找說中文的 CPA 和記帳員：聘請前要查什麼

我需要說中文的 CPA，還是記帳員或報稅員就夠了？

會說中文，並不能說明這個人可以為您的公司做什麼。凡是收費編製聯邦稅表的全部或實質上全部內容的人，都必須持有 PTIN，純粹打字或其他機械性協助則不算（PTIN 規定；PTIN 常見問題）。只有 CPA、註冊代理人和律師，才能在任何 IRS 事務中代表您（資格證書）。

記帳員是另一種角色。上表談的是編製和簽署稅表，並沒有說到記帳。判斷記帳員，要看他能拿出什麼：為類似您公司的業務做過帳，並能清楚回答這些問題：會計檔案和登入帳號歸誰所有、每月由誰對帳、誰處理人民幣（RMB）項目（見下面的帳目一節）。該問什麼，見聘請記帳員前要問的問題；您需要哪種角色，見記帳員、會計師或 CPA。

情況不單純時。在中國有帳戶或公司、經常與中國的家人有匯款往來、在美國和加拿大都要報稅，或有好幾年沒有報稅，都會在稅表之外增加申報。這時，查核資格只是第一步：要問誰來編製這些申報。如果您在比較報價，或要換掉一位從不問起中國情況的報稅員，這些情況就需要由一位負責到底的人，統籌帳目、稅表和境外申報；請逐一問每位候選人這個人是誰。請備齊境外帳戶及其最高餘額、附日期的家人匯款記錄、中國公司文件和過往稅表；完整清單見下文。

如何找到我附近說中文的 CPA 或會計師？

先從可以核實的名字開始，再測試語言能力。IRS 的名錄可按城市、州和郵遞區號搜尋；如果是家人或社群團體介紹的名字，也可以向州會計委員會或 CRA 的報稅員名錄核實。請問每位候選人：

• 替我簽名的人會說中文，還是只有職員會？
• 委任函、關於我帳戶的提問和稅表摘要是否有中文版本？兩種語言不一致時以哪個版本為準？

要比較兩國的事務所和報價，見尋找跨境稅務會計師。

如何查核美國的 CPA、註冊代理人或報稅員？

請向頒發機構查核執照，核對 PTIN，並查 IRS 的報稅員名錄。三者回答的是不同的問題。

1. CPA 執照。美國每個州都有自己的會計委員會。加州會計委員會就是一例：可以搜尋任何加州 CPA 或事務所的執照狀態和紀律處分記錄。請使用報稅員執照所屬州的委員會。
2. IRS 名錄。IRS 的持有資格證書及特定資歷的報稅員名錄，可按姓名、城市、州和郵遞區號，查到律師、CPA、註冊代理人和年度申報季計劃參加者。沒有列入名錄的報稅員仍可能有資格，所以請問清楚學歷和培訓（IRS）。
3. PTIN。收費報稅員必須持有 PTIN，並把它填在提交給 IRS 的稅表上，但不必填在您留存的副本上（IRS）。聘請之前，請對方提供這個號碼。

想了解更廣泛的美國比較，見 CPA、註冊代理人或報稅軟體。

如何查核加拿大的報稅員？

個人稅表方面，CRA 列有獲准通過 EFILE 服務提交稅表的報稅員，您簽署 T183 表，就是授權每一次提交。公司的電子稅表使用另一份表格 T183CORP，所以請問報稅員如何提交公司的稅表。如果加拿大的報稅員使用 CPA 頭銜，請問他屬於哪個省的 CPA 協會，並向該協會核實。

• 名錄。CRA 名錄中的報稅員，獲准通過 EFILE 提交您的稅表。
• 登記。CRA 的 EFILE 規則規定，傳送人不得接收並傳送未登記報稅員的記錄。請對方提供 EFILE 登記資料。
• T183 表。報稅員以電子方式提交個人稅表之前，您要簽署 T183 表第 F 部分，內容必須與電子稅表一致（CRA）。

