海外父母汇款：在加拿大账簿记为赠与、贷款还是股份

父母给的钱是赠与、贷款还是投资？

取决于您和父母原本打算的是哪一种，并以书面记录和实际做法为证。没有哪一张税表能替您决定。CRA 在股东贷款专题中说，贷款可以用书面协议或其他有说服力的证据来证明，而税务结果取决于人们实际做了什么，而不是打算做什么。该专题讲的是股东贷款；同样的证明方式也适用于父母给您的贷款。同一笔汇款，最终可能是三种情况之一。

出现以下情况，就不简单：钱已在账户里却没有任何文件，公司打算偿还父母或向他们支付利息，银行或 CRA 已问起钱的来源，父母想对业务有发言权，或者您是美国公民或绿卡持有人。请收集汇款记录、显示双方约定内容的往来信息，以及公司的记录簿（如果有的话）。

海外父母给我的赠与，要缴加拿大税吗？

CRA 把大多数赠与和遗产列为无需申报、无需缴税的款项。“大多数”是 CRA 的用词，所以这是一般规则，不是对每一笔赠与的保证。赠与您个人的钱不是经营收入：绝不要记为销售。

如果钱留在加拿大境外的账户里，当加拿大居民持有的指定外国财产（包括存放在加拿大境外的资金）在年内任何时候的成本超过 $100,000 时，可能需要申报外国财产。见外国财产和关联企业的申报。

有两个问题不在本文范围内：父母所在国的税务规则，包括汇款出境的任何限制；以及直接赠与公司（而不是赠与您）的款项如何征税。第二个问题，请在汇款之前解决。

怎样把赠与或资本投入记入我的业务账簿？

独资经营者记为业主资本，即资本投入。如果赠与是给您个人的，公司在您以贷款或股份形式投入这笔钱之前，不记任何账。

独资经营。您和业务是同一个人，所以赠与归您所有，您投入的钱是资本投入（业主资本），不是收入。T2125 表第 9 部分“权益详情”要求填写当年的资本投入（第 9933 行）和业务负债总额（第 9931 行）。反方向取钱的情况，见独资经营者提款。

公司。公司是独立的人，所以赠与您个人的钱，在您投入之前并不是公司的钱。随后有两个清晰的选择：借给公司，记入“应付股东款项”余额（股东贷款；见股东贷款账户），或用它购买股份，形成股本（见下文）。两者都不是收入。

如果父母把钱汇到了公司的账户。先不要记为销售或股本。把它放在负债账户里，例如“收到父母款项，待分类”，直到您确定并以书面写下汇款时约定的是什么：贷款、赠与还是购买股份。直接赠与公司的款项如何征税，不在本文范围内：分类之前，请先弄清楚这一点。

如果父母直接借钱给我的企业呢？

签署借据，把本金记为负债，并在第一次付息之前把利息当作预扣税问题来处理。独资经营者和公司都是如此。

记录：汇款记录、双方签署的借据（当事人、日期、金额和币种、利率或无息、还款日期），公司还要有批准借款的董事决议，CRA 把它列为贷款的证据之一。

独资经营者。贷款是业务负债（T2125 表第 9931 行）。为经营目的借入的款项，其利息在您有法律上的付款义务时可以扣除，且只限于合理的金额（第 20(1)(c) 段）；偿还的本金部分不可扣除。

付给在税务上属于加拿大非居民的父母的利息，通常属于第 XIII 部分的款项：判断标准不是他们住在哪里，而是他们的税务居民身份。父母和子女属于血缘关系，关联人士被视为不是独立交易，如果您单独或与关联人士一起控制公司，您的父母与该公司也是关联的。第 212(1)(b) 段对付给不是加拿大居民的非独立交易人士的利息征税。

漏扣的独资经营者要亲自缴付税款。公司的董事，在向公司追缴失败，或公司已解散、破产时，也可能与公司一起对税款、利息和罚款承担个人责任，除非他们已尽到通常谨慎的人为防止失误而应尽的注意。CRA 必须在某人最后一次不再担任董事后的 两年 内开始追缴（第 227.1 条）。

