海外父母匯來的錢：加拿大帳簿上記為贈與、貸款還是股份

父母給的錢是贈與、貸款還是投資？

取決於您和父母當初的本意，並以書面記錄和實際做法為證。沒有任何稅表能決定這一點。CRA 在股東貸款釋義中指出，貸款可以由書面協議或其他有說服力的證據來證明，稅務結果取決於人們實際做了什麼，而不是原本打算做什麼。該釋義針對股東貸款；同樣的證明方式也適用於父母給您的貸款。同一筆匯款，可能最後成為三種性質中的任何一種。

如果錢已經在帳戶裡卻沒有任何書面文件，公司打算還款或付利息給您的父母，銀行或 CRA 已查問資金來源，父母想要過問生意，或您是美國公民或綠卡持有人，這些都不是簡單的個案。請備齊匯款記錄、顯示雙方約定的任何訊息，以及公司的會議記錄簿（如有）。

海外父母給的贈與，我要繳加拿大稅嗎？

CRA 把大多數贈與和遺產列為無須申報或課稅的款項。「大多數」是 CRA 的用語，所以這是一般規則，並非對每一筆贈與的保證。贈與您個人的錢不是經營收入：切勿記為銷售。

如果錢留在加拿大境外的帳戶，加拿大居民在指定境外財產（包括存放在加拿大境外的資金）的成本在年內任何時候超過 $100,000 時，可能須作境外財產申報。請見境外財產與關聯企業申報。

有兩個問題不在本頁範圍之內：父母所在國的稅務規定（包括匯出資金的任何限制），以及直接贈與公司（而不是贈與您）的款項如何課稅。第二個問題請在匯款之前先弄清楚。

如何把贈與或出資記入我的生意？

獨資經營者記為所有者的資本，即出資。如果贈與是給您個人的，公司在您把錢以貸款或股份的形式投入之前，帳上不作任何記錄。

獨資經營。您和生意是同一個人，所以贈與屬於您，您投入的錢是出資（所有者的資本），不是收入。T2125 表第 9 部分「權益明細」要求填報年內的出資（第 9933 行）和業務負債總額（第 9931 行）。資金往另一個方向流動的情況，請見獨資經營者提款。

公司。公司是獨立的法人，所以贈與您個人的錢，在您投入之前並不屬於公司。之後有兩種清楚的做法：借給公司，貸記「應付股東款項」餘額（即股東貸款；請見股東貸款帳戶），或用來購買股份，形成股本（見下文）。兩者都不是收入。

如果父母把錢匯到了公司的帳戶。暫時不要記為銷售收入或股本。先把錢放在負債帳戶，例如「父母匯入、待分類款項」，等您弄清楚匯款時雙方的約定並以書面記錄下來：是貸款、贈與還是購買股份。直接贈與公司的款項如何課稅，不在本頁範圍之內：分類之前請先弄清楚。

如果父母直接借錢給我的生意呢？

簽一份借款票據，把本金記為負債，並在第一次付款之前，先處理利息的預扣問題。獨資經營者和公司都適用。

記錄：匯款記錄、雙方簽署的票據（當事人、日期、金額和貨幣、利率或無利息、還款日期），公司另須有批准借款的董事會決議，CRA 將其列為貸款的證據形式之一。

獨資經營者。這筆貸款是業務負債（T2125 第 9931 行）。為業務目的借入的款項，其利息在您負有法定付款義務時可以扣除，且只限於合理的金額（第 20(1)(c) 段）；還款中的本金部分不可扣除。

付給在稅務上屬於加拿大非居民的父母的利息，通常屬於第 XIII 部分的款項：判斷標準不是他們住在哪裡，而是他們的稅務居民身份。父母與子女有血緣關係，關聯人士被視為非獨立交易關係；如果您單獨或與關聯人士一起控制公司，您的父母與該公司也是關聯方。第 212(1)(b) 段對付給不是加拿大居民的非獨立交易關係者的利息課稅。

漏掉預扣的獨資經營者，須個人承擔稅款。公司的董事也可能須與公司一起，個人對稅款、利息和罰款負責：前提是向公司追討不成，或公司已解散或破產，且董事沒有採取合理審慎的人為防止此失誤所應有的謹慎。CRA 必須在某人最後一次不再擔任董事後的 兩年 內開始追討（第 227.1 條）。

