适用对象
- 住在美国境外（不是加拿大）、有自由职业、承包商或独资经营收入的美国公民和绿卡持有人
- 对同一笔收入既缴了美国自雇税、又缴了外国社会保障税的住在国外的美国人
- 正在判断为当地雇主工作是否要缴美国社会保障税的住在国外的美国人
本文不涵盖的内容
- 住在加拿大的美国人，以及 CPP 或 QPP 的覆盖
- 所得税方面，选择海外劳动所得免税额还是外国税收抵免
- 远程为美国公司工作、人在国外的员工
- 用 LLC、S 公司或当地公司来改变这笔收入的计税方式
- 外国社会保障的费率、登记和福利
海外劳动所得免税额把所得税免掉后，美国海外居民还要缴自雇税吗？
大多数情况下要缴。住在美国境外的自雇美国公民或居民外国人，自雇净收益达到 $400 或更多，就要缴美国自雇税，而海外劳动所得免税额不能减少这些净收益（IRS：Schedule SE 填报说明；第 54 号出版物第 3 章）。外国税收抵免也帮不上忙：它只抵减美国所得税，不抵减自雇税（IRS：第 514 号出版物）。
自雇税是自己给自己打工的人缴的社会保障税和 Medicare 税，在 Schedule SE 上计算。税率是自雇净收益的 15.3%，而自雇净收益是净利润的 92.35%：社会保障部分为 12.4%，只对不超过 $184,500 工资基数的部分征收；Medicare 部分为 2.9%，没有上限。如果自雇收入加上任何 Medicare 工资超过单身申报人的 $200,000（联合申报为 $250,000），还要加缴 0.9% 的额外 Medicare 税（IRS：Schedule SE 填报说明）。
唯一的出路是社会保障协定：这是美国与另一个国家签订的协定，让您只向其中一个国家缴社会保障税，而不是两国都缴。有三个事实决定您的情况：
| 问题 | 如果是 | 如果不是 |
|---|---|---|
| 您所在的国家在 IRS 公布的协定国家名单上吗？ | 进入下一个问题 | 无论您在当地缴什么，美国自雇税通常都适用 |
| 您是否住在该国（而不只是短期到访）？ | 协定通常会把您划归该国 | 由协定中关于自雇人士的条款决定；通常以居住地为判断标准 |
| 该国的主管机构会书面确认其制度涵盖这笔收入吗？ | 取得其覆盖声明，不用填 Schedule SE | 没有声明，IRS 预计会要求您填 Schedule SE |
如果您过去几年两个制度都缴过费、年内搬过家、拿不到覆盖声明、通过公司经营，或依靠配偶的覆盖，情况就不简单。请准备您的当地社会保障登记资料、缴费记录、任何覆盖证明，以及您已报送的 Schedule C 和 Schedule SE。
关于您是否需要报税，以及海外劳动所得免税额的概要，请见住在国外时的报税。住在加拿大的情况，见美国自雇税还是 CPP：住在加拿大的美国人。
哪些国家与美国签有社会保障协定？
Schedule SE 填报说明列出了与美国签有社会保障协定的 30 个国家（IRS：Schedule SE 填报说明）：
| 地区 | 协定国家 |
|---|---|
| 欧洲 | 奥地利、比利时、捷克、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、挪威、波兰、葡萄牙、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典、瑞士、英国 |
| 亚洲和太平洋地区 | 澳大利亚、日本、韩国 |
| 美洲 | 巴西、加拿大、智利、乌拉圭 |
新协定会不时增加。IRS 指引您查阅美国社会保障局国际项目网站（ssa.gov/international），了解最新名单和每项协定的文本（IRS：社会保障协定）。
如果我所在的国家不在名单上，比如墨西哥、新西兰、哥伦比亚或中国，怎么办？
没有协定，就没有任何办法免掉美国的税：自雇净收益达到 $400 或更多，美国自雇税通常就适用，当地制度则依当地法律另行征收（IRS：Schedule SE 填报说明）。香港、台湾、新加坡和印度也不在名单上。