如果您住在魁北克省，還要另外向魁北克稅務局（Revenu Québec）提交一份魁北克稅表（CRA），所以也請問誰負責編製。更多內容，包括魁北克稅務局另設的授權，見選擇加拿大的會計師。

誰替我簽署稅表？誰替我與 IRS 或 CRA 溝通？

在美國，收費報稅員以 PTIN 簽名，而您要另行授權替您發言的人。在加拿大，您簽署電子申報授權（個人稅表用 T183 表），並通過 CRA 授權代表。在兩國，提交內容的責任仍然在您身上。

• 美國的簽名。收費報稅員必須在自己編製的每份稅表上簽名並附上有效的 PTIN。拒絕這樣做的報稅員就是「幽靈」報稅員（IRS）。
• 美國的代表授權。2848 表授權具有 IRS 執業資格的人代表您（IRS）。8821 表只允許對方查閱或接收您的保密稅務資料（IRS）。
• FBAR。FBAR 提交給 FinCEN，不隨稅表一起提交（IRS）。CPA、律師或註冊代理人必須持有您簽署的 114a 表，才能替您提交；沒有這份表，就要由您自己簽署並提交（FinCEN）。
• 加拿大。個人稅表要簽署 T183 表第 F 部分，授權電子申報（CRA）。如果要讓他人替您與 CRA 打交道，可以在 CRA「我的帳戶」（My Account）或「我的企業帳戶」（My Business Account）線上授權，也可以郵寄 AUT-01 表，後者只給予離線存取權限（CRA）。請謹慎選擇存取級別：有些級別允許代表更改您的帳戶，而不只是查看（CRA）。

不論由誰編製，兩國稅務機關都要您對稅表上的資料負責（IRS；CRA）。簽名之前，請報稅員用您看得懂的語言，把整份稅表向您逐項講一遍。

會計師應該問我哪些與中國有關的事項？

會計師在編製任何文件之前，都應該先問您在中國的帳戶、與家人的匯款和公司，因為每一項都可能需要另外提交一份獨立於稅表的申報。哪些適用，要看您是美國公民或居民、加拿大居民，還是兩者兼是。

首次成為加拿大居民的個人，第一年不必提交 T1135 表或 T1134 表，但公司沒有這項豁免（ITA 第 233.7 條；CRA）。請把您成為加拿大居民的日期告訴會計師。

詳細內容見其他指南：FBAR 要報哪些帳戶、境外帳戶申報、匯錢或轉讓股份給海外家人、境外贈與、外國公司的資訊申報表、加拿大境外財產和關聯企業申報、外資單一成員 LLC 申報，以及搬回中國與中國稅務。

漏報也可能要付錢，即使沒有稅款要繳。漏報 5471 表資訊的初始罰款，是每家外國公司每年 US$10,000（IRS）。如果前幾年有遺漏，見補報遺漏的境外申報。

一位說中文的會計師可以同時處理我的美國和加拿大稅表嗎？

可以。前提是編製每份稅表的人在該國有資格這樣做，而且有人負責把兩份稅表銜接起來。否則請在兩國各找一位報稅員，由他們共用您的文件。

每份稅表都要有自己的報稅員：美國稅表由持有 PTIN 的人簽名，加拿大個人稅表由已登記 EFILE 的報稅員提交，並由您簽署 T183 表第 F 部分授權。簽訂委任函之前，請先問：

• 誰以報稅員身份簽署美國稅表？誰提交加拿大稅表？
• 誰提交 FBAR、T1135 表，以及關於中國公司的各項申報？
• 誰負責核對兩份稅表之間的收入、在兩國已繳的稅款和匯率？
• 收到 IRS 的來信由誰回覆？收到 CRA 的來信又由誰回覆？

