加拿大公司成立後：CRA 帳戶與更正

我有公司註冊證書。我已經有哪些 CRA 帳戶？

註冊證書只能證明公司存在，並不代表每個 CRA 稅務帳戶都已開立。聯邦註冊成立，以及在亞伯達省、卑詩省、曼尼托巴省、新不倫瑞克省、新斯科舍省、安大略省、愛德華王子島省或薩斯喀徹溫省註冊成立，會自動取得企業號碼（BN）和公司所得稅帳戶（RC）。其他省份和地區則須就兩者另向 CRA 登記。CRA：公司所得稅帳戶。

帳號由九位數的 BN、兩個字母的計劃代碼和四位數的參考編號組成。有了 BN 或 RC，並不代表已開立 RT 或 RP 帳戶。開發票之前，請先確認 GST/HST 何時開始須要徵收：這項義務可能在 CRA 處理完 RT 申請之前就已開始。CRA：計劃帳號；CRA：何時登記並徵稅。

證書上的 BN 與我的 GST/HST 號碼或省級號碼是同一個嗎？

CRA 的 BN 是公司的九位數識別號碼，而 GST/HST 號碼是這個 BN 加上 RT 帳戶代碼和參考編號。省級登記處的號碼可能不同：CRA 明確表示，在新增 CRA 帳戶時，不能用安大略省的 Business Identification Number 或魁北克的 Québec Enterprise Number 來代替 BN。CRA：計劃帳戶；CRA：需要準備的號碼。

如果註冊文件上沒有 BN，請查看註冊機構的通知或入口網站、CRA 的來函，以及保存的登記確認。您也可以搜尋相關的公開企業登記處。如果仍然找不到，請要求 CRA 查找現有的 BN；不要為同一家公司另行建立 BN。CRA：查找現有 BN；CRA：每個實體一個 BN。

我是在某個省註冊成立的。什麼時候必須另行向 CRA 登記？

如果您在紐芬蘭與拉布拉多省、西北地區、努納武特地區、魁北克或育空地區註冊成立，請為公司向 CRA 登記 BN 和 RC。如果您在上述列出的省份註冊成立，請先找出已分配的 BN 和 RC；只需新增您需要的其他 CRA 帳戶。CRA：何時取得 BN。

另行登記時，請準備好法定名稱、註冊證書號碼、註冊成立日期和司法管轄區。CRA 針對居民企業的途徑，是透過 CRA 帳戶使用 Business Registration Online（網上企業登記）。如果因為沒有報過加拿大稅而無法建立帳戶，請郵寄 RC1 表。實際位於魁北克的企業，須向 Revenu Québec 登記和申報 GST/HST；也可能須登記 QST 和源頭扣繳。CRA：RC 資訊；CRA：居民登記；Revenu Québec：登記。

RC 是聯邦帳戶。在亞伯達省或魁北克設有機構的公司，可能還有單獨的省級公司稅表：分別是 AT1 或 CO-17。這一步請見提交公司稅表。亞伯達省：公司稅；Revenu Québec：CO-17。

開出第一張發票之前，我需要 RT 帳戶嗎？

對於一般的應稅商品或服務，如果公司無須登記，也沒有自願登記，可以開出不含 GST/HST 的發票。某些應稅不動產供應，即使沒有登記，仍可能須要徵稅。公司的銷售不要使用所有者個人的 RT。如果必須登記，請從適用的生效日期起徵收 GST/HST，即使申請尚未完成也一樣；發票上不含稅款，並不能免除這項責任。CRA：自願登記的例外；CRA：何時登記並徵稅；CRA：應徵而未徵的稅款；CRA：公司是登記人。

對大多數企業來說，小型供應商上限是 $30,000，但例外情況和測試的時間點都很重要。計程車和商業共乘叫車經營者，即使低於上限，也必須從第一次應稅載客起登記。進行應稅供應的小型供應商，一般可以自願登記；只進行免稅供應的企業，一般不能登記。完整的測試請見何時需要登記 GST/HST。CRA：登記規定；CRA：計程車登記。

如何在公司的 BN 下新增 GST/HST 或工資帳戶？

登記 RT 或 RP 帳戶時，請使用公司現有的 BN。在 CRA 針對居民企業的流程中，請登入您的 CRA 帳戶，使用 Business Registration Online 新增所需的計劃帳戶；如果無法使用這個途徑，CRA 提供郵寄 RC1 表的途徑。請保存取得的帳號和確認資料。僅有非居民所有者的企業，不能使用這個網上途徑；持有以 9 開頭的臨時 SIN 的董事，必須郵寄 RC1 表來登記 GST/HST。CRA：居民登記。

CRA 在登記相關帳戶時會要求提供這些資料。登記時，請確認 RT 的生效日期。如果是在小型供應商身份結束後須強制登記，請在您不再是小型供應商之後的第一筆應稅供應之後 29 天 內申請；即使申請仍在處理中，也要從規定的日期起徵稅。請在第一次工資匯繳到期之前確認 RP 號碼。實際位於魁北克的企業，必須透過 Revenu Québec 登記和申報 GST/HST，並應查看其 QST 和源頭扣繳途徑。CRA：登記資料；《消費稅法》：登記申請；CRA：何時登記並徵稅；Revenu Québec：登記。

