加拿大有轉售證書嗎？批發銷售的 GST/HST 怎麼收

加拿大有轉售證書或免銷售稅表格嗎？

加拿大沒有通用的 GST/HST 轉售證書。不論買方是普通顧客還是轉售商，賣方對應稅銷售都要收 GST/HST；已登記 GST/HST 的買方可以把這筆稅作為進項稅抵免（ITC）收回，但採用 Quick Method 的除外。《消費稅法》規定應稅供應的買方要付稅，並要求賣方收取。CRA 關於供應類型和適用稅率的頁面，都沒有提到轉售商免稅。

省銷售稅則不同。卑詩省、薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省允許企業向供應商提供號碼或表格，免付省稅購買準備轉售的貨物。這項減免只涵蓋省稅，絕不會免除 GST/HST。

CRA 的出口、直接出貨及類似證書只適用於少數情形。僅僅為了轉售而購買並不符合資格；涉及未登記非居民賣方的直接出貨，可以涵蓋留在加拿大、供登記人商業使用的貨物。出口證明見向美國客戶收取 GST/HST。

以下情況就不單純：

• 買方分布在多個省，每個省有各自的號碼、證明和稅項
• 買方說自己免稅，或您已經因此在銷售中沒有收 GST/HST
• 為轉售而購買的存貨，有一部分用於自己的業務
• 存貨是進口的
• 存貨上錯收了稅

請備齊：按省份和 GST/HST 登記狀態分列的買方名單、他們給您的 PST、RST 或供應商執照號碼、您的銷售發票，以及轉售存貨的供應商發票。

我賣給轉售商或經銷商時，要收 GST/HST 嗎？

要，只要您已登記，而且這筆銷售是應稅的。CRA 表示，GST/HST 登記人一般必須對其應稅銷售收取稅款，買方打算轉售貨物，並不改變這一點。如果您因為是小供應商而沒有登記，見何時須登記 GST/HST。

稅率取決於供應地：即供應被視為在哪個省或地區進行。零稅率供應在加拿大各地都按零稅率課稅（CRA）。在普通的應稅銷售中，轉售商的 GST/HST 號碼不會改變您發票上的稅額欄。買方能否申請抵免，取決於它自己的登記狀態、貨物的用途和您發票上的資料。

向另一個省的買方開發票時適用的稅率，見按省份收取 GST/HST、PST 和 QST。

轉售商在 B2B 採購中，怎樣收回 GST/HST？

已登記 GST/HST 的轉售商，在申報表上把這筆稅作為進項稅抵免申請，但以其為商業活動使用或供應而購買的貨物為限（第 169 條）。抵免歸屬於稅款到期應付或已支付的那個申報期間。

商業活動是指一項業務，但在其做免稅供應的範圍內除外，個人或個人合夥企業在沒有合理盈利預期下經營的業務也除外（定義）。免稅貨物的轉售商一般不能申請，未登記的買方也不能；它所付的 GST/HST 是自己的成本。主要的例外是在持有存貨時登記的小供應商，就抵免而言，它被視為已對這批存貨付過稅（第 171 條）。

在同一份申報表上，轉售商申報自己的銷售所收的 GST/HST，並減去它的抵免。對大多數登記人，申請期限是 四年，從可以首次申請該抵免的申報期間結束時起算；有些情況較短。通常情況下，支持每筆抵免的供應商發票要保存 6 年。發票必須載明的資料，見進項稅抵免的收據必須載明什麼，申報表本身見提交 GST/HST 並申請進項稅抵免。

採用 Quick Method 的轉售商，一般不就其採購申請抵免。它改為按銷售額的一個百分比匯繳，而 CRA 表示這些稅率已經考慮了存貨採購（CRA RC4058）。在假定買方可以收回稅款之前，請先查明它用的是哪種方法；見 GST/HST Quick Method。

客戶說自己免稅：我收的 GST/HST 會改變嗎？

僅憑買方的一句話，並不能免除 GST/HST。只有特定的 GST/HST 規則才能減免，而少數規則，例如出口和直接出貨證書，需要買方提供符合 CRA 條件的文件。CRA 警告說，有些人會假稱自己免稅，而沒有向他們收稅的供應商，仍然要為本來應收的稅款負責。

省的轉售號碼也沒有用。同一份指南指出，有些省份對農民、市政府和某些企業免徵省銷售稅，而這些省級免稅並不適用於 GST/HST。

真正的 GST/HST 減免，只存在於特定交易，且各有各的證明。常見的兩種在別處另有說明：對美國客戶的銷售和出口證明，以及對原住民買方的銷售。第三種是關係密切的加拿大公司之間共同提交第 156 條選擇的銷售，這項選擇把它們之間的應稅供應視為無對價進行。它需要共同提交選擇，並且不包括不動產銷售；集團、提交和商業使用的條件見關聯公司之間的 GST/HST 選擇。CRA 表示，在加拿大供應或進口到加拿大的大多數財產和服務都要課 GST/HST，所以不符合任何減免規則的銷售，一般都是應稅的。買方給您的任何文件，請與發票一起保存。

哪些省份允許轉售商免付 PST 購買貨物？要用什麼號碼或表格？

卑詩省、薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省都允許，都是針對為轉售而購買的貨物，但各自使用不同的號碼。

在卑詩省，小型賣家（PST 中無須登記的小型零售賣家類別）不能使用轉售免稅，購買準備轉售的貨物要付 PST（PST 003 號公告）。在過去 12 個月內做過貨物批發銷售的賣家，不屬於這個類別；而登記了 PST 的小型賣家就不再是小型賣家，必須收取 PST。

