外國客戶沒寄 1099 表：收入怎麼記帳、怎麼證明

外國客戶說不需要給我 1099 表：這筆收入還要申報嗎？

一般而言要申報。美國公民或居民從境外客戶取得的營業收入，無論是否收到任何表格，都須申報在 Schedule C。IRS 對公民和居民外國人的全球收入課稅，不論他們住在哪裡。Publication 334 指出，企業必須申報所有收入，包括付款方從未用 1099 表申報的收入；IRS 零工收入頁面也用白話說了同樣的意思。有些收入依法可以排除，例如住在境外者的部分境外所得，但必須在稅表上附 2555 表才能申請，而且須符合資格（Publication 54）。

這筆金額以總收入（扣除費用前所收到的全部款項）列在 Schedule C 第 1 行（Schedule C 填表說明）。本文適用於美國公民和居民外國人；非居民外國人適用不同規則。非公民如通過綠卡測試或實質居住測試，就是稅務上的居民（IRS：判定外國人的稅務身份）。

如果款項跨越多個年度、金額相對於稅表其他部分很大、錢放在境外帳戶、您住在境外，或這筆收入已經漏報在提交過的稅表上，情況就不單純。下面各節會逐一說明；若符合其中一項，請先看最後一節。如果情況單純，請準備好合約、每張發票、顯示每筆款項入帳的對帳單明細、您為每筆款項採用的匯率，以及這項工作的費用。

1099 表是誰的責任？沒收到表格會改變我該繳的稅嗎？

付款方提交資訊申報表（寄給 IRS 的表格，例如 1099-NEC 表），收款人申報收入。缺少表格不會改變這筆收入是否應稅。Publication 334 說明，付款的企業可能須提交資訊申報表，IRS 再拿來與每個人的稅表核對。境外客戶是否須寄出美國表格，是付款方的責任問題。本文不判斷這一點，答案也不會改變您的申報。如果客戶要求稅務表格，美國公民或居民提供 W-9 表；W-8BEN 表是給外國人的（W-8BEN 表填表說明）。

當款項超過支付應用程式的金額和交易筆數門檻時，該應用程式仍可能寄出 1099-K 表。表上的金額可能與您的收入不同，但無論如何您都要申報全部收入（了解您的 1099-K 表；Publication 334）。

同一筆款項出現在兩張表格上的情況，請見同一筆款項同時有 1099-NEC 表和 1099-K 表。美國客戶或平台沒有寄任何表格的情況，請見沒有稅務表格的收入。

這筆收入要填在哪裡？我要繳自僱稅嗎？

營業收入填在 Schedule C。扣除費用後的淨利潤轉入 Schedule SE（自僱稅表格）和 1040 表。自僱淨收益一般為淨利潤的 92.35%，淨收益達到 $400 就須繳自僱稅。社會安全部分適用時，稅率為 15.3%（Topic 554）。這部分有年度上限，您以雇員身份領取的工資會先用掉該上限（26 U.S.C. 1402）；醫療保險部分則對全部淨收益課稅。工資與自僱收入合計較高時，還可能須繳額外醫療保險稅，用 8959 表計算（Schedule SE 填表說明）。您可以在 1040 表上扣除一般自僱稅的一半。

Schedule C 適用於經營業務：為賺取收入或利潤而進行、具有持續性和規律性的活動（Schedule C 填表說明）。為客戶提供服務所收的款項，通常符合這個條件。單次付款屬於營業還是其他性質，是需要報稅員依事實判斷的問題；無論哪種，這筆收入都須申報。

住在境外一般不會改變這些步驟。美國公民或居民住在境外時，自僱稅規則一般相同；境外所得免稅額可能把部分境外收入排除在所得之外，但不會免除自僱稅（Publication 54）。關於社會保障協定（totalization agreement），請見境外自僱稅。

歐元、英鎊或其他貨幣要怎麼換算成美元？

稅表上的一切都以美元計算，所以每筆外幣款項要按收到當天的通行匯率換算；如果您使用權責發生制（收入在賺取時就計入），則在應計時換算（IRS：外幣）。IRS 沒有官方匯率，一般接受任何公開的匯率，只要前後一致。如果一個國家有多種匯率，請採用最能正確反映您收入的那一種。以上是美元為功能貨幣時的規則，一般情況下都是如此。如果您在境外經營業務，並以當地貨幣記帳，功能貨幣和方法可能不同，這屬於報稅員要處理的問題。