協定稅率取決於您的父母作為稅務居民所在的國家，以及協定的措辭；本頁不提供任何國家的稅率。要適用協定稅率，付款人需要證明您的父母是實益擁有人，並且是協定居民：請他們填寫 NR301 表或提供同等的資料（CRA）。

償還本金不是利息，所以第 XIII 部分只針對利息。不收利息的貸款，沒有可預扣的利息，借款票據應寫明這一點。向海外父母借款並支付利息的獨資經營者，也有同樣的義務：任何支付或記入該款項的加拿大居民都適用。

利息也可能只能部分扣除。欠非獨立交易關係者（例如父母）的利息，如果到發生利息的年度之後第二個年度年底仍未支付，就會加入再下一個年度的收入，除非雙方在付款人該年度申報表的到期日前提交 T2047 表（第 78 條）。提交後，利息被視為在該年度第一天支付，因此第 XIII 部分在那時適用。此外，如果所有者單獨或與非獨立交易關係者合計，持有股份表決權或價值的 25% 或以上，所有者的非居民父母所提供的貸款，須適用資本弱化規則來檢驗：債務超過權益 1.5:1 的部分，利息不可扣除。權益是指年初的留存收益，以及符合同一檢驗的非居民股東投入的資本，不包括居民所有者的實繳資本，所以沒有留存收益的新公司沒有空間，這類利息全部不得扣除。不得扣除的利息，就第 XIII 部分而言視為股息；已應付但未支付的利息，就該規則而言視為在年底前一刻已支付（第 18(4) 款、第 214(16) 款、第 214(17) 款）。請在第一次付款之前，先把數字測算清楚。

途徑不同，預扣也不同。如果您的父母直接借給公司，公司欠的是非居民的錢，利息適用第 XIII 部分。如果這筆錢是贈與您的，您再借給公司，公司欠的是您（加拿大居民）的錢，就不適用。這只有在這筆錢當初確實是先贈與您時才成立；如果是父母借的，書面文件和帳簿都應如實說明。

如果生意與您的父母及其他非獨立交易關係的非居民之間的往來（例如他們提供的貸款、付給他們的利息、向他們發行的股份），年內合計超過 $1,000,000，還須提交 T106 表（第 233.1 條；CRA 表格）。請見境外財產與關聯企業申報。

如果父母想要股份，我該怎麼發行？

公司只有在股款全額繳付後才發行股份，將其記入證券登記簿，並把款項加入法定股本。這些規則來自聯邦的《加拿大商業公司法》；省級公司則依其自己的法律。

首先要決定海外的父母是否應該持有股份：股份由境外人士持有，改變的可能不只是文件，還有公司的稅務身份。受非居民控制的公司不是加拿大控股私營公司（CCPC），而小企業扣除只適用於 CCPC（定義）。付給境外股東的股息也屬於第 XIII 部分的款項。如果股份導致公司失去 CCPC 資格，公司的稅務年度也在那一刻結束（第 249(3.1) 款）；請見因外國投資者而失去 CCPC 資格和加拿大公司的非居民所有者。

• 誰來決定。股份何時發行、以什麼價格發行，由董事決定，但須遵守公司章程、細則和任何全體股東協議（第 25 條）。
• 先付款。股份必須先以金錢、財產或過往提供的服務全額繳付，才能發行。買方開出的本票，或與買方有非獨立交易關係者開出的本票，不算財產。所以您父母的錢必須在股份發行之前到帳。
• 法定股本。公司把全額股款加入該類別的法定股本帳戶（第 26 條）。
• 證券登記簿。登記簿記錄每位持有人的姓名和最後已知地址、所持證券的數量，以及每次發行和轉讓的日期與詳情（第 50 條）。登記簿連同股東會議記錄和決議，存放於註冊辦公地址或董事選定的加拿大境內其他地點；如果可以從加拿大查閱，也可存放在境外，但須遵守《所得稅法》（第 20 條）；CRA 關於稅務記錄的規定見下文。
• 重大控制人登記簿。大多數公司必須備有一份。登記簿記錄每位這類人士的居住地址、國籍和稅務居住管轄區。如果您父母持有的股份使他們成為重大控制人，聯邦公司須在知悉變更後 15 天 內記錄該變更，並在 15 天 內向加拿大企業署提交。

