公司第一年如何給自己發薪酬

成立公司承接合約後，要怎樣給自己發薪酬？

轉出款項之前，先決定股東薪酬屬於薪金還是股息。貸款還款及有憑證的費用報銷，請分開記錄。

為什麼第一年領股息，4 月 30 日可能收到很大的稅單？

股息沒有所得稅預扣，但仍須在個人稅表中課稅。餘額須在稅務年度結束後的 4 月 30 日到期，即使沒有收到提醒也一樣。公司稅有另外的截止日期：一般為年度結束後 2 個月，符合資格的 CCPC 則為 3 個月。公司預繳稅款可能在提交第一份 T2 之前就開始。請參閱提交公司稅表。

來自小型企業稅率收入的股息，通常屬於非合格股息。其應稅金額是現金股息乘以 115%；股息稅抵免可以減少個人稅。

舊工作的收入，會提高我股息的稅款嗎？

會。T4 收入會先填滿較低的聯邦及省級稅級，之後才輪到您的股息。舊工作的預扣稅，是在沒有計入之後的股息的情況下計算的。

請把所有 T4、預期股息及年底所在的省，放在同一份估算中。把 TD1 交給公司的工資核算，需要時可要求額外預扣稅款。如果公司工資須繳 CPP，即使舊雇主已經扣過，公司也必須扣除。雇員多繳的 CPP 會在您提交稅表時退還或抵扣餘額；公司無法收回其雇主部分。

薪金還是股息：哪一種讓 4 月要繳的稅更少？

薪金通常讓 4 月要繳的稅更少，因為稅款已經預扣。請比較全年扣除公司稅及個人稅之後的現金。

符合小型企業扣除資格的加拿大控股私營公司（CCPC），聯邦稅率為 9%，另加省稅率（CRA 公司稅率）。卑詩省較低的公司稅率為 2%。實際的組合，取決於公司的稅務身份、您所在的省、其他收入及 CPP。較長期的選擇，請參閱薪金還是股息。

每筆款項應預留多少？

請把全年個人稅估算兩次：一次包含預期股息，一次不包含。如果您打算領股息，請把稅款差額除以預期的現金股息總額，並從每筆款項中預留這個比例。另外，薪金或其他收入的不足部分，以及利潤的公司稅，也要分別預留。收入有變動時請重新核對；如果之前的 T4 收入已經填滿較低的稅級，隨意猜一個預留比例可能會不準。各省稅率請參閱公司股息的稅款。

為什麼預繳稅款提醒可能從第二年才開始？

CRA 會查看當年的應繳稅款淨額，以及之前兩年中任何一年的應繳稅款淨額。門檻為魁北克以外超過 $3,000，魁北克為 $1,800（CRA 預繳稅款測試）。第一個領股息的年度，可能在次年 8 月收到提醒。如果之前的租金、自僱或其他收入，使應繳稅款淨額超過門檻，您在第一個領股息的年度也可能須預繳稅款。

8 月的提醒涵蓋 9 月 15 日及 12 月 15 日的付款。如果預扣稅使今年的應繳稅款淨額低於門檻，可能不須預繳稅款。付款方式的選擇，請參閱稅款預繳提醒。

第一次付款之前，要先做好哪些準備？

請準備舊工作的 T4 或最後一張工資單、預期收入及成本、所在的省、股份持有情況，以及您個人的現金需求。

1. 核對合約。如果沒有這家公司，客戶也會直接雇用您，這家公司可能屬於個人服務業務（personal services business）。這可能取消小型企業扣除；使用下面的示例之前，請先評估。
2. 領薪金的話，先設立工資帳戶。第一次繳款之前，請先登記工資帳戶，第一次繳款通常在 首次有扣款的發薪後次月 15 日 到期。每次發薪都要扣除稅款及適用的 CPP 或 QPP，並為雇主部分編列預算。如果您控制超過 40% 的投票股份，該項受僱通常不屬於 EI 的保險範圍（CRA 工資指南）。魁北克的工資還可能包括 QPIP。董事可能須以個人名義承擔未繳的聯邦工資扣繳款、利息及罰款；依《所得稅法》追討，必須在董事離任後 兩年 內開始。步驟請參閱處理工資。
3. 領股息的話，先確認公司能夠支付。保留足夠的現金來繳稅及應付其他負債，核對公司所依據的公司法的股息規定（聯邦的例子），並記錄宣派。依聯邦法，批准違規股息的董事，可能須歸還款項；索償必須在決議後 兩年 內開始。請規劃 T5，截止日期為 股息年度之後二月的最後一天（CRA 截止日期）。股東是魁北克居民時，還須在同一日期前提交 RL-3。請參閱宣派及支付股息。

示例

以下卑詩省的金額為加元示例。假設只有一位居民股東，全年薪金都須繳 CPP，除所述項目外沒有其他收入或扣除，股息為非合格股息，不涉及 EI，且符合小型企業稅率的資格。65 至 69 歲、領取 CPP 或 QPP 退休金的股東，可以改為簽署 CPT30 表以停止繳納 CPP：簽署時把副本交給雇主，並把正本寄給 CRA。這項選擇在下個月生效，並會改變薪金的比較結果。

6 月離開舊工作

您在 6 月 30 日離職，T4 收入為 C$50,000，12 月領取 C$50,000 的股息。股息的加成（gross-up）使扣除前的收入達到 C$107,500：C$50,000 的工資加上 C$57,500 的應稅股息收入。工資先填滿較低的稅級。4 月的餘額是抵免後的稅款，減去 T4 的預扣稅及任何預繳稅款；加成是收入，不是應繳的稅款。花掉這筆股息之前，請先核對 T4 上已扣的稅款。

扣除股東薪酬前有 C$100,000 的完整一年

假設一家卑詩省公司在支付股東薪酬、雇主 CPP 及公司稅之前，有 C$100,000 可用，而您沒有其他收入。下表以 C$100 為單位取整；假設薪金的預扣稅與僅就薪金計算的稅款相符。「實得現金」是扣除個人稅及雇員 CPP 後，實際到您手上的金額，不含未來 CPP 福利的價值。

領股息的方式可以避開 CPP，但 4 月的稅單最大。

第二年開始收到提醒

假設去年 4 月有 C$12,000 的餘額，之後在 8 月收到提醒。如果其中的免計算金額是 9 月 15 日 C$6,000 及 12 月 15 日 C$6,000，這就是建議的付款。如果薪金預扣稅現在使預計的應繳稅款淨額低於門檻，請核對是否須預繳稅款。計算方式的選擇，請參閱稅款預繳提醒。

您的情況不一樣嗎？

• 您的主要客戶是以前的雇主，或客戶控制您的工作：使用小型企業稅率的估算之前，請先查閱個人服務業務。
• 您需要長期的薪金與股息組合：請比較薪金還是股息。
• 您已經取走現金，但沒有記錄款項類型：請查閱股東貸款。
• 您的省份、股權、其他收入或抵免與示例不同：請使用股息稅款；公司的分類或付款記錄不清楚時，請尋求公司稅務協助。