有兩個陷阱。單一的年底匯率最不可能與您收到每筆款項時的匯率一致，而且 IRS 頁面並未將它列為可接受的簡化做法。逐筆換方法來找較有利的匯率，則會破壞 IRS 要求的一致性。您以外幣支付的費用，也用同樣的方式換算。

某種付款模式能否使用年度平均匯率，屬於判斷問題，因為 IRS 明訂的規則是收到款項時的匯率。收到款項後，您留在外幣帳戶中的資金也可能產生匯兌損益。這一點和功能貨幣的問題，都在美國帳簿中的外幣帳戶中說明。

沒有表格的話，要用什麼記錄證明這筆收入？

發票和付款記錄就是證明。IRS 不要求特定的系統，只要求能清楚顯示收入，並把發票和銀行存款記錄列為支持總收入的文件（Publication 583）。

如果客戶願意提供年度付款彙總，這會是有用的第二來源。

沒有發票？每筆款項的對帳單明細，加上顯示誰付款、為什麼工作付款的電子郵件，可以替代。請現在就收集，趁帳戶的歷史記錄還沒有過期。如果幾個年度或帳戶的記錄都很欠缺，請見用銀行對帳單重建帳簿。

請保留記錄，直到該年度稅表的評稅期間結束。一般是提交後 3 年，某些情況會更長（Topic 305）。

客戶透過境外銀行或支付服務付款：哪份對帳單能證明？

最先收到這筆錢的帳戶對帳單，是主要證明。採用現金收付制（收入在收到時計入）的獨資經營者，在款項記入帳戶或可無限制動用時就要申報收入，即使從未提領（Schedule C 填表說明）。如果您授權某人代您收款，則該代理人收到時就算收入（Publication 538）。所以服務商的收款日期和付款日期都很重要，而它是否是您的代理人，要看雙方的安排。之後把同一筆錢轉到您的銀行，不是新的收入。

Schedule C 第 1 行要求填總收入（Schedule C 填表說明），一般是指客戶付出的金額，服務商收取的手續費則列為費用。如果只看得到淨額，請先向服務商索取費用報告，再決定第 1 行該填哪個數字。

客戶所在國會課稅或預扣嗎？我能取得抵免嗎？

從款項中預扣的外國所得稅，可以申請抵免或列為分項扣除，但 Schedule C 第 1 行仍須計入全額（IRS：外國稅收抵免）。您可以在稅表正常截止日期後的 10 年 內，做出或更改這項選擇（Publication 514）。客戶所在國有自己的規定，所以本文無法說明您那一國是否預扣。如果收到的款項比發票少了手續費以外的金額，可能是被預扣了稅。請向付款方索取顯示金額和日期的收據或證明。

這項抵免有限制（Publication 514）：

• 它只能減少外國來源收入的美國稅；而您提供服務所得的收入，一般按工作地點判斷來源。在美國為境外客戶工作的自由工作者，可能只能得到很少甚至沒有抵免，除非稅收協定改變了來源判定。
• 一般只有外國所得稅才符合資格，而且只限於您依法必須繳納的金額，所以預扣超過稅收協定稅率的部分可能不計入。

對於依境外所得免稅額排除的收入，其稅款不能申請抵免。哪些款項符合資格、外國稅款的換算匯率和限額，請見外國稅收抵免限額和結轉。

這筆收入要繳預估稅嗎？

如果您預計提交稅表時要繳 $1,000 或以上，一般就須繳預估稅，獨資經營者也包括在內（IRS：預估稅）。這類款項沒有預扣美國稅，所以除非稅表上其他地方的預扣或抵免已涵蓋，否則這筆收入的所得稅和自僱稅要由您自己繳；IRS 指出，獨立承包人可能須分四期繳納預估稅（零工收入頁面）。住在境外的美國公民或居民，規則相同（Publication 54）。

年底才收到第一筆境外款項，仍可能需要繳款。繳款截止日期、安全港和罰款，請見按季繳納預估稅。

我收款的境外帳戶需要申報 FBAR 嗎？

FBAR 是境外銀行及金融帳戶報告。如果帳戶設在美國境外的金融機構，而且您所有境外金融帳戶的合計金額在該曆年內任何時間超過 $10,000，就須申報（IRS：FBAR）。判斷標準是金融機構的所在地，不是貨幣，而且不論該帳戶有沒有產生應稅收入，都要計入。

