公司股息的稅額：各省比較

我自己公司發的股息，稅率是多少？

應稅股息的稅率，就是把這筆股息加進稅表後，您的個人稅增加的部分。有效的資本股息適用不同的規則。從享有小型企業扣除的收入中發放的股息，一般屬於非合資格股息；估算稅款前，請先確認股息的類別（CRA）。公司為什麼可以發放這兩種股息，請看公司如何課稅。

加成（gross-up）的比例來自 CRA 的申報規則；聯邦抵免的比例列於 CRA 的 T5 指南。您所在的省份通常另有自己的股息抵免。這些抵免可以把稅額降到零，但未用完的部分不會變成退稅。

範例

如果非合資格股息是我唯一的收入呢？

以下是以 C$ 計的示意估算，四捨五入到最接近的 C$100：單身成人，全年居住在該省，沒有其他收入或扣除。估算使用已公布的稅率級距、基本個人抵免和股息抵免、卑詩省和新不倫瑞克省按收入調整的減免、安大略省的減免、附加稅和健康保費，以及魁北克省的健康服務基金供款。估算不包括其他抵免、福利的變動、魁北克省的處方藥保險保費，也不包括家庭股息的分割收入稅。阿爾伯塔省、新斯科舍省和薩斯喀徹溫省使用最近一期公布的股息抵免計算表；請以本年度的最終表格確認這些比率。

百分比使用的是整筆股息稅額的未四捨五入估算值。下一筆股息，請另外估算它新增的稅額。

如果卑詩省的所有者領取 C$60,000 的股息呢？

在沒有其他收入的情況下，C$60,000 的非合資格股息，在扣除股息抵免之前，會以 C$69,000 的應稅收入計入稅款計算。按這些假設，會產生約 C$4,000 的個人稅：請把這筆股息的約 7% 留著繳這筆稅。在同一收入範圍內再多領一小筆股息，新增的每一元要負擔約 20% 的稅；金額更大的股息，請重新計算。尚未繳納的餘額通常在次年 4 月 30 日到期；分期預繳可能使繳款時間提前。

如果卑詩省的所有者另外還有 C$40,000 的薪金呢？

假設發薪時，已就 C$40,000 的薪金正確預扣稅款。再領 C$40,000 的非合資格股息，會增加約 C$6,700 的個人所得稅，這裡不計與薪金有關的抵免和扣除。請把這筆股息的約 17% 留著繳這筆稅；它最後的幾元要負擔約 20% 的稅，所以之後的付款請另外估算。

股息的加成與股息稅收抵免是怎麼運作的？

加成（gross-up）會讓應稅金額高於您實際收到的現金，然後聯邦和省的股息抵免會降低由此算出的稅額。非合資格股息要把加成後的金額填在第 12000 行和第 12010 行；合資格股息則填在第 12000 行。CRA 的逐行說明解釋了如何申報。T5 憑證通常會顯示實際股息、應稅金額和聯邦抵免。省的抵免在省稅表或附表上申請（CRA）。

我在所在省份領的股息要繳多少稅？

請先從您年末所在的省份開始，把加成後的股息加進您所有其他應稅收入。再套用聯邦和省的稅率級距、個人抵免，以及兩項股息抵免。CRA 的稅率級距表確認，每個級距的稅率只適用於落在該級距內的收入。

如果您還有薪金、利息、租金收入或另一筆股息，請計算有這筆款項和沒有這筆款項時的總稅額，兩者的差額就是這筆款項造成的稅。如果您的家庭領取加拿大兒童福利金，加成後的股息可能提高家庭的淨收入，並減少之後領到的金額。表格只顯示個人所得稅。

為什麼大家說的股息稅率差這麼多？

平均稅率是用稅款總額除以整筆股息。邊際稅率衡量的是下一元股息的稅。個人抵免會抵掉股息最先一部分的稅，所以平均稅率可能很低；但加成後的收入進入更高的級距時，邊際稅率會上升。合資格股息的加成和抵免也不同，所以不能拿合資格股息的稅率，來估算非合資格股息。CRA 區分了這兩種股息。

市面上常見的稅率，也可能把公司稅和股東稅合在一起算。本頁只估算股東就已經可以用來發放股息的現金所繳的稅。要和薪金比較整體成本，請看薪金還是股息。

每筆股息要預留多少來繳稅？

如果只是多領一筆股息，請預留這筆股息的估算新增稅額。如果有好幾筆款項，請把所有計劃中的股息都算進去，估算全年的稅額，減去工資已經預扣的稅款和已經繳納的分期預繳稅款，再把剩下的稅單分攤到這幾筆款項中預留。收入或股息類型有變動時，請更新估算。

請保存股息決議或付款記錄、T5 或 RL-3 憑證、您的薪金和預扣記錄、其他收入的估算，以及已經繳納的任何分期預繳稅款。股息通常不會預扣稅款，所以您帳戶裡的現金不是稅後金額。在稅款變成應繳之前可以收到多少，請看多少股息收入可以免稅。

稅款什麼時候到期？

剩餘的個人所得稅，通常在稅務年度之後的 4 月 30 日到期，即使自僱人士的申報截止日期較晚也一樣（CRA）。如果今年，以及前兩年中的任一年，您的聯邦應繳稅款淨額都超過 $3,000（魁北克居民為 $1,800），CRA 一般會要求分期預繳稅款。分期款的到期日是 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日（CRA）。收到提醒，本身並不能決定您必須繳多少；請看預繳稅款的提醒。

魁北克有什麼不同？

魁北克居民要分別計算聯邦和魁北克的個人稅，並提交兩份稅表。聯邦的計算包括基本聯邦稅 16.5% 的魁北克減免（加拿大財政部）。魁北克有自己的稅率級距和股息抵免。它的 Schedule F 可能還要加上健康服務基金供款。請為兩邊的餘額都預留資金，並在 4 月 30 日前分別向 CRA 和 Revenu Québec 繳款（CRA、Revenu Québec）。魁北克的分期預繳另有 $1,800 的稅款淨額門檻，每季的到期日相同。

您的情況不一樣嗎？

• 您的公司可能會發放合資格股息：請在公司如何課稅中確認公司的稅務池和股息類別。
• 您明年可能領取安大略省或魁北克省的股息：安大略省已經立法、魁北克省已經宣布，明年的非合資格股息抵免會調低（安大略省、魁北克省）；請看年末前後的股息時間安排。
• 您的公司欠 CRA 稅款：發給關聯股東的股息，可能使該股東依《所得稅法》第 160 條承擔公司的欠稅，上限是股息的價值加利息；CRA 可以在任何時間評定。
• 您正在薪金和股息之間做選擇：請在薪金還是股息中比較公司和個人整體的結果。
• 您收到了預繳稅款的提醒：請在預繳稅款的提醒中核對計算。
• 您在 4 月 30 日前付不出餘額：請看領股息後欠稅。
• 您的公司付款給配偶或子女：使用這張表之前，請先查看發放報酬給家庭成員。
• 您同時要申報美國稅表：美國的稅務處理，請看加拿大公司的美國所有者。
• 這筆款項可能不是股息：使用這張表之前，請先整理好股份記錄和憑證，並尋求個人報稅協助。