如何從自己的公司發放股息

我既是唯一股東又是唯一董事，要如何宣派股息？

身為唯一董事，您可以用簽署的書面決議批准股息。單靠個人轉帳不算股息：公司必須有權支付，並記錄這項決定。依聯邦公司法，由每位有投票權的董事簽署的書面決議，與會議決定具有相同效力。

請核對公司章程及股東名冊。同一類別的股份附帶相同的權利；該類別的股息通常按持股比例分給每位持有人。其他類別的股份可能有不同的權利（聯邦規定；卑詩省規定）。

股息決議要寫什麼？要存放在哪裡？

應包括公司名稱、決定日期、股份類別、每股金額或總金額、收款人、支付日期、股息類型及簽名。請把股份計算及財務核查與決議一併保存。如果是合格股息，請在支付前或支付時指定，並以書面通知股東；當每位股東都是董事時，CRA 接受在會議記錄中註明。

請把決議與公司記錄一起存放，付款憑證與會計記錄一起存放。聯邦公司必須備存董事決議及會計記錄（第 20 條）；卑詩省公司則把董事書面同意決議存放在記錄辦事處。決議不必寄給 CRA。

公司在支付前必須符合哪些條件？

公司在宣派及支付股息時，都必須通過其註冊成立所依據的法規所定的股息測試。僅憑銀行餘額不能證明有償債能力；請核對到期債務、其他負債、資產及股份權利。

其他省份各有自己的測試。請核對您的公司註冊文件；公司章程或貸款契約可能附加其他限制。

安大略省對符合資格的公司設有範圍很窄的耗竭性資產例外，須經股東特別決議。如果股息違反適用的測試，批准股息的董事可能須以個人名義把款項歸還公司（聯邦第 118 條、卑詩省第 154 條、安大略省第 130 條、魁北克第 156 條）。法定抗辯理由可能適用。聯邦及卑詩省依這些條文提起的訴訟，必須在決議後 2 年 內開始。

我可以像領薪水一樣，每月給自己發股息嗎？

可以，前提是股份權利及公司財務能夠支持每一次付款。請記錄每次宣派、轉帳及償債能力核查；定期轉帳指示不能取代董事的決定。一份 T5 就可以申報收款人全年的合計金額（CRA T5 填表說明）。

在全年總額、股息類型、收款人及曆年都相同的情況下，按月支付與一次支付，通常產生相同的股息收入。現金流的時間及文書工作則不同。薪酬方式的選擇請參閱薪金還是股息。

我要如何在帳簿中記錄股息？

已宣派的股息應記為分配，而不是工資或營業費用（加拿大財政部）。宣派時，減少留存收益或適當的權益帳戶，並貸記應付股息。支付時，借記應付股息，貸記銀行存款。如果宣派和支付同時發生，則直接借記權益帳戶、貸記銀行存款。

請核對決議、銀行轉帳、股東往來餘額及 T5。如果宣派與支付跨越年末，請參閱年末前或年末後發放股息。更早的提款，先對帳再定性；請參閱股東貸款。不要倒填決議日期。

我要如何自己開出 T5？截止日期是什麼時候？

即使公司由您擁有，T5 的付款人仍是您的公司。對於支付或記入加拿大居民帳戶的應稅股息，請把該收款人該曆年的付款加總，並編製 T5 憑證。CRA 表示，當年支付給同一收款人的所有應申報金額合計低於 $50 時，不必編製憑證（CRA：何時須編製 T5）；這筆收入仍須列入收款人的稅表。

通常須在曆年結束後的 2 月最後一天之前提交 T5，並把收款人副本交給收款人；遇週末或公認假日，申報截止日順延到下一個工作日。如果業務或活動結束，須在 30 天 內把憑證寄給 CRA 及收款人。如果漏交了 T5，請參閱罰款、利息及減免。

新成立的公司，可以在第一份 T2 之前發放股息嗎？

可以，前提是公司已發行附帶股息權利的股份、依規定宣派股息，並通過適用的付款測試。聯邦及卑詩省的規定訂的是財務測試，而不是首份稅表前的等待期。新公司在聯邦資產測試下可能空間很小，因此請實際計算，不要以為帳上現金都可以動用。

如果在沒有股息決定的情況下，款項已轉給股東，之後提交 T2 本身不會把這筆提款變成股息。請先核對股東往來帳；股東貸款說明相關後果。

股東住在魁北克時，有什麼不同？

公司向魁北克居民個人支付或記入股息，當年對該收款人的投資收入達到 $50 時，通常除了聯邦 T5，還須向魁北克稅務局（Revenu Québec）提交 RL-3（魁北克稅務局：RL-3 門檻）。RL-3 沒有匯總表，須在曆年結束後的 2 月最後一天之前交給魁北克稅務局及收款人（魁北克稅務局：RL-3 規定）。觸發憑證的是收款人的魁北克居民身份；公司不必在魁北克註冊成立。

在 RL-3 表上，合格股息填 A1 欄，一般股息填 A2 欄，再填寫應稅金額及抵免欄。

在魁北克註冊成立的公司，還須符合省級的股息測試。其《商業公司法》著重於公司能否在負債到期時清償。在魁北克營運但依聯邦法註冊成立的公司，仍須符合聯邦公司法的測試。

示例

只有一位股東的卑詩省公司，一次付清

以下為加元示例。一位身兼董事的唯一股東，核查公司的股份及償債能力後，簽署決議宣派 C$30,000 股息，11 月 15 日支付，並在當天從公司帳戶轉出 C$30,000。帳簿借記留存收益、貸記銀行存款 C$30,000。公司把這筆股息列入股東該曆年的 T5，通常在次年 2 月最後一天之前提交。

按月支付與一次支付

以下為加元示例。十二筆各 C$3,000 的股息，合計 C$36,000。同一曆年內向同一位股東支付一筆 C$36,000 的股息，股息類型相同，通常產生相同的股息稅計算。十二次分別宣派須做十二次決定；兩種做法都匯入同一份年度 T5。也可以用一份決議安排一筆股息分期支付，但仍須在付款時核查償債能力。

第一份 T2 之前的股息

以下為加元的第一年示例。一家新公司賺到現金，核查股份及法定付款測試後，在提交第一份 T2 之前宣派 C$5,000 股息。先提交 T2 不是條件。如果股東已經在沒有宣派的情況下取走 C$5,000，請先對帳再定性；請參閱股東貸款。

您的情況不一樣嗎？

• 您已在沒有宣派的情況下取走現金：請追查每筆提款，並參閱股東貸款。
• 您住在加拿大境外：支付給非居民的股息，適用不同的預扣稅及申報規定；請參閱加拿大公司的非居民所有者。
• 您需要稅率或要預留的金額：請參閱公司股息的稅款。
• 您不確定股息能否指定為合格股息：請參閱公司如何課稅。
• 您正在考慮用工資還是股息：請參閱薪金還是股息。
• 股份權利、償債能力計算或股東往來帳不清楚：請準備公司章程、股東名冊、最新資產負債表、債務、銀行轉帳及以往的決議，以便取得記帳協助。