协定税率取决于父母作为税务居民所在的国家和协定的文字；本文不提供任何国家的税率。要适用协定税率，付款方需要证明您的父母是实益所有人和协定居民：请他们填写 NR301 表，或提供同等的信息（CRA）。

偿还本金不是利息，所以第 XIII 部分只针对利息。不计息的贷款没有利息可预扣，借据中应写明这一点。向海外父母借款并支付利息的独资经营者，同样负有这项义务：它适用于任何支付或记入该款项的加拿大居民。

利息也可能只能部分扣除。欠非独立交易人士（例如父母）的利息，如果在其发生年度之后第二个年度结束时仍未支付，将计入再下一年度的收入，除非双方在付款方该年度税表的截止日前提交 T2047 表（第 78 条）。提交该表，则视为该利息在该年度的第一天已支付，因此第 XIII 部分在那时适用。此外，如果所有人单独或与非独立交易人士一起持有 25% 或以上的投票权或股份价值，那么所有人的非居民父母提供的贷款，要接受资本弱化规则的检验：债务与权益之比超过 1.5:1 的部分，对应的利息不可扣除。权益包括年初的留存收益，以及符合同样标准的非居民股东投入的资本，不包括居民所有人的实缴资本，所以没有留存收益的新公司没有空间，这类利息会全部被拒绝扣除。被拒绝扣除的利息，在第 XIII 部分下视为股息，而欠付未付的利息，适用该规则时视为在年末前一刻已支付（第 18(4) 款、第 214(16) 款、第 214(17) 款）。请在第一次付款之前先测算。

走哪条路，预扣税就不同。如果父母借给公司，公司欠的是非居民，利息适用第 XIII 部分。如果钱是赠与您的，您再借给公司，公司欠的是您这位加拿大居民，就不适用。这只有在钱确实先是赠与您的情况下才成立；如果是父母借出的，文件和账簿就应当这样写。

如果企业与您的父母及其他非独立交易的非居民之间的往来（例如他们提供的贷款、付给他们的利息、向他们发行的股份）当年合计超过 $1,000,000，还要提交 T106 表（第 233.1 条；CRA 表格）。见外国财产和关联企业的申报。

父母想要股份的话，我要办什么手续？

公司只有在收到全额付款后才能发行股份，要把它们记入证券登记册，并把付款计入声明资本。这些规则出自联邦的《加拿大商业公司法》；省级公司适用其自己的法律。

先决定海外父母是否应该持有股份：境外持股可能改变公司的税务身份，而不只是文件工作。由非居民控制的公司不是加拿大控股私人公司（CCPC），而小企业扣除只适用于 CCPC（定义）。付给海外股东的股息同样属于第 XIII 部分的款项。如果股份导致公司失去 CCPC 身份，公司的纳税年度也随之在那一刻结束（第 249(3.1) 款）；见因外国投资者而失去 CCPC 身份和加拿大公司的非居民所有人。

• 谁来决定。发行股份的时间和价格由董事决定，但须遵守公司章程、公司细则和任何股东一致协议（第 25 条）。
• 先付款。股份必须在以金钱、财产或过去的服务全额支付后才能发行。买方，或与买方有非独立交易关系的人出具的期票，不算作财产。因此，您父母的钱必须在发行股份之前到账。
• 声明资本。公司把全额付款计入该类股份的声明资本账户（第 26 条）。
• 证券登记册。登记每位持有人的姓名和最新已知地址、持有证券的数量，以及每次发行和转让的日期与详情（第 50 条）。它与股东会议记录和决议一起，保存在注册办事处或董事选定的加拿大其他地点，或在加拿大可以查阅的境外地点，但须遵守《所得税法》（第 20 条）；CRA 对税务记录的规则见下文。
• 具有重大控制权的个人登记册。大多数公司必须设置一份。它记录每位此类个人的居住地址、国籍和税务居住管辖区。如果您父母的股份使他们成为具有重大控制权的个人，联邦公司须在得知变化后 15 天 内记录该变化，并在 15 天 内向加拿大公司局提交。