沒有任何書面文件的家人借款，怎麼記錄？

按這筆錢實際的性質入帳，不論是短期還是長期的家人借款，然後立即把條款寫下來。

1. 備齊匯款記錄、銀行通知書，以及顯示雙方約定的任何訊息。
2. 與父母確認匯款時雙方的約定：是否預期還款、是否有利息、何時還款。如果當時沒有人預期還款，那就是贈與，不論現在的書面文件怎麼寫。
3. 把約定寫下來，作為贈與函或借款票據，並由雙方簽署。文件的日期寫簽署當天，並註明款項到帳的日期。不要倒填日期。
4. 按款項到帳當天的加元金額，並按其實際性質入帳：貸款記為負債，贈與記為所有者的資本或經您轉入。
5. 如果將支付利息，請在第一次付款之前設定好第 XIII 部分的預扣。

之後補上的書面文件，記錄的是從現在起的條款。它不能改變之前實際發生的事，而 CRA 看的正是實際發生的事。

如果貸款被免除或一直沒有償還呢？

免除生意上使用的家人貸款，可能使借款人產生應稅收入，所以不要直接把它從帳上刪掉。在書面同意免除之前，餘額仍是負債；帳上用什麼取代它，以及稅務結果，取決於具體事實，應先核實。

第 80 條適用於商業債務以低於本金的金額清償的情況。被免除的金額，首先用於抵銷債務人的虧損和其他稅務餘額，剩下金額的一半，在調整後可能加入收入。如果債務依法律義務須付利息，或其利息本來可以扣除，就屬於商業債務，所以即使是無息貸款也可能適用。把貸款轉換為股份有另一項規則：該債務被視為按所發行股份的公平市價清償。

一筆從未償還、也從未正式免除的餘額，在終止之前一直是負債。年復一年擱著，是該做決定的信號：償還、轉換，或以書面免除，並先核實稅務結果。一筆舊的家人債務在法律上是否已經終止，要依您所在省份的法律判斷。

銀行為什麼問我錢從哪裡來？

銀行必須監控帳戶，保持客戶資料更新，並申報大額國際轉帳。FINTRAC 把資金來源定義為資金是如何取得的，並以贈與為例。

金融機構須向 FINTRAC 申報每一筆 $10,000 或以上的單筆國際電子資金轉帳，不論是匯出還是最終收到。同一匯款人或同一收款人的多筆轉帳，如果在 24 小時內合計達到該金額，也可能觸發申報（FINTRAC）。金額較小的轉帳，仍可能引起查問。

請根據書面文件所顯示的內容回答：您父母的本意，以及簽署了什麼。帳簿也應說同樣的事：銀行檔案寫贈與、帳簿卻寫銷售，兩者並不一致。匯款記錄上的姓名，應與贈與函或借款票據上所寫的人一致；如果是親戚、匯款服務機構或您父母的公司匯的款，請在書面文件中寫明。請備好匯款記錄和已簽署的贈與函或票據。

我該保存哪些記錄？按哪個匯率換算？

保存能顯示這筆錢性質的書面文件，並按款項到帳當天的加拿大銀行匯率換算外幣。

CRA 的釋義指出，其他貨幣的金額按款項產生當日的即期匯率換算，並且這個匯率是加拿大銀行的匯率；如果當天沒有報價，則採用最接近的較早日期。該釋義一般也接受另一個容易取得、可核實並一致使用的來源。請記錄外幣金額、匯率和加元金額，並與銀行入帳的金額對帳。以外幣欠下的貸款，在償還時可能產生匯兌損益；請見美元帳戶的外匯損益。

記錄一般須從其所屬最後一個稅務年度結束起，保存 六年。CRA 表示，股份登記簿等記錄，如果涉及長期財產，或可能影響出售、清算或結束生意，應無限期保存。請存放在您在加拿大的營業地點或住所；存放在境外、從加拿大查閱的記錄，除非 CRA 許可，否則不視為存放在加拿大。