免税额或抵免仍可以免掉美国所得税；这项选择见海外劳动所得免税额还是外国税收抵免。外国的社会保障缴费能否抵免美国所得税，要看这笔征费的性质；见外国税收抵免限额与哪些缴款可以计入。向协定国家缴纳的社会保障税，不得用于抵免，也不得扣除（IRS：第 514 号出版物）。IRS 指出了一项例外：法国的 CSG 和 CRDS 不在美法协定的涵盖范围内，所以 IRS 不会以此为由，反对就这两项申请外国税收抵免（IRS：社会保障协定）。
在社会保障协定下，自雇人士由哪个国家覆盖？
通常是您居住的国家。IRS 表示，根据这些协定，您一般只向您居住的国家缴纳社会保障税和 Medicare 税；面临双重征税的自雇人士，只受其居住国制度的覆盖（IRS：Schedule SE 填报说明；第 54 号出版物第 3 章）。
只有当协定规定自雇收入完全归外国制度管辖时，美国的豁免才适用于这笔收入（《美国法典》第 26 篇第 1401(c) 条）。IRS 的一般判断标准是您住在哪里，而不是您的客户在哪里。
每项协定都有自己关于自雇人士的条款，对住在一个国家、在另一个国家工作的人，各有各的判定规则。在依赖一般规则之前，请先在美国社会保障局的协定页面上，阅读与您所在国家对应的条款，尤其是您一年里在两个国家之间分配时间的话。
覆盖证明：谁来出具？我怎样在美国税表上证明自己获得豁免？
覆盖证明是证明您由哪个国家的制度覆盖的声明，由您居住国的社会保障机构出具。IRS 要求提供适当的外国机构出具的声明，证明您的自雇收入已由该国制度涵盖。如果该国不出具，Schedule SE 填报说明会让您联系美国社会保障局收入与国际业务办公室，该办公室提供在线覆盖证明服务（IRS：Schedule SE 填报说明）。
要在 1040 表上主张豁免：
- 对于豁免的收入，不要填 Schedule SE。
- 附上外国机构声明的副本。
- 在 Schedule 2 第 4 行勾选第 3 个框。Schedule SE 填报说明要求填写“Exempt, see attached statement”；1040 表填报说明则要求填写“EAS”（IRS：1040 表填报说明）。请使用您报税当年 1040 表填报说明中的写法。
所得税方面，继续申报这笔经营收入，通常用 Schedule C。该声明只免除自雇税，但会全部免除：社会保障部分和 Medicare 部分都在内（《美国法典》第 26 篇第 1401(c) 条）。
Schedule SE 也是美国社会保障局记录您收入、用于计算福利的依据（IRS：Schedule SE 填报说明）。没有填在其上的收入，通常不会计入您的美国收入记录；请向美国社会保障局咨询，您所适用的协定怎样为福利计算这段期间。
反过来的情况同样存在：如果协定让您留在美国制度内，美国社会保障局出具的证明可以确立您对外国社会保障税的豁免（第 54 号出版物第 3 章）。
我没有在当地制度登记，也没有缴费：还能拿到证明吗？
很可能拿不到，豁免也可能不适用。外国声明必须证明您的自雇收入已由该国制度涵盖，而美国的豁免只适用于协定规定完全归外国制度管辖的收入（IRS：Schedule SE 填报说明；《美国法典》第 26 篇第 1401(c) 条）。如果当地制度不涵盖这笔收入，主管机构就没有可以证明的内容，美国的税通常继续适用。
| 您的情况 | 这对美国自雇税意味着什么 |
|---|---|
| 没有登记，但当地法律要求登记 | 先解决当地的登记问题；主管机构只能证明它承认的覆盖。补缴以前的费用，依当地法律办理 |
| 副业收入低于当地制度的门槛 | 即使当地法律对这笔收入不征费，协定仍可能把这笔收入归于当地法律；请问主管机构是否愿意出具证明。没有声明的话，自雇净收益达到 $400 时，预计要缴美国的税 |
| 只通过配偶或家庭计划获得覆盖 | IRS 问的是您本人自雇收入的覆盖；其说明所指的并不是仅有的家庭覆盖 |
| 没有报当地税表 | 请问主管机构需要什么；IRS 的资料没有说必须报当地税表，只要求这笔收入被覆盖 |
