加拿大獨資經營者怎樣付自己的錢：提款與 T2125

加拿大的獨資經營者怎樣付錢給自己？

加拿大的獨資經營者不能給自己發放可扣除的薪金。您付錢給自己的方式，是把款項從業務中轉出，這叫所有者提款（owner's drawing，常稱 owner's draw）。CRA 說明，不要扣除付給自己或應付給自己的薪金或提款，所以您付給自己的任何款項都不會減少業務收入。

獨資經營與其所有者之間沒有各自獨立的法律地位，所以您不是自己的雇員：這筆錢不經過工資系統，也不會開出 T4 憑證。自僱人士在提交稅表時，在 Schedule 8 上同時繳納 CPP 的雇員部分和雇主部分。魁北克居民則在 Revenu Québec 的稅表上申報魁北克退休金計劃（QPP）供款。

這項規定只適用於付給您自己的錢。為業務所需的工作而付給配偶、同居伴侶或子女的合理報酬，屬於可扣除的薪金；請見支付家庭成員。

實際上，提款通常是從業務帳戶轉到您的個人帳戶。定期轉帳比偶爾提款更容易追蹤。

以下情況就不單純：

• 業務和個人開支使用同一個帳戶或同一張卡；
• 您拿走了現金，或用業務的錢支付個人帳單，卻沒有記錄；
• 您把業務財產用於個人用途，例如您銷售的商品或業務車輛；
• 您沒有為稅款、CPP 或分期預繳稅預留任何款項；
• 帳目落後了好幾個月甚至好幾年。

請準備好銀行和信用卡對帳單、銷售和費用記錄、上一年的 T2125 表，以及 CRA 發出的分期預繳稅通知。

所有者提款會降低我的業務收入或稅款嗎？

不會。業務收入是業務的利潤，而《所得稅法》不允許扣除納稅人的個人或生活費用。無論您把業務淨收入留在業務裡還是取出，都要就它繳稅。現金提款即使超過當年的利潤，淨收入也不會改變。

CPP 也是按自僱淨收入計算，而不是按提款計算（加拿大政府）。費率和上限見自僱收入如何課稅。

我該怎樣在帳目中記錄所有者提款？

把提款記在所有者權益帳戶，例如「所有者提款」，絕對不要記在費用帳戶。權益帳戶追蹤您投入業務和從業務取出的金額。費用帳戶會降低利潤，而提款不是費用。

1. 為提款建立一個權益帳戶，為出資（您投入的錢或資產）再建立一個。
2. 每一筆轉給您自己的款項，以及業務替您支付的每一項個人開支，都記入提款。轉給自己的款項，是借記提款、貸記業務銀行帳戶。
3. 您用個人的錢支付的業務購買，記入對應的費用或資產帳戶，並以相同金額記為出資。如果它是用來結清已記錄的帳單，就沖銷那筆負債，不要重複記錄成本。
4. 不要為自己使用工資、薪金、「所有者報酬」或工資類別。那樣會使 T2125 表上的利潤偏低。
5. 年末時，把提款帳戶加總。這個合計數填入 T2125 表的第 9 部分。

什麼算提款？

提款是您或您的家人取走的任何現金或其他資產，或使用業務的服務。CRA 的 T4002 指南說明，全年的提款要包括個人使用業務資產或服務的成本或價值。

CRA 說明只填費用中屬於業務的部分，因為個人費用不能扣除。關於存貨，請見銷貨成本。對於 GST/HST 登記人，進項稅抵免按購買用於商業用途的程度計算，所以費用中屬於個人的部分可能不符合資格。個人登記人如果把為業務購買的商品或服務用於個人或關聯人士，即使沒有銷售，也會被視同按公平市價作出了供應並收取了稅款，除非適用例外（《消費稅法》（Excise Tax Act）第 172 條）。請見GST/HST 申報表和進項稅抵免。

把設備或車輛等資本資產從業務使用中取出，不是普通的提款。當用途改變時，《所得稅法》視同按公平市價出售，這可能產生資本利得或 CCA 追回；請見出售業務資產。

T2125 表對提款和出資問了什麼？

最新公佈的 T2125 表第 9 部分「權益明細」要求填寫三個金額（T2125 表）。CRA 鼓勵使用 T2125 表申報營業收入和費用。

提交合夥企業資訊申報表的合夥企業成員，不須填寫第 9 部分。提款不是費用，所以 9932 行不會改變淨收入，但它仍應與您的帳目相符。CRA 的 T4002 指南逐行作了說明。

魁北克居民還要向 Revenu Québec 申報營業收入。本頁說明的是聯邦規則。

我需要另開一個業務銀行帳戶嗎？

CRA 的記錄指引沒有說必須有獨立的銀行帳戶，但如果業務以您本人姓名以外的名稱營運，您需要一個帳戶來處理開給該業務的支票。經過共用帳戶的每一項個人開支，都會變成一筆您必須找出並加總的提款。獨立帳戶讓這個合計數直接來自銀行對帳單，而不必事後重建。

