用銀行對帳單重建加拿大帳簿：T2125、T2 與 HST

沒有帳簿，我每年還是要申報嗎？

帳簿遺失，並不會免除申報義務。公司每個稅務年度都要提交 T2 稅表，包括無須繳稅的年度（CRA：T2 指南）。獨資經營者在有稅要繳或想退稅、CRA 要求提交稅表、自僱收入高到須繳 CPP 供款，或符合其他列明的情況時，可能需要提交附 T2125 表的 T1 稅表（個人稅表）（CRA：您是否必須提交稅表）。登記了 GST/HST 的業務，每個申報期間都要提交申報表，包括沒有銷售的期間（CRA）。

CRA 不會等您提交稅表。它可以在沒有稅表的情況下評稅，不計入您原本可能符合資格的自願扣除，並根據早年的申報資料估算業務費用（CRA：未提交的稅表；《所得稅法》第 152 條）。逾期提交還會有罰款，金額隨未繳稅款和逾期月數增加（《所得稅法》第 162 條）。罰款規定、提交順序和寬免，請見未提交的個人稅表和未提交的公司稅表。

如果有好幾個年度尚未處理、公司和所有者共用帳戶、現金從未存入銀行、涉及 GST/HST，或已收到 CRA 的來函，重建工作就不簡單了。最後一節列出提交前應何時尋求協助。請先準備：

• 業務用過的每個帳戶的所有對帳單，包括個人帳戶和信用卡帳戶。
• 電子轉帳記錄、支付處理商或平台報告，以及客戶開給您的任何憑證，例如 T4A。
• 發票、合約、報價單、預約日曆和客戶訊息。
• 以前的稅表、CRA 通知、企業號碼和任何 GST/HST 登記資料。
• 如果是公司，需要註冊成立日期和年結日。
• 對於已經沒有的對帳單：向每家銀行、信用卡發卡機構和支付處理商申請副本，已關閉的帳戶也包括在內。客戶也可以重新寄給您發票和付款確認。

請保存未提交年度的記錄。所得稅記錄的保存期間，從提交稅表之日起算（《所得稅法》第 230 條）；請見業務記錄要保存多久。

CRA 的記錄規定有什麼要求？銀行對帳單算數嗎？

業務必須保存足以計算其稅款的記錄，CRA 表示，收入記錄必須顯示每筆收款的日期、金額和來源。CRA 也要求業務保存存款單副本、銀行對帳單和已兌現的支票。這些只能證明款項有流動，不能說明款項的用途（CRA：業務記錄；《所得稅法》第 230 條）。

對帳單需要搭配其他文件。CRA 列出銷售發票、收銀機紙帶、收據、銀行存款單、費用報表和合約，作為支持收入記錄的文件。GST/HST 另有保存記錄的義務，記錄須能顯示應繳稅款（《消費稅法》第 286 條）。CRA 表示，提交所得稅稅表時不要附上記錄，所以請留給報稅員，以備 CRA 要求時查閱（CRA：業務記錄）。

我可以帶電子轉帳的截圖嗎？

請先帶銀行自己出具的電子版對帳單和電子轉帳記錄，截圖只用來補缺口。CRA 的電子記錄通告指出，原本就是電子形式的記錄，必須以電子可讀格式保存（CRA：電子記錄保存）。銀行的電子對帳單就是原件。

該通告沒有提到截圖。對於紙本原件的影像，它的標準是影像載有相同的資訊，而且清晰可讀。截圖如果截掉了日期、金額或寄件人，就達不到這類標準；截圖是否足夠，CRA 的網頁並沒有明確說明。截圖可以用來補充對帳單沒有顯示的內容，例如客戶的訊息，但請同時保留完整的對帳單。掃描或拍照的紙本文件，請見給 CRA 的掃描收據。

