Schedule K-3，用它识别项目来源及性质。合伙企业为其缴第 1446 条税，或使用允许减额、即使未缴税仍要求提供该表时，给合伙人 Form 8805。Form 8805 显示分配的实际关联应税所得和任何预扣。在税表申请预扣抵免，并附 Form 8805。IRS Form 1040-NR 填报说明；IRS K-3 填报说明；IRS Form 8805 填报说明。

按第 701 和 702 条，即使合伙企业没有分配现金，合伙人也须对自己的份额缴所得税。美国法典。

即使没有付款，合伙企业也须对分配的实际关联应税所得缴第 1446 条预扣税。合格外国合伙人可提供 Form 8804-C，证明可能减少预扣的合伙人层面扣除或亏损。在合伙企业报 Form 8804 前提交；合伙企业可以拒绝使用。自行计算税款，并申请任何预扣抵免。请看外国合伙人及预扣税。IRS 合伙企业预扣税；Form 8804-C 填报说明。

合伙企业也寄来 Form 1042-S 时，不要把同一收入加两次：IRS 规定，Schedule K-1 已报告的实际关联收入按该附表申报。合伙企业如何计算及缴存预扣税，请看外国合伙人及预扣税。IRS Schedule E 填报说明。

可以扣除哪些经营费用？应该保存什么？

Schedule C 收入常见可扣除成本，包括经营用品、广告、专业服务费及合格差旅。设备可能须分年扣除。只申报与实际关联收入有关的成本，不包括私人支出、免税或非实际关联收入的成本；共用费用按有依据的方法分摊。IRS Form 1040-NR 填报说明；IRS Schedule C 填报说明。

符合条件的实际关联经营利润，还可能在 Form 1040-NR 第 13a 行申请单独的合格营业收入扣除。资格规则请看降低企业税。IRS 填报说明。

大多数非税务居民不能用标准扣除。符合美国与印度协定资格的学生和商业学徒，可在 Form 1040-NR 第 12 行申报标准扣除，代替逐项扣除。IRS 填报说明。

保存显示收入和费用的账簿、发票和收据、银行和支付记录、差旅或工作地点记录，以及美国业务与其他活动共用费用的分摊计算。IRS 要求记录足以支持税表项目。也保留说明每笔收入为何属于美国来源或实际关联的文件，尤其是在多个国家工作时。IRS 记录保存指引；IRS 来源规则。

逾期报税可能危及扣除权。在假定旧费用可用之前，检查每个漏报年度的截止日。IRS Publication 519。

非税务居民要缴美国自雇税吗？

一般来说，既不是美国公民也不是美国税务居民的人，即使须缴美国所得税，自雇收入也不用缴美国自雇税。但国际社会保障协议可能把保障归给美国，从而使自雇税适用。IRS 自雇规则；IRS 社会保障协议指引。

检查您所在国的协议，并保留任何保障证明。如果年内成为美国税务居民，结果可能改变。工资另有社会保障税和 Medicare 规则；不要把自雇规则用于工资。IRS 指引。

我需要 ITIN 吗？首次报税可以附 Form W-7 吗？

需要美国个人税号、又无法取得社会保障号码时，用 Form W-7 申请 ITIN。可把 Form W-7 与已填好的首份 Form 1040-NR、规定的身份和外国身份文件一起提交。申请人的税表社会保障号码栏留空；IRS 分配 ITIN 后，把税表转交处理。IRS ITIN 申请步骤。

LLC 的 EIN 用于识别 LLC 本身，不是您个人税表的识别号码。IRS 列明 W-7 材料的邮寄和当面办理选项，包括美国以外的受理代理人。IRS ITIN 申请步骤。

在海外可以电子报 Form 1040-NR 吗？何时到期？

如果申报方式支持税表及附件，Form 1040-NR 可以电子提交，包括海外居住者。首次申请 ITIN 时，按 IRS ITIN 说明或通过受理代理人，在报税截止日前把 Form W-7 与纸质税表提交；这份税表不能电子报。当年获分配的 ITIN，须等下一日历年度才能用于电子申报。检查申报方式是否支持全部规定附件。IRS Form 1040-NR 填报说明；IRS Form W-7 填报说明。

及时提交 Form 4868，通常把这两种 2026 税表截止日分别延至 2027 年 10 月 15 日或 12 月 15 日；不会延长缴税期限。截止日遇周末或法定假日，顺延至下一个工作日。地址及电子申报支持可能变化，提交前确认申报年度说明。IRS Publication 519；IRS 填报说明。

必须缴联邦所得税预估款吗？

预扣税（包括合伙企业预扣）不足以覆盖足够的联邦税时，可能需要预估缴款。本页纳税年度的 IRS Form 1040-ES (NR) 一般要求下列两个测试都符合时缴款。