FBAR 是向財政部的金融犯罪執法網路（FinCEN）提交的，不是隨稅表一起提交。截止日期是 4 月 15 日，並自動延期到 10 月 15 日。帳戶記錄要保留 5 年。8938 表是另一份向 IRS 提交的報告，有自己的門檻（IRS 比較）。稅表本身也會在 Schedule B 第 III 部分詢問境外帳戶，填表說明指出，即使您不需要申報 FBAR，也要勾選「是」（Schedule B 填表說明）。

支付應用程式的餘額和共同帳戶屬於特殊情況，請見FBAR 要計入哪些帳戶。如果您漏報了 FBAR，IRS 表示，在它尚未與您聯絡、您也不在調查中的情況下，請盡快補交逾期報告；請見補報遺漏的境外申報。

我在以前的稅表漏報了這筆收入：現在怎麼辦？

補報通常要用 1040-X 表提交更正稅表（1040-X 表填表說明）。每個年度都是獨立的稅表，所以每個年度要各自處理。

IRS 一般有提交後 3 年 的時間追加評稅。如果漏報了很大比例的總收入，或從未提交 8938 表這類必須提交的境外資產報告，期間可能更長；如果從未提交有效的稅表，或稅表涉及欺詐，則沒有期限（Topic 305；26 U.S.C. 6501）。

要更正哪些年度、按什麼順序，以及之後的罰款和利息，請見為過往稅表漏報的收入提交更正。如果有些年度根本沒有提交稅表，請見補交未提交的稅表。

舉例

所有金額僅作說明，除非標明其他貨幣，否則均以美元計。

一筆英國客戶的付款

波特蘭的一位設計師在 3 月收到英國客戶付的 £3,000，沒有收到任何表格。以說明用的匯率 £1 兌 US$1.30 計算，這筆款項是 US$3,900，填在 Schedule C 第 1 行。扣除 US$500 的相關費用後，淨利潤是 US$3,400。自僱稅是其中 92.35% 的 15.3%，約 US$480；由於淨收益遠超過 US$400，所以需要繳納。這裡假設這是這位設計師唯一的收入。這位設計師保存了發票、對帳單明細和匯率來源。

德國出版社一整年的付款

奧斯汀的一位作家每月收到 €2,000，全年 €24,000，沒有 1099 表。發票和銀行對帳單可以證明這些收入。假設有六筆款項按 €1 兌 US$1.05 收到，另外六筆按 US$1.12 收到，匯率都取自同一個來源的到帳當天匯率：US$12,600 加 US$13,440 等於 US$26,040。如果歐元進入德國銀行帳戶，該帳戶會計入 FBAR 的總額。

三年稅表都漏報的收入

丹佛的一位顧問三年來收到新加坡公司付的 US$8,000，完全沒有申報。

每個年度都是獨立的稅表，有各自的 Schedule C 和自僱稅。哪個年度的評稅期間可能更長，要看稅表上還有什麼其他資料。要更正哪些稅表、按什麼順序，通常與報稅員一起決定。

您的情況不同嗎？

• 收入很大、跨越多個年度，或漏報在已提交的稅表上：每個年度對於該申報什麼、如何證明，以及是否須提交逾期或更正稅表，答案各不相同。這類情況通常需要報稅員審核。請見為過往稅表漏報的收入提交更正；逾期或更正稅表屬於個人報稅服務，而記帳協助可以逐年重建欠缺或分散的記錄。
• 您住在境外或持有境外帳戶：FBAR、自僱稅和外國稅收抵免可能同時適用。請見境外自僱稅和FBAR 要計入哪些帳戶；報告本身請見 FBAR 申報。
• 客戶付款給您的公司、合夥企業，或選擇按公司課稅的 LLC：Schedule C 適用於獨資經營者，或沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC。其他實體要在自己的稅表上，根據自己的帳簿申報這筆收入。請透過記帳協助，把它記在正確的實體下。
• 境外已預扣稅款，而您想取得抵免：請見外國稅收抵免限額和結轉。
• IRS 寄來通知，說您的稅表與申報給它的收入不符：請見回應收入不符通知。
• 您的客戶在美國，或平台付款給您卻沒有寄表格：請見沒有稅務表格的收入。
• 您不是美國公民，也沒有綠卡：您是否算稅務居民，取決於您在美國的停留天數（IRS：判定外國人的稅務身份）。非居民適用營業收入的非居民稅表。