没有任何文件的家人借款，怎样入账？

按这笔钱的实际性质入账，无论是短期还是长期的家人借款，然后现在就把条款写下来。

1. 收集汇款记录、银行通知单，以及显示双方约定内容的往来信息。
2. 和父母确认汇款时约定了什么：是否预期偿还、是否计息、何时还款。如果当时没有人预期偿还，那就是赠与，不管现在的文件怎么写。
3. 把约定的内容写下来，写成赠与函或借据，双方签字。文件注明实际签署的日期，并写明款项到账的日期。不要倒签日期。
4. 按到账当天的加元金额入账，并按其实际性质记录：贷款记为负债，赠与记为业主资本，或经由您个人入账。
5. 如果将支付利息，请在第一次付款之前设置好第 XIII 部分的预扣。

事后补的文件只记录从现在起的条款。它不能改变之前实际发生的事，而 CRA 看的正是后者。

如果贷款被免除或一直没有偿还怎么办？

免除用于业务的家人借款，可能给借款人带来应税收入，所以不要简单地从账簿中删掉。在书面同意免除之前，余额仍是负债；账簿中用什么取而代之，以及税务结果如何，取决于具体事实，应先核实。

当商业债务以低于本金的金额结清时，适用第 80 条。它先用被免除的金额冲抵债务人的亏损和其他税务余额，剩余部分的一半（经调整后）可能计入收入。如果利息是依法律义务应付的，或者其利息本可扣除，该债务就是商业债务，所以即使无息贷款也可能适用。把贷款转换为股份另有规则：债务视为按所发行股份的公平市价清偿。

一笔既没有偿还、也没有正式免除的余额，在结束之前一直是负债。年复一年放着不管，是该做决定的信号：偿还、转换，或以书面免除，并先核实税务结果。一笔旧的家人债务在法律上是否已经终止，是适用所在省法律的问题。

银行为什么问我钱是从哪里来的？

银行必须监控账户、保持客户信息更新，并报告大额国际转账。FINTRAC 把资金来源定义为资金是如何取得的，并把赠与列为一个例子。

金融机构要向 FINTRAC 报告每一笔单笔达到 $10,000 或以上的国际电子资金转账，无论是汇出还是最终收到。同一汇款人或同一受益人在 24 小时内的多笔转账，合计达到该金额时，也可能触发报告（FINTRAC）。金额较小的转账也可能引来询问。

请依据文件所显示的内容来回答：您父母的本意，以及签署了什么。账簿应当说同样的话：银行档案写的是赠与，而账簿写的是销售，两者是对不上的。汇款记录上的姓名，应与赠与函或借据中的人一致；如果是亲戚、货币兑换服务机构或父母的企业汇出的，要在文件中写明。请备好汇款记录和签署的赠与函或借据。

我要保留哪些记录？按哪个汇率折算？

保留能说明这笔钱性质的文件，并按到账当天的加拿大银行汇率折算外币。

CRA 的专题说，其他货币的金额按款项产生当天的即期汇率折算，也就是加拿大银行汇率；如果当天没有报价，就用之前最近的一天。该专题一般也接受另一种广泛可得、可核实并一贯使用的来源。请记录外币金额、汇率和加元金额，并与银行入账的金额核对。以外币欠下的贷款，偿还时可能产生汇兑损益；见美元账户的汇兑损益。

一般要从相关最后一个纳税年度结束起保存记录，期限为六年。CRA 说，股东名册等记录如果涉及长期财产，或可能影响企业的出售、清算或结业，应无限期保存。请把它们放在您在加拿大的营业场所或住所；存放在境外、在加拿大查看的记录，除非 CRA 允许，否则不算存放在加拿大。