没有报上年税表时，上年零税本身不能免除缴款：IRS 无税例外要求您整个上年都是美国公民或税务居民。若已报覆盖完整 12 个月、显示零税的税表，则可能按上年缴款测试符合资格。上年调整后总收入超过 $150,000（夫妻分开报时为 $75,000），上年目标变为 110%；农民和渔民另有规则。IRS Form 1040-ES (NR)。

缴款安排也随工资情况改变。有须预扣美国税的工资时，2026 表格允许从 2026 年 4 月 15 日开始分四期。没有这些工资时，允许在 2026 年 6 月 15 日前付一半、2026 年 9 月 15 日前付四分之一、2027 年 1 月 15 日前付四分之一。收入不均匀时，附在税表的 Form 2210 年化收入附表，可能减少预估不足罚款。Form 2210 也用于因意外损失、灾害或特殊情况申请减免，或因 2025 或 2026 年满 62 岁退休或残疾后有合理原因导致少缴，申请减免；随税表附说明。IRS Form 1040-ES (NR)；Form 2210 填报说明。

还可能要报州非税务居民税表吗？

可能。联邦 Form 1040-NR 不能决定州申报。按各州来源和申报规则，检查企业有客户、财产、员工或活动的每个州。联邦和州的收入来源可能不同。

加州说明了这种差异：其税务机关规定，非税务居民独立承包商的服务收入，按客户在哪里获得益处判断来源，而不是承包商在哪里工作。有加州来源收入的非税务居民，符合该州申报要求时可能须报 Form 540NR。员工报酬采用不同的工作地点规则。加州特许经营税局。更广泛的多州企业申报，请看其他州的企业所得税。

以前漏报 Form 1040-NR 怎么办？

逐年处理：确定税务居民身份及美国经营活动，取得 LLC 账簿或合伙企业 Schedules K-1 和 Forms 8805，识别预扣及缴款，再编制缺失的个人税表。规定税表未报，第 6501(c)(3) 条下 IRS 评税期间不会结束；评税后，第 6502 条下一般有 10 年追收期限，但可能延期或暂停。美国法典：评税；美国法典：追收。

逾期报税一般每月或不足一个月按未缴税的 5% 罚款；逾期缴款另每月加 0.5%。每种罚款上限为 25%，同时适用时减少申报罚款。2026 税表在截止日、包括延期之后超过 60 天提交，最低申报罚款取 $535 与税表应显示税额中较低者。IRS 罚款；2027 通胀调整。

2027 到期、符合条件的原始税表，可根据前三年的合规记录，自动获得未报税和未缴税罚款减免。更早税表向 IRS 询问首次罚款减免（First Time Abate），涵盖一个纳税期间；也可能适用合理原因减免。税款和利息仍须缴。IRS 罚款减免。

申请许多扣除和抵免时，IRS 一般要求在原截止日后 16 个月内提交真实、准确的税表。如果前一个规定年度未报，且这不是首个规定申报年度，IRS 通知可能让窗口提前结束。预扣税抵免不受此时间规则约束。假定旧费用可以抵减收入前，逐年检查。如果以前误按居民提交 Form 1040，请看更正居民税表。IRS Publication 519。

例子

以下为美元示例，不计算税款。海外居住的非税务居民，通过美国不视为独立实体的 LLC 在美国提供咨询服务。假定检查任何协定后，该收入属于实际关联收入（IRS 个人服务来源规则）。LLC 当年有 $100,000 应税收入及 $30,000 有依据的费用。业主 Schedule C 显示 $70,000 净经营收入，转入 Form 1040-NR，即使业主把现金留在 LLC。

业主没有须预扣美国税的员工工资。Form 1040-NR 通常在年末后 6 月 15 日到期。预扣不足时，业主检查 Form 1040-ES (NR) 的预估缴款；没有上述工资预扣时，首笔计划缴款在纳税年度内 6 月 15 日到期。业主保持非税务居民身份时，一般不缴美国自雇税，但须检查适用的社会保障协议。州申报单独检查。

您的情况不同？

• 尚未确定收入是否须在美国缴税：先看外国业主什么时候须缴美国税。
• 单一业主 LLC 另有申报：请看外资单一成员 LLC 申报。
• 合伙企业需要计算外国合伙人预扣税：请看外国合伙人及预扣税。
• 配偶是美国公民或税务居民：双方可按第 6013(g) 条，在共同 Form 1040 附签署声明，选择居民所得税处理。更正 Form 1040-X 的选择，一般须在报税后三年或缴款后两年中的较晚日期前作出。请看与非税务居民结婚。IRS 配偶选择。
• 年内美国居民身份改变：请看成为美国税务居民的第一年；双重身份税表需要通过个人税务服务逐案审查。
• 签证可能限制经营活动：请看持签证成立 LLC。
• 您误按居民报了 Form 1040：请看更正居民税表。
• 漏报多年、申请协定待遇或在两个国家报收入：收集出入境日期、旧税表、账簿、Schedules K-1、Forms 8805 和预扣税凭证，安排个人税务审查。