如果是在美國有業務活動的加拿大公司，見加拿大公司何時需要跨境會計師。

銀行對帳單和發票是中文或人民幣時，帳目怎麼做？

美國稅表一般以美元計，加拿大稅表以加元計，所以每筆人民幣（RMB）交易都需要折算後的金額，並在旁邊保留人民幣金額、匯率和原始單據。用中文寫成的加拿大記錄，還必須翻譯成英文或法文。

• 美元。美國稅表上的金額以美元申報，一般按收到、支付或應計該項目當日的即期匯率折算。IRS 沒有官方匯率，一般接受前後一致使用的任何公布匯率（IRS）。
• 加元。加拿大的稅務結果一般以加元計算；在加拿大居住的公司可以選擇以美元、歐元、英鎊、日圓或澳元申報，人民幣不在其列。CRA 預設使用金額發生當日的加拿大銀行匯率；只有在來源廣泛可得、可核實且前後一致使用時，才接受其他來源（CRA Folio S5-F4-C1）。加拿大銀行公布每日人民幣匯率。
• 語言。加拿大的帳簿和記錄必須用英文、法文或兩者並用；否則必須翻譯（CRA；CRA）。如果美國公司由外國人持有 25% 或以上（見上表 5472 表一行），IRS 要求提供記錄時，公司必須在收到翻譯要求後的 30 天 內，把 IRS 指定的任何部分翻譯成英文，並可以申請更多時間（26 CFR 1.6038A-3）。
• FBAR 有自己的匯率。每個帳戶的最高餘額取自對帳單，按曆年最後一天的財政部匯率折算（FinCEN）。這與帳目中使用的匯率不同，所以請保留對帳單上的人民幣最高餘額。
• 家人匯款。按人、日期、方向和用途逐筆記錄。這筆錢是貸款、贈與還是出資，決定了怎樣入帳；見美國公司帳目中的海外家人資金和加拿大公司帳目中海外父母的資金。

每一行外幣記錄，都請記帳員寫明日期、人民幣金額、匯率及其來源、折算後的金額，以及原始單據的簡短英文說明。見美國帳目中的外幣帳戶和以外幣支付的費用。如果記帳員在您所在國家以外工作，見聘請離岸記帳員。

第一次會面要帶什麼？

請帶上能顯示您的錢涉及哪些國家的文件，這樣會計師報價之前，就能判斷哪些稅表和申報適用。

• 過往稅表。美國和加拿大的稅表、通知，以及已提交的 FBAR、8938 表、T1135 表或類似申報。
• 境外帳戶。每個帳戶的金融機構、類型、所有人、簽署人、開戶和銷戶日期，以及對帳單上的人民幣最高餘額和年底餘額。包括支付應用程式或電子錢包的餘額。
• 家人匯款。日期、金額、幣種、匯款人、收款人、關係、用途，以及相關文件（借據、贈與函、電匯確認書）。
• 中國公司。營業執照、顯示各人持股比例的股東名冊、財務報表、稅務申報、銀行對帳單，以及公司與您之間的任何貸款、股息或費用。
• 您的身份。公民身份或綠卡、加拿大身份及其開始日期，以及每年住在哪裡、住了多少天。
• 業務記錄和通知。銀行對帳單、發票、工資記錄、會計檔案、前任記帳員或會計師的聯絡方式，以及 IRS、CRA 或中國稅務機關寄來的任何信函。

聘請中文會計師時要留意哪些警訊？

警訊不分語言：拒絕簽名、無法核實的資格、與您的退稅額掛鉤的收費，以及對境外申報不屑一顧。

• 不肯簽名或不提供 PTIN。IRS 把這點視為重大警訊（IRS）。IRS 還列出：自稱的 CPA、註冊代理人或律師資格無效、沒有給您稅表副本、不退還原始記錄。
• 從退稅額中收費，或收現金不給收據。IRS 說要避開按退稅額的百分比收費、提出把退稅款存入自己帳戶的報稅員（IRS Topic 254）。IRS 還點名只收現金不給收據，以及編造收入或扣除額（IRS）。
• 退稅額大得不尋常，或勸阻您徵詢第二意見。CRA 把這兩點都列入避稅騙局及其推銷者的警訊（CRA）。
• 拿到一份空白或不完整的稅表要您簽名。絕對不要簽（IRS）。
• 對境外事項不當一回事。如果會計師在問上述問題之前，就說中國的帳戶、家人匯款或公司不需要申報，他可能已經跳過了決定哪些申報適用的那一步。