我是美国公民或绿卡持有人：海外父母的赠与需要报 IRS 的表吗？

可能需要。美国人如果一年内收到非居民外国人的赠与超过 US$100,000（与关联外国人的赠与合并计算），要提交 3520 表第 IV 部分（IRS）。超过限额后，每笔高于 US$5,000 的赠与要逐笔列出。外国赠与是指来自非美国人的赠与，所以父母本身是美国公民或绿卡持有人的赠与不在第 IV 部分之内；见向海外家人赠送金钱或股份。

日历年度的个人，该表的截止日期为 4 月 15 日，如果您住在美国境外并符合 IRS 的条件，则为 6 月 15 日，均未计延期。表格逾期或不完整，可能按每个月赠与金额的 5% 罚款，上限为 25%，除非有合理理由，而且 IRS 可以自行决定所得税结果。

该表涵盖您作为赠与处理并不计入收入的金额。真正的贷款不同，但事后加上的名称不能改变这笔钱的实质，所以选择处理方式之前，请先让人审查事实。贷款在发生时就要做好文件。通过父母的公司（而不是父母本人）汇来的钱，门槛较低，为 US$20,573，而且 IRS 可能重新定性。美国企业见美国账簿中来自海外家人的资金。

示例

以下示例仅作说明。所有金额均为加元。

独资经营者收到赠与

密西沙加的一位独资经营者，收到中国的父母汇来的相当于 C$40,000 的钱，用来开店。这是赠与她个人的。她把 C$40,000 记为业主资本，不记为销售，按到账当天的加拿大银行汇率折算，并保留汇款记录。在她的 T2125 表上，这笔钱填在资本投入一行。

父母向公司贷款

一家公司以 4% 的利率向所有人的父母借了 C$100,000，整年未还。所有人控制该公司，她的父母不是加拿大税务居民，所以利息是付给非独立交易的非居民。利息每年 C$4,000。按 25% 的法定税率，第 XIII 部分的税款为 C$1,000，除非税收协定将其降低。如果利息每年支付一次，公司向父母支付 C$3,000，最迟在次月 15 日向 CRA 汇缴 C$1,000，并提交收入代码为 62 的 NR4 税单。这假定公司年初的留存收益至少为 C$66,667（C$100,000 除以 1.5），所以资本弱化规则不会拒绝扣除任何利息。如果是没有留存收益的新公司，全部 C$4,000 都不可扣除，并在第 XIII 部分下视为股息：按法定税率仍是 C$1,000，但按股息而不是按代码 62 申报，而且要使用的协定税率需要核实。

借给公司的赠与

一位所有人收到父母的 C$60,000 赠与，并借给自己的公司。公司记账为欠股东 C$60,000，不是收入，也不是股本。公司偿还她时，余额随之减少；股东贷款账户指南说明了偿还如何处理。

您的情况不同？

• 账簿里有一大笔境外汇款却没有任何文件、汇款直接进了公司账户，或账簿把它叫作别的名称：要先确定它如何分类，可能需要更正分录，并且可能要现在补做借据或赠与函。见用银行对账单重建账簿，并寻求记账协助。
• 您的公司打算偿还父母或向他们付息：预扣、NR4 税单、协定身份以及利息是否可扣除，都要在第一次付款之前确定。见加拿大公司的非居民所有人，并寻求记账协助。
• 银行或 CRA 已问起钱的来源：回答必须与文件和账簿一致。回复之前，请寻求记账协助。
• 您的父母将持有股份：问题在于所有权和加拿大控股身份；见加拿大公司的非居民所有人。发行之前，请寻求公司税务协助。
• 您从公司取了钱，而不是投入钱：见股东贷款。
• 您是美国公民或绿卡持有人：3520 表和加拿大账簿需要一致。请寻求跨境税务协助。
• 您的账簿落后了，或公司刚成立：见补做逾期账簿和新 CCPC 的账簿。
• 您想找会说中文的记账员：见雇用之前要核实什么。