公司可以沿用我以前的獨資 BN 或 RT 帳戶嗎？

不可以。獨資經營和公司是不同的法律實體。把現有業務註冊成立為公司，公司會取得新的 BN 和 RC；舊的 RT 或 RP 帳戶不會轉移過去。對於這種轉換，CRA 要求您致電登記新 BN 下所需的 RT 或 RP；如果註冊成立時沒有取得 BN，也在同一通電話中登記 BN。如果獨資業務已經停止，請關閉舊的 BN 和帳戶；如果還有單獨的業務繼續，請保留。原來的經營者仍須對自己業務的稅款負個人責任。CRA：法律身份變更。

如果業務資產也一併轉移，原來的經營者和公司可以就合資格的業務轉讓，共同提交 GST44 表作出選擇；這可以免除大部分已轉移資產的 GST/HST，但絕不會轉移 RT 帳戶。如果公司已登記，須在 其首份涵蓋因轉讓而本應產生稅款的 GST/HST 稅表的截止日期 之前提交。《消費稅法》：第 167 條；CRA：GST44 表。

對於魁北克的轉讓，雙方改為就 GST/HST 和 QST 向 Revenu Québec 填寫 FP-2044-V 表；已登記的公司須在 其首份涵蓋因轉讓而本應須繳稅款期間的稅表的截止日期 之前提交。如果合資格的資產轉讓中，經營者收到公司股份，且雙方在 轉讓年度中，雙方最早的所得稅稅表提交截止日期 之前以 T2057 表作出選擇，還可能遞延所得稅。就魁北克所得稅而言，雙方還須在 最早的相關所得稅稅表提交截止日期，與較遲一方稅務年度結束後第二個月的最後一天，以較遲者為準 之前提交 TP-518-V 表。Revenu Québec：FP-2044-V；魁北克銷售稅法：第 75.1 條；《所得稅法》：第 85 條；CRA：T2057；Revenu Québec：TP-518-V。

請保留每個實體所作銷售的日期和記錄。不要僅因為營業名稱或客戶沒變，就把公司的銷售列入獨資經營者的 GST/HST 申報表。CRA 把註冊成立的法人視為登記 GST/HST 的人。CRA：須登記 GST/HST 的情形。

我的 GST/HST 登記或 CRA 帳戶連結驗證失敗。應該檢查什麼？

如果 Business Registration Online 拒絕了 RT 申請，請對照 CRA 記錄，檢查公司的 BN 和法律資料；如果無法完成網上登記，請郵寄 RC1 表。如果在 GST/HST Registry 搜尋失敗，請只輸入 RT 的前九位數字、向 CRA 提供的供應商名稱和發票日期；如果仍然失敗，請聯絡 CRA。這個 Registry 查的是供應商的狀態，而不是 RT 申請。CRA：居民登記；CRA：GST/HST Registry。

關於 My Business Account 的存取，請檢查董事或高級職員在註冊機構和 CRA 記錄中是否正確列出，以及其 SIN 是否已連結到公司的 BN。CRA 表示，應先在註冊機構辦理變更；視註冊機構和所變更的資料而定，隨後須把證明文件送交 CRA。如果找不到 BN 或帳戶，或資料仍然驗證失敗，請帶著證書和帳戶通知聯絡 CRA，不要重複登記一個實體。CRA：公司存取和更新；CRA：查找現有 BN。

我的公司用我的個人 RT 號碼開了發票。要更正什麼？

不要在公司的其他發票上使用所有者的個人 RT。請確認公司是否有自己的 RT；如果需要，請以公司的 BN 登記，並核對生效日期。對於過去的發票，請列出日期、供應商名稱、已徵收的稅款和付款。CRA：法律身份變更；CRA：登記生效日期。

在把已按個人帳戶申報的 GST/HST 視為公司已繳納之前，請先向 CRA 詢問如何核對。請向客戶提供更正後的文件，寫明實際的供應商，並在需要時附上其有效的 RT 號碼；客戶的進項稅抵免，可能取決於供應商在交易日期是否已登記。如果涉及過去的發票或申報表，請收集兩個 BN/RT 通知、發票、貸項、申報表和付款記錄，以便尋求公司設立協助。CRA：GST/HST Registry。

如果公司以低於公平價值的價格，把財產或銷售所得轉給非獨立交易關係的所有者，該所有者可能就差額金額，對轉讓年度或更早年度的公司所得稅，或轉讓期間或更早期間的 GST/HST，承擔連帶責任。反避稅規則可能延伸到之後的稅款。CRA 可以隨時依《所得稅法》第 160 條或《消費稅法》第 325 條，就這項轉讓責任作出評稅。《所得稅法》：第 160 條；《消費稅法》：第 325 條。