如何把銀行對帳單和電子轉帳，逐月整理成銷售額？

把每筆存款標為客戶付款或其他款項，然後按月加總客戶付款。只有客戶付款才是銷售額。

1. 把每個帳戶的對帳單按日期排好，從最早的一年開始。每期的期初餘額都應等於上期的期末餘額；對不上就表示缺了對帳單。
2. 把所有帳戶的交易下載到同一份試算表。
3. 用下表標出每筆存款。
4. 把客戶付款對應到發票、合約、訊息或寄件人姓名。對不上的，列出清單讓所有者確認。
5. 按月、再按稅務年度（公司按自己的年結日）加總客戶付款。GST/HST 的登記測試不同：按曆季計算，每筆銷售以到期日或付款日（以較早者為準）計入（見下文登記一節）。
6. 檢查分類結果：每個月，客戶付款加上所有標為非銷售的項目，必須等於對帳單上的存款。對不上，就表示缺了某一行，或標錯了。

把每筆存款都當成銷售額，會高估收入。漏掉某個帳戶則恰好相反，因為轉帳只有在兩個帳戶都納入時才能互相抵銷。CRA 自己的銀行存款分析也是這樣做：先剔除貸款、轉帳、退稅和出售個人資產，再請納稅人解釋剩下的款項（CRA 審查手冊）。

銀行存款只顯示款項何時到帳，不顯示何時賺取。未付發票屬於哪一年，取決於會計方法；請見現金收付制還是權責發生制。平台撥款和美元收入有各自的處理步驟，請見重建平台收入和美元收入。今後如何把電子轉帳對應到發票，請見追蹤電子轉帳收款。

我收了現金卻從未存入銀行，或業務全是現金、沒有任何文件，該怎麼辦？

客戶付的現金無論是否進了銀行，都是收入，所以重建時要加上一個您能解釋的估計數。CRA 表示要申報全部收入，其地下經濟頁面也列出以現金收款的承包人屬於必須申報的人（CRA：營業收入；CRA：地下經濟）。

用現有的任何資料建立估計：

• 收銀機紙帶、收據簿和每日錢櫃清點記錄。
• 預約日曆或工作清單，乘以實際收取的價格。
• 供應商採購記錄，加上所購商品的一般售價。
• 所有者對一般每週情況的說明，並註明涵蓋哪些月份。

這裡引用的 CRA 網頁沒有規定估算公式。請寫下方法、使用的數據和提供者，並把每個數字標為估計。現金按全額入帳，從中支付的費用另行記錄，不要把兩者相抵後只記淨額。

所有者自己留下的現金需要另行記錄。獨資經營者視為提款。公司則要根據佐證事實，把每筆金額分類為工資、股息或貸款。沒有佐證的提款，可能構成應稅的股東福利（《所得稅法》第 15 條），而只有貸款分錄，並不構成債務；請見個人帳戶中的公司收入和股東貸款。

沒有收據，怎麼重建費用？

對帳單的每一行會顯示收款人、日期和金額；其餘資料要由供應商提供。請先向每家供應商要發票副本或帳戶歷史。賣方不提供收據時，CRA 表示要在您的費用日記帳中寫下賣方的名稱和地址、金額、日期和交易詳情（CRA：業務記錄）。

對帳單不會顯示買了什麼，也不會顯示其中多少用於業務。車輛或家庭辦公室這類公私混用的成本，需要業務使用比例作為依據；車輛請見重建車輛行駛記錄。所有者提款、轉給自己的款項、個人購物和貸款本金，都不是業務費用。支付信用卡款項也不是：購買項目在信用卡對帳單上，所以要把信用卡帳戶納入，每筆購買只計算一次。設備和其他耐用財產，一般要以資本成本免稅額（CCA）分數年申請，而不是在購買當年一次扣除（CRA：資本成本免稅額）。CRA 在沒有收據時接受什麼，請見沒有收據的費用申請。