IRS 的资料没有直接讨论这些边缘情况。请书面询问外国主管机构，它能为您的相应日期证明什么，保留它的答复（包括拒绝的答复）；如果该机构拒绝，再走美国社会保障局这条路。
如果我给当地公司当员工，还需要缴美国社会保障税吗？
通常不需要。为在国外完成的工作所领的员工工资，不适用美国社会保障税和 Medicare 税，除非出现以下情形：美国雇主向您支付工资；协定把您的工作划归美国；您的当地雇主是美国公司的外国关联企业（美国公司持股至少 10%），并已通过 2032 表把美国覆盖延伸到该企业；或者您在美国船舶或飞机上工作（第 54 号出版物第 2 章；《美国法典》第 26 篇第 3121(b) 条；IRS：在国外工作的社会保障税后果）。当地缴费依当地法律办理。工资不是自雇收入，所以 Schedule SE 不适用于工资（《美国法典》第 26 篇第 1402(c)(2) 条）。如果当地公司是您自己的，请见住在国外时使用 LLC、S 公司或当地公司。如果您的雇主是美国公司，请见为美国雇主在国外工作。
美国自雇税和外国社会保障税各缴了一次：怎样拿回多缴的？
每个年度各报一份 1040-X 表，并附上该年度的外国覆盖声明。退税申请通常必须在原税表报送后 3 年 内，或税款缴纳后 2 年 内提出，以较晚者为准。提前报送的税表，视为在正常截止日（通常是 4 月 15 日）报送；延期后报送的税表，从 IRS 收到之日起算。预估税视为在正常截止日缴纳。即使在期限之内，退税额也以回溯期内已缴的税款为限：如果在报税后 3 年 内提出申请，回溯期是申请前的 3 年，加上任何报税延期的时间；否则是申请前的 2 年（IRS：1040-X 表填报说明）。逾期补报的原始税表如果有更早缴的预估税，部分税款可能落在回溯期之外。超出期限的年度，通常无法退税。
每个年度的步骤：
- 确认外国制度在该期间涵盖了您的自雇收入，并取得一份写明这些日期的声明。
- 去掉自雇税，并按上文所述在 Schedule 2 第 4 行填写相应内容。
- 去掉自雇税一半的扣除额。这会提高调整总收入，可能增加所得税，所以退税额可能小于去掉的税额。
- 检查额外 Medicare 税：1040-X 表填报说明指出，调整自雇收入时，您可能需要附上更正后的 8959 表。
- 在 1040-X 表第 II 部分说明更正的原因（IRS：1040-X 表填报说明），并附上该年度的外国机构声明，这正是 Schedule SE 填报说明要求的证据（IRS：Schedule SE 填报说明）。
等待声明并不会延长退税期限。如果最早那一年的期限快到了，请在期限失效之前，询问报税人员该年度的申请需要什么。报送之后，请见更正税表的状态与处理时间。如果有些年度根本没报过税，请先看境外简化程序。
示例
以下示例仅作说明；所有金额均为美元。
住在德国的设计师（协定国家）
一位美国公民住在德国做自由职业，净利润 US$60,000。在这个示例中，她已在德国养老金制度登记，所以德国主管机构可以出具声明，说明德国法律涵盖她的自雇收入；声明显示的是适用哪个国家的法律，而不是她缴了多少。她申请一份涵盖该年度的声明，把它附在 1040 表上，不填 Schedule SE，并在 Schedule 2 第 4 行填写相应内容。她的所得税仍然通过免税额或抵免来处理。
住在新西兰的顾问（非协定国家）
一位美国公民全年住在新西兰，符合海外劳动所得免税额的条件并已申请，净利润 US$50,000，没有其他收入。免税额免掉了她全部的美国所得税。自雇税仍然适用：US$50,000 × 92.35% = US$46,175 的自雇净收益 × 15.3% = 约 US$7,065。
住在西班牙、缴了两次税的自由职业教师
一位美国公民在西班牙做自由职业英语教师，连续两年就这笔收入缴了西班牙社会保障税。每年的美国税表上也各有约 US$3,000 的自雇税。
- 第一年：西班牙主管机构出具该年度声明后，她在该年度的退税期限内报送 1040-X 表。
- 第二年：另报一份 1040-X 表，附第二年的声明，在第二年自己的期限内报送。
- 每笔退税可能略低于 US$3,000，如果去掉自雇税扣除额后她的所得税增加的话。