我給自己發薪金、發股息或不領錢，需要 RP 帳戶嗎？

當公司作為雇主，或支付其他適用工資規定的款項時，包括向身為雇員的所有者支付薪金，公司就需要工資帳戶。請在第一次匯繳到期日之前登記；除非 CRA 指定其他頻率，通常是開始扣款後下個月的 第 15 天。未登記的雇主，仍須按時計算並匯繳扣款。計算和匯繳的步驟請見處理工資。CRA：工資登記。

在款項到期時任職的董事，可能須依《消費稅法》第 323 條，就未匯繳的 GST/HST 淨額，以及依《所得稅法》第 227.1 條，就漏扣或漏繳的工資扣款，承擔個人責任，另加利息和罰款。CRA 必須符合法定的追討失敗或無力償債條件；採取了合理的預防措施，可作為抗辯理由。GST/HST 評稅必須在董事離任後 兩年 內作出；工資追討行動也必須在同一期限內展開。《消費稅法》：第 323 條；《所得稅法》：第 227.1 條。

魁北克的董事，也可能依《稅務管理法》第 24.0.1 條和第 24.0.2 條，就未匯繳的 QST、魁北克源頭扣繳和雇主供款承擔責任。對於從未扣繳的居民工資，魁北克所得稅責任一般僅限於罰款和利息；QPP 和 QPIP 供款則有不同規定。Revenu Québec 不能在董事最後一次離任後超過 兩年 才對其評稅；採取了合理的審慎措施，或事先不知情，可作為抗辯理由。Revenu Québec：繳款責任；《魁北克稅務管理法》。

薪金與股息之間如何選擇，是另一項決定。請見薪金還是股息。魁北克的工資也可能須向 Revenu Québec 登記。CRA：工資登記。

如何取得 My Business Account 存取權，並授權我的會計師？

使用 My Business Account 的董事或高級職員，需要有 CRA 帳戶、公司的 BN，以及連結到該 BN 的 SIN。請在 CRA 帳戶中新增 Business Account，選擇現有的 BN，並按驗證步驟操作。如果 SIN 尚未連結，且您還沒有提交過 GST/HST 或 T2 稅表，CRA 只允許在 BN 登記後 28 天 內在網上連結。否則，CRA 接受透過授權代表，或以郵寄或傳真方式提交的簽署申請。CRA：公司存取。

如果董事或高級職員可以使用 My Business Account，就可以在那裡用 RepID、GroupID 或企業號碼授權會計師。如果沒有人可以存取，董事、高級職員或獲授權人可以簽署 AUT-01 表以取得離線存取權，並在簽署後 六個月 內寄出。沒有 SIN 的非居民董事和高級職員，一般使用這條途徑，並應確保 CRA 有他們目前的居住地和聯絡資料。請確認所需的存取級別和帳戶範圍。他們更全面的設定，請見以新移民或非居民身份註冊成立公司。CRA：公司授權；CRA：AUT-01 表。

開設公司銀行帳戶之前，需要有 BN 嗎？

CRA 的 BN 規定並沒有訂明開立銀行帳戶的要求。請向金融機構詢問，為公司開戶須提供哪些註冊成立、身份和稅務帳戶文件。請帶上證書，以及（如有）BN/RC 的確認資料；不要假設有了銀行帳戶就證明已登記 RT 或 RP。CRA：BN 的用途；CRA：查找 BN。

關於第一筆銷售之前要設立哪個單獨帳戶和記錄，請見自己記帳還是聘請記帳員。

例子

以下金額為示範，單位為加元。一家新的安大略省公司，計劃開出第一張 C$2,000 的一般服務發票，沒有工資。公司註冊成立時已取得 BN 和 RC，但尚未開立 RT 或 RP。如果它仍是小型供應商，也沒有自願登記，按一般規定可以開出不含 GST/HST 的這張發票。所有者不得在發票上寫上個人的 RT 號碼。

在之後的一張 C$3,000 發票之前，公司選擇自願登記 RT，生效日期在第一張發票之後。從該日期起，公司的應稅發票使用公司自己的 RT。之後計劃支付 C$1,000 薪金時，公司新增 RP，並準備工資扣款。光看銷售數字，並不能決定另一家公司是否必須登記：關聯企業和特殊規則可能改變 GST/HST 的測試結果。

您的情況不同？

• 您不確定 GST/HST 何時須強制登記，或已經超過上限：請見何時需要登記 GST/HST。
• 您在設有獨立銷售稅的省份銷售：請見省銷售稅。
• 您支付工資，或漏繳了工資匯款：請見處理工資。
• 您需要決定如何給自己發放報酬：請見薪金還是股息。
• 董事是新移民或非居民，或沒有 SIN：請見以新移民或非居民身份註冊成立公司。
• 公司的第一份所得稅表即將到期：請見提交公司稅表。
• 公司用個人 RT 開了發票，或兩個實體的申報表混在一起：請收集註冊文件、兩個 BN 和帳戶通知、發票日期、申報表和付款記錄，並在更改已提交的申報表之前，先尋求公司設立協助。