GST/HST 的要求更嚴格。進項稅抵免是指為業務採購所付、可從應繳稅款中扣減的 GST/HST，申請之前必須手上已有足夠的書面證明（CRA：進項稅抵免），所以不能憑信用卡消費記錄推算稅額。大多數登記人還必須在 四年 內申請，所以最早期間的抵免可能已超過期限（《消費稅法》第 225 條）。在 T2125 表上，每項費用要扣除已申請的進項稅抵免，以淨額列示，避免同一筆稅被重複扣除（CRA：T2125 表費用部分）。

我登記了 GST/HST 嗎？存款裡含的稅怎麼估算？

已登記的業務，除企業號碼外還有 GST/HST 帳戶號碼（CRA：登記 GST/HST 帳戶）。請從 CRA 的來函、已提交的申報表或業務的 CRA 帳戶中查找，不要憑記憶。如果沒有，就測試銷售額：當應稅銷售（包括零稅率銷售）在一個曆季內，或連續四個曆季合計超過 $30,000，業務就必須登記（CRA：何時登記）。每筆銷售計入其到期日或付款日（以較早者為準）所在的季度。計算範圍是全球，並包括關聯企業的銷售；金融服務、資本財產和商譽不計入（《消費稅法》第 148 條）。計程車營運者和商業共乘司機，無論銷售額多少，從第一筆應稅車資開始就必須登記（CRA：登記）。生效日期請見何時登記 GST/HST。

對於已登記的業務，或必須登記的期間：

1. 按曆季加總應稅銷售，每筆以到期日或付款日（以較早者為準）計入，找出您不再是小供應商的日期。
2. 把不含稅的銷售分出來。
3. 對於發票上列明稅額、或已把稅加進價格的應稅存款，用該稅率的稅額分數把稅扣出來：稅率除以 1 加稅率。CRA 在 RC4022 列出了各稅額分數，其反向計算器可以拆分含稅的總額。稅額分數只能用於價格加 GST/HST 的合計。如果存款中也含 PST，要先把 PST 分出來，因為 GST 是按不含 PST 的價格計算的（CRA：適用哪個稅率）。
4. 每張發票的稅額只計算一次，計入收款或到期（以較早者為準）的那個期間。登記人在較早的那天就負有繳稅責任，CRA 通常把付款視為在發票日期到期（RC4022；《消費稅法》第 225 條）。加上該期間已到期但未付的發票的稅額，並從第 3 步中扣除用於支付較早期間已計算過的發票的任何存款。所有期間共用同一份發票清單。
5. 如果從未向客戶提過稅，價格如何拆分是另一個問題；請見含稅價格和 GST/HST。

應收取 GST/HST 卻沒有收取的登記人，仍須負責，並把稅額列入本應收取那個期間的申報表（RC4022）；請見已登記但沒收取 GST/HST。缺漏的申報表、到期日和估算評稅，請見未提交的 GST/HST 申報表和估算評稅。

我所在的省適用哪個稅率？在魁北克省或有 PST 的地方，有什麼不同？

稅率取決於銷售發生的地點，而不是業務所在地（CRA：供應地）。出貨的商品，以送達的省份為準。服務方面，CRA 的一般規則從供應商為客戶取得的加拿大地址出發。客戶分布在多個省時，請見按省份收取 GST/HST、PST 和 QST。

以上是 CRA 稅率表目前的稅率，該表也列出了較早日期範圍的稅率。請使用每筆銷售發生時有效的稅率，並遵循 CRA 的過渡規則。新斯科舍省的 HST 稅率，從 2013 年 4 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日為 15%。

卑詩省、薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省各有自己的銷售稅，只適用於某些貨物和服務，由省政府管理，不在 GST/HST 申報表之內（卑詩省；薩斯喀徹溫省；曼尼托巴省）。請見省銷售稅。

魁北克省改變的不只是稅率，還有申報方式。在魁北克省，GST/HST 一般由魁北克稅務局（Revenu Québec）管理（RC4022），位於魁北克省或艾伯塔省的公司，須另行提交省的公司稅表（CRA：T2），魁北克省居民也可能需要另外提交省稅表（CRA：魁北克稅表包）。本頁只涵蓋由 CRA 管理的稅項。