您的情况不同？
- 您住在加拿大：请见美国自雇税还是 CPP：住在加拿大的美国人。
- 您在多年里两个制度都缴过费，或主管机构不愿出具声明：能追回多少，取决于退税期限和证据；请寻求跨境税务协助。
- 您年内在国家之间搬家，或住在一个国家、在另一个国家工作：覆盖可能依协定自己的条款发生变化；请寻求跨境税务协助。
- 您通过 LLC、S 公司或当地公司经营：请见住在国外时的 LLC 或 S 公司。
- 您需要为所得税在免税额和抵免之间作选择：请见海外劳动所得免税额还是外国税收抵免。
- 您是美国公司的员工，人在国外工作：请见为美国雇主在国外工作。
- 有些年度您从未报过税：请见境外简化程序。
本文引用的数据
| 项目 | 数值 | 来源 |
|---|---|---|
| 美国按自雇净收入计算的报税门槛 自雇净收入达到这一金额就必须报税，不论采用哪种报税身份 | $400 | IRS：第 54 号出版物 核对日期 |
| 自雇税税率 对自雇净收入征收 12.4% 的社会保障税，加上 2.9% 的 Medicare 医疗保险税 | 15.3% | IRS：自雇税（社会保障税及 Medicare 税） 核对日期 |
| 须缴自雇税的净利润比例 将净利润乘以此系数，得到自雇净收入 | 92.35% | IRS：1040-ES 表格（2026 年），自雇税及扣除额计算表第 3 行 核对日期 |
| 自雇税中的社会保障部分 适用于不超过社会保障税工资上限的收入；对工资征收时，雇主和雇员各承担一半 | 12.4% | IRS：自雇税（社会保障税及 Medicare 税） 核对日期 |
| 社会保障税工资基数上限 工资与自雇净收入合计须缴社会保障部分税款的最高金额 | $184,500 纳税年度 2026 | IRS：1040-ES 表格（2026 年） 核对日期 |
| 自雇税中的 Medicare 部分 无收入上限；工资部分由雇主和员工各承担一半 | 2.9% | IRS：自雇税（社会保障税及 Medicare 税） 核对日期 |
| 额外 Medicare 税门槛：其他申报身份 单身、户主或合格在世配偶；Medicare 工资和自雇收入；门槛不随通胀调整 | $200,000 | IRS：8959 表填报说明，额外 Medicare 税门槛 核对日期 |
| 额外 Medicare 税门槛：已婚联合报税 夫妻双方的 Medicare 工资和自雇收入合计；门槛不随通胀调整 | $250,000 | IRS：8959 表填报说明，额外 Medicare 税门槛 核对日期 |
| 额外 Medicare 税税率 适用于超过对应申报身份门槛的 Medicare 工资、RRTA 报酬和自雇收入。 | 0.9% | IRS：8959 表填报说明 核对日期 |
| 使外国实体成为第 3121(l) 条社会保障协议下外国关联企业的权益 美国雇主可为受雇于外国实体的美国公民和居民延伸适用美国社会保障制度，前提是雇主直接或通过其他实体持有该外国实体不少于 10% 的权益，26 U.S.C. 3121(l)(6) | 10% | 《美国法典》：26 U.S.C. 3121 核对日期 |
| 提交税表后，通过 1040-X 表格申请退税的一般期限 从提交原始报税表后起算，包括延期情形；须与缴税后起算的期限比较，并适用特殊规则和可追溯退税的缴款期间限制 | 3 年 | IRS：1040-X 表填报说明 核对日期 |
| 缴税后，通过 1040-X 表格申请退税的一般期限 从缴税后起算；须与提交报税表后起算的期限比较，并适用特殊规则和可追溯退税的缴款期间限制 | 2 年 | IRS：1040-X 表填报说明 核对日期 |
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译自英文指南 · 阅读英文原文
本文介绍所列纳税年度的一般规则，不构成针对您个人情况的建议。
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