我是美國公民或綠卡持有人：海外父母的贈與，需要向 IRS 提交表格嗎？

可能需要。美國人如果在一年內收到非居民外國人的贈與，連同關聯外國人的贈與合計超過 US$100,000，須提交 3520 表第 IV 部分（IRS）。一旦超過限額，每筆超過 US$5,000 的贈與須逐筆列出。外國贈與是指來自非美國人的贈與，所以來自本身是美國公民或綠卡持有人的父母的贈與，不在第 IV 部分範圍之內；請見向海外家人贈送金錢或股份。

日曆年度的個人，該表到期日為 4 月 15 日；如果您住在美國境外並符合 IRS 的條件，則為 6 月 15 日，均未計延期。逾期或不完整的表格，除非有合理原因，每月可被罰款贈與金額的 5%，最高 25%，而且 IRS 可能自行決定所得稅結果。

該表涵蓋您視為贈與而不計入收入的金額。真正的貸款則不同，但事後加上的標籤並不能改變這筆錢當初的性質，所以選擇處理方式之前，請先核實事實。貸款應在借出時就立好書面文件。如果錢是透過您父母的公司匯來，而不是他們個人，門檻較低，為 US$20,573，而且 IRS 可能重新定性。美國的生意，請見美國帳簿中來自海外家人的資金。

舉例

以下舉例僅供說明，所有金額均以加元計。

贈與獨資經營者

一位密西沙加的獨資經營者，從中國的父母收到相當於 C$40,000 的錢，用來開店。這是贈與她個人的錢。她按款項到帳當天的加拿大銀行匯率，把 C$40,000 記為所有者的資本，而不是銷售收入，並保存匯款記錄。在她的 T2125 表上，這筆金額填在出資一行。

父母借給公司的貸款

一家公司以 4% 的利率，向所有者的父母借了 C$100,000，並持有整年。所有者控制該公司，而她的父母不是加拿大的稅務居民，所以這筆利息是付給非獨立交易關係的非居民。利息每年 C$4,000。按 25% 的法定稅率，第 XIII 部分稅款為 C$1,000，除非稅收協定降低稅率。如果利息每年支付一次，公司付給父母 C$3,000，在次月 15 日前向 CRA 匯繳 C$1,000，並提交收入代碼為 62 的 NR4 憑證。這是假設公司年初的留存收益至少為 C$66,667（C$100,000 除以 1.5），因此資本弱化規則不會否定任何利息扣除。在沒有留存收益的新公司，全部 C$4,000 都不得扣除，並就第 XIII 部分視為股息：按法定稅率仍是 C$1,000，但要按股息申報，而不是按代碼 62 申報，而且適用哪個協定稅率需要核實。

贈與款項再借給公司

一位所有者收到父母贈與的 C$60,000，並把它借給自己的公司。公司帳上記錄欠股東 C$60,000，既不是收入，也不是股本。公司還款給她時，餘額減少；股東貸款帳戶指南說明了還款如何處理。

您的情況不同？

• 一筆大額境外匯款在帳上沒有任何書面文件、直接匯進了公司帳戶，或帳簿記成了別的性質：需要先確定它的分類，分錄可能要更正，贈與函或票據可能要現在補立。請見根據銀行對帳單重建帳簿，並尋求記帳協助。
• 您的公司打算還款或支付利息給您的父母：預扣、NR4 憑證、協定資格，以及利息是否可以扣除，都需要在第一次付款之前確定。請見加拿大公司的非居民所有者，並尋求記帳協助。
• 銀行或 CRA 已查問錢從哪裡來：回答必須與書面文件和帳簿一致。回覆之前，請先尋求記帳協助。
• 您的父母將持有股份：問題在於所有權和加拿大控股資格；請見加拿大公司的非居民所有者。發行之前，請尋求公司稅務協助。
• 您從公司取了錢，而不是投入錢：請見股東貸款。
• 您是美國公民或綠卡持有人：3520 表與加拿大帳簿必須一致。請尋求跨境稅務協助。
• 您的帳簿落後了，或公司是新成立的：請見補做逾期的帳簿和新 CCPC 的帳簿。
• 您想找會說中文的記帳員：請見聘請前要查核什麼。