每年要提交哪些表格：獨資經營者用 T2125，公司用 T2？

每個稅務年度，都要由實際賺取收入的人提交稅表：獨資經營者提交 T2125 表，連同所有者的 T1 稅表；公司提交 T2 稅表。公司賺取的收入要報在公司的 T2 稅表上，不是所有者的 T2125 表。

獨資經營者在法律上與業務沒有區別，用 T1 稅表連同 T2125 表申報（CRA：獨資經營；T2125 表）。合夥企業本身不繳所得稅，也不提交所得稅稅表（CRA：合夥企業）。公司是獨立的法律實體，有自己的 T2 稅表（CRA：公司），除保險公司外，公司應使用 GIFI 代碼（CRA 為財務報表各行制定的標準清單）編製財務報表資訊，並與 T2 稅表一併提交（CRA：GIFI）。所以公司的重建不只是銷售額：還包括從對帳單得出的年末銀行餘額、所有者投入或提取的款項、應繳的 GST/HST、購置的設備，以及業務的應收款和應付款。

如果獨資經營和公司共用帳戶，每筆存款都屬於其中一方。屬於哪一方，取決於事實，通常看是誰的合約和發票。以個人名義存入的公司收入，仍然是公司收入；請見個人帳戶中的公司收入。

如果記錄不足，CRA 可以要求什麼、採取什麼行動？

CRA 可以要求今後保存指定的記錄，並用銀行存款分析等間接方法檢驗收入。《所得稅法》和《消費稅法》都允許 CRA 要求沒有保存足夠記錄的人，按其指定保存記錄（《所得稅法》第 230 條；《消費稅法》第 286 條）。

CRA 表示，如果審查員無法從不完整的記錄確定收入或淨稅額，就會採用其他方法（CRA：須保存的記錄）。其審查手冊把帳簿不足或不可靠列為進行間接核實的理由，銀行存款分析是這項檢驗的一部分（CRA 審查手冊）。記錄容易出錯，以及業務帳戶和個人帳戶混用，都屬於觸發因素，審查也可能要求提供所有者的個人銀行對帳單（CRA：業務審查）。先自己標好存款，等 CRA 問起每筆是什麼時，您就答得出來。

業務在 CRA 要求時，必須提供記錄和證明文件（CRA：您的責任）。如果缺了存款單，CRA 審查手冊規定審查員要請納稅人簽署銀行授權書，向銀行取得副本（CRA 審查手冊）。明知或因重大過失，在稅表中作出虛假陳述或遺漏，罰款為少報稅款及某些相關金額的 50%，且不低於 $100（《所得稅法》第 163 條）。

重建帳簿何時應在提交任何稅表之前，先交給專業人士？

出現下列任何一種情況時，值得在提交任何稅表之前，先考慮尋求專業協助。這些情況決定了哪個實體申報每筆存款、先提交哪一年，以及如何估算 GST/HST，而一個判斷錯誤，會延續到之後的每一年。

• 有不止一個年度未提交，或已收到 CRA 的來函、催繳通知或估算評稅。
• 涉及公司，或獨資經營和公司共用帳戶。
• 從未存入銀行的現金占銷售額的很大比例，或完全沒有記錄。
• 應稅銷售已超過 $30,000，而業務從未登記，或登記了卻沒有收稅。
• 存款對不上，或缺少帳戶。
• 涉及魁北克省，或不止一個省。
• 收入以外幣收取，或進入加拿大境外的帳戶，或公司所有者住在國外。
• 已提交的稅表漏報了收入。

有些風險落在個人身上。公司董事可能要為公司未匯繳的 GST/HST 負責，連同利息和罰款，除非他們已盡到合理審慎的人應有的注意；CRA 必須在最後一人不再擔任董事後 兩年 內評稅（《消費稅法》第 323 條）。自願披露計劃（VDP）可以涵蓋至少逾期一年的稅表，但申請必須在審查或調查開始之前提出（CRA：VDP 資格）；請見未提交的個人稅表。