您的記錄必須顯示每筆收入的日期、金額和來源，每項費用的收據或憑據，以及收入和費用的每日記錄。須從相關最後一個稅務年度結束起至少保存 六年；逾期提交的稅表、異議以及 GST/HST 記錄的保存期間不同（請見營業記錄要保存多久）。更多資料：自己記帳還是聘請記帳員。

如果有多個帳戶或多張卡，請在帳目中為每個設置自己的帳戶，並每月對帳。您自己帳戶之間的轉帳，或支付您自己的信用卡，既不是收入也不是費用。客戶付到個人帳戶的款項仍然是營業收入，不是出資。

我用業務帳戶支付個人費用，或用個人名義支付業務費用，這該記在哪裡？

業務支付的個人費用是提款；個人支付的業務購買，則記入費用、資產或現有負債帳戶，並以出資作為資金來源。先把混用的費用分開。關於還款和家庭辦公室的問題，請見以個人名義支付的營業費用。

我應該為稅款和分期預繳稅在業務中留下多少錢？

所得稅和 CPP 按淨收入計算，您收取的 GST/HST 是欠加拿大政府的（the Crown），無論您提了多少款。分期預繳稅（如果須繳）是預先繳納這筆稅款，不是額外的金額。

如果您在當年以及前兩年中任何一年的應繳淨稅額超過 $3,000（按 CRA 的標準，魁北克居民為 $1,800），您可能須繳納分期預繳稅（CRA）；Revenu Québec 有自己的分期預繳稅規定。如果農業或漁業是您的主要收入來源，則該金額必須在當年以及前兩年都超過門檻（《所得稅法》（Income Tax Act）第 156.1 條）。到期日和漏繳的處理：分期預繳稅提醒。

許多所有者會追蹤到目前為止的淨收入（銷售額減去營業費用），估算全年的稅款，並在每次收款時把這一部分轉入獨立的儲蓄帳戶。

舉例

以下例子僅作說明，以加元計，並且不含 GST/HST。

Amara 每月轉出相同金額

Amara 是多倫多的設計師，開出 C$80,000 的帳單，營業費用為 C$20,000。她每月轉 C$3,000 到個人帳戶。假設她所有的帳款都以現金收到。

她在 T2125 表上的淨收入是 C$60,000。她轉出的 C$36,000 是提款（9932 行），不是費用。她就 C$60,000 繳稅。其餘 C$24,000 的利潤留在業務中；她就 C$60,000 須繳的稅和 CPP，從這筆錢或其他資金中支付。

Ben 用同一張卡支付卡車費用和日用品

Ben 是艾伯塔省的承包人，用業務卡支付 C$2,400 的卡車保險和 C$6,000 的日用品。他的卡車 75% 用於業務。

保險中屬於業務的部分 C$1,800 是費用。其餘 C$600 和 C$6,000 的日用品是提款，合計 C$6,600。

Chloe 拿走 C$50,000，沒有預留任何款項

Chloe 全年的淨收入是 C$70,000。她取出 C$50,000，沒有預留任何款項。

提款不會減少她的 C$70,000。她的稅款和 CPP 都按這個數字計算。如果所有利潤都以現金收到，業務裡大約還剩 C$20,000，要用來抵付餘額到期時就 C$70,000 須繳的稅和 CPP。夠不夠，取決於她所在的省和抵免。她的應繳淨稅額也可能超過分期預繳稅的門檻，所以以後幾年可能須繳分期預繳稅；請見分期預繳稅提醒。

您的情況不同嗎？

• 您的業務和個人的錢共用帳戶、您全年拿走現金卻沒有記錄，或者稅單比您留下的現金還多：請把對帳單、上一年的 T2125 表和任何分期預繳稅通知帶到記帳服務。
• 帳目落後了好幾個月甚至好幾年，或者您只有銀行對帳單和電子轉帳記錄：請見補做逾期帳目或用銀行對帳單重建帳目。
• 您已有公司，或正在考慮成立公司：報酬以薪金或股息的形式支付，而不是提款；請見薪金還是股息或獨資經營還是公司。
• 業務有兩個人擁有：合夥企業按每位合夥人記錄提款；請見合夥企業還是公司。
• 您是美國公民或綠卡持有人，在加拿大有獨資經營的業務：請見用加拿大業務帳目填寫 Schedule C。
• 您以個人名義支付了業務費用，或在家工作：請見以個人名義支付的營業費用。
• CRA 發來了分期預繳稅提醒，或您漏繳了一次：請見分期預繳稅提醒。
• 您正在考慮自己記帳還是聘請幫手：請見自己記帳還是聘請記帳員。