該問記帳員什麼，見聘請記帳員前要問的問題。

舉例

以下舉例僅作說明，並各自註明幣種。

多倫多的餐廳公司，父母在中國

一位多倫多餐廳老闆以 CAD（加元）記錄公司的帳目。她每年匯給中國的父母 C$80,000，並在中國有一個人民幣帳戶，最高餘額約為 C$120,000。有三個問題決定了要做的工作。這 C$80,000 是誰的錢：她的薪酬、股息，還是公司的錢？這個人民幣帳戶屬於她還是公司？這個帳戶的成本是多少？T1135 表的判斷標準（超過 C$100,000）看的是成本，一般指調整後成本基礎，而不是最高餘額，所以最高餘額 C$120,000 並不能決定結果；所有者的其他指定境外財產要累加，僅用於或持有於主動經營業務的財產則排除在外（CRA）。會計師必須處理公司的帳目，並把這三個問題都問清楚。見公司支付的個人開支。

休斯頓的 LLC 所有者，有兩個中國銀行帳戶

一位住在美國、擁有休斯頓一家 LLC 的美國公民，以個人名義在兩個中國銀行帳戶中持有合計 RMB 900,000。按舉例用的匯率7.2 人民幣兌一美元，約合 US$125,000，超過 FBAR 的門檻，如果他以未婚身份申報，很可能也超過 8938 表的門檻。聘請之前，他要查核報稅員的資格、報價是否包括 FBAR 和 8938 表，以及誰簽署並提交 FBAR（如果由報稅員替他提交，要用 114a 表）。

擁有 S 公司和深圳公司的夫婦

一對夫婦的美國 S 公司收入為 US$400,000。他們還擁有 100% 的一家深圳公司，收入為 RMB 2,000,000。會計師必須說明誰來編製美國對這家深圳公司的申報（5471 表，這份表只報告該公司的情況，前提是該公司在美國稅務上被視為外國公司），該表附在持股人的稅表上，持股人是這對夫婦或 S 公司。會計師還必須問，由於夫婦擁有該公司全部股權，該公司自己的銀行帳戶是否須在 FBAR 上申報，並說明兩套帳目如何銜接：兩者之間的貸款、費用和股息，以及為美國稅表折算的人民幣數字。同時也要問有沒有人為該公司提交過 8832 表選擇（如果該公司有資格做這項選擇）：它會改變 5471 表是否適用，而且生效日最早可追溯到提交前 75 天，最遲可晚到提交後 12 個月（外國公司的資訊申報表）。

您的情況不同？

• 您想找一位能用中文服務，並能處理您在中國、美國和加拿大帳目和稅表的會計師：首先要問的是，哪些國家的稅表和境外申報適用於您，以及帳目必須包含什麼。帳目方面可找記帳協助，稅表方面可找跨境稅務協助。
• 您在比較報價，或要換掉漏報了申報的報稅員：報價應寫明誰簽署每份稅表、誰提交每項境外申報、誰記錄人民幣帳目。如何看懂報價，見跨境會計師指南，也可以找跨境稅務協助。
• 前幾年漏報了境外申報：從加拿大的角度，見提交美國稅表後發現漏報 FBAR 或 TFSA 表格，或找 FBAR 協助。
• 您的報稅員提交了錯誤的稅表，或不再回應：見報稅員提交了錯誤的稅表和接手前任會計師的帳目。
• 您打算搬回中國：見搬回中國與中國稅務。