工作量隨年數、帳戶數、現金占比和實體數量增加。請先備齊對帳單，再與記帳協助一起討論實體、年度順序和 GST/HST 的問題。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

艾伯塔省的髮型師，創業第一年

她存入 C$55,000。其中 C$8,000 是個人轉帳，剩下 C$47,000：C$44,000 是服務費，C$3,000 是小費。小費是收入，所以仍計入她的總收入，但與服務費分開記錄。

她各曆季的服務費（按到期日計算）分別為 C$10,000、C$11,000、C$12,000 和 C$11,000。這裡只把服務費計入 GST/HST 限額；小費是否計入，取決於具體事實。第三季結束後，她的服務費累計 C$33,000，超過了限額。她在該季度之後那個月，也就是 10 月底，不再是小供應商，從那之後的第一筆供應起就必須收取 GST。艾伯塔省只有 GST。如果她 11 月和 12 月的服務費為 C$7,500，而客戶付的價格已含稅，其中含的 GST 是 C$7,500 × 5/105 = 約 C$357。截至 10 月的服務費不含 GST。

安大略省公司，現金業務

三年的存款合計 C$300,000，沒有現金銷售記錄。

「非銷售」在第 1 年是所有者的貸款，在第 3 年是從所有者另一個帳戶轉入的款項。現金估計來自所有者和預約記錄，並寫明了方法。如果客戶付的價格含 13% HST，第 1 年含有 C$90,000 × 13/113 = 約 C$10,354 的稅，稅前銷售額約為 C$79,646。應稅銷售額達到 C$90,000 時，公司已超過小供應商限額，所以從超過的那天起就欠 HST，不論是否向客戶收過稅；如果價格從未提到稅，請見含稅價格和 GST/HST。公司三年每年各提交一份 T2 稅表。它要追查 C$53,000 現金的去向，分為業務支出、庫存現金和所有者提款，再根據佐證事實對每筆提款分類。

卑詩省的獨資經營者

她兩年各收到 C$40,000 的電子轉帳。她按寄件人、訊息和發票逐筆對應。第 1 年有 C$6,000 是家人的錢，剩下 C$34,000 是業務收款。第 2 年有 C$4,000 是家人的錢，剩下 C$36,000。她每年各提交一份 T2125 表，使用該年度的表格。如果她的收款是應稅銷售，每年的總額都超過小供應商限額，所以她要查核是否須登記 GST，以及卑詩省 PST 是否適用於她銷售的商品。

您的情況不同？

• 有未提交的年度、無法證明的現金、對不上的存款，或獨資經營和公司共用帳戶：這些情況可能取決於每筆存款屬於哪個實體、哪些年度先處理，以及如何估算 GST/HST。請備齊所有對帳單，與記帳協助一起討論。
• 您有帳簿，但落後了好幾個月：請見補做逾期的帳簿。
• 您的個人稅表尚未提交：請見補交未提交的稅表。
• 您公司的 T2 稅表、GST/HST 申報表和工資申報表尚未提交：請見補交未提交的公司稅表。
• CRA 估算了您的 GST/HST：請見未提交的 GST/HST 申報表和估算評稅。
• 您從未登記，或從未收稅：請見何時登記 GST/HST和已登記但沒收取 GST/HST。
• 您已提交的稅表漏報了收入：請見未申報收入與自願披露。
• CRA 寄來了審查或稽查函：請見審查、稽查與自願披露。
• 客戶以外幣或透過付款應用程式付款給您，或您公司的所有者住在國外：請見重建平台收入和美元收入和非居民持有的公司從未申報。
• 您的業務在魁北克省：分類存款的方法相同，但 GST/QST 和魁北克所得稅的申報不在本頁範圍內（見上文魁北克一段）。帳務方面，請見記帳協助。