您是否必須登記 PST，見您需要登記並徵收 PST 嗎。

我賣給轉售商時免收 PST，要保留什麼證明？

在銷售時或之前取得買方的號碼或表格，並與發票一起保存。各省的證明不同。

因轉售而免 PST 的銷售，發票上仍然要收 GST/HST。在薩斯喀徹溫省，供應商執照被取消後，企業就不能再免稅購買或銷售轉售貨物，所以要在銷售前先查登記冊。

供應商對我轉售的貨物收了 PST：怎樣收回？

先問供應商，再走該省自己的途徑。各省的期限和條件不同。

這些途徑只能收回省銷售稅。同一批存貨上正確收取的 GST/HST，則作為進項稅抵免收回。

把 PST 單獨記一行，與貨物成本分開，這樣每項申請都能對應到一張發票。薩斯喀徹溫省要求帳簿中的 PST 分錄必須單獨記錄，並能與其他分錄區分。

我買貨轉售，也自己用了一部分：要交什麼稅？

您自己使用的那部分要課省銷售稅，通常由您自行申報。轉售號碼絕不涵蓋您在業務中消費的貨物或服務。

我進口貨物來轉售，怎麼辦？

進口商在邊境繳付 GST，如果已登記，可以收回。CRA 表示，進口到加拿大的貨物一般要課 GST 或 HST 的聯邦部分，擁有人或登記進口商負責繳納，而已登記的進口商如果符合抵免條件，可以申請進項稅抵免（CRA 進口和出口）。邊境發票的入帳方式，見 進口 GST 和海關發票。

就卑詩省而言，該省表示，邊境和郵政的進口費用，一般不包括為轉售而進口的貨物的 PST。如果仍被收了 PST，請向加拿大邊境服務局（Canada Border Services Agency）申請退款（PST 208 號公告）。該公告提到 B2 表，但自 2024 年 10 月 21 日起，商業調整改在 CBSA 的 CARM 系統中通過商業會計申報（Commercial Accounting Declaration）辦理，郵寄進口的貨物則使用另一份表格（CBSA D17-2-1）。對於進口存貨的薩斯喀徹溫省或曼尼托巴省稅款，在邊境依賴轉售號碼之前，請先查看該省自己的公告。

企業銷售什麼時候是零稅率或免稅？

買方打算轉售，並不會讓銷售變成零稅率或免稅。決定因素是賣什麼、貨去哪裡，以及在少數情形下買方是誰；CRA 把供應分為應稅、零稅率和免稅（供應類型）。如何為各項選擇稅碼，見免稅、零稅率和不在範圍內的銷售。

範例

這些範例僅作說明，以加元計。賣方和買方都已登記 GST/HST，買方採用一般方法，貨物按標準稅率課稅，且專為轉售而購買。

卑詩省批發商向三名登記買方發貨

一家卑詩省批發商向三名採用一般方法的登記買方，各發出 C$10,000 的貨物。安大略省的買方被收 13% HST，即 C$1,300。艾伯塔省的買方被收 5% GST，即 C$500。卑詩省的買方提供了 PST 號碼，所以不收 PST，只收 5% GST，即 C$500。每名買方都把所被收的稅作為進項稅抵免申請。稅額欄隨送貨省份而變，而轉售號碼只改變卑詩省那一行。

卑詩省零售商向卑詩省供應商購貨

一名零售商購買 C$20,000 的轉售貨物，並向供應商提供其 PST 號碼。供應商不收 PST（按 7% 本來是 C$1,400），但加收 5% GST，即 C$1,000。零售商把這 C$1,000 作為進項稅抵免申請。如果供應商因為漏了號碼而收了 PST，零售商可以提供號碼，並在被收稅後 180 天內要求退款或抵免。

薩斯喀徹溫省供應商賣給另一名持牌供應商

一名薩斯喀徹溫省供應商向另一名持牌供應商出售 C$8,000 的貨物。它查過登記冊，並把買方的供應商執照號碼記在發票上，所以免收 PST（6% 本來是 C$480）。它仍然要收 5% GST，即 C$400，而已登記的買方把這 C$400 作為進項稅抵免申請。

您的情況不同嗎？

• 您向多個省的買方批發銷售，或您的發票稅額欄不一致：正確的稅額欄取決於每名買方所在的省和登記狀態。請備齊買方名單、他們的號碼和您的發票，在按買方設定稅碼、或更改帳簿記錄所收稅款、進項稅抵免和錯繳 PST 的方式之前，先取得記帳服務的協助。
• 您過去因為買方說自己免稅或給了轉售號碼，而沒有對轉售商的銷售收 GST/HST：本來應收的稅款可能仍然欠著，公司沒有匯繳的 GST/HST，其董事可能要承擔個人責任，在董事離任後兩年內仍可評稅（第 323 條）。請逐張列出發票，注明買方、日期、金額，以及他們給您的號碼或表格，然後見已登記但沒有收 GST/HST和更正已提交的 GST/HST 申報表，並在修改申報表或向買方補開帳單之前，取得記帳服務的協助，重建稅額欄。
• 供應商對您轉售的存貨收了稅：請逐張列出發票，注明所收的稅、日期和您提供的號碼。上述期限依省份不同，從被收稅、付款或多繳之日起算。請備齊發票，取得記帳服務的協助，查明哪些途徑仍然可行。
• 您不確定是否必須登記 PST：見您需要登記並徵收 PST 嗎。
• 交易涉及魁北克的買方：本頁不涵蓋 QST；請從按省份收取 GST/HST、PST 和 QST開始。
• 您的買方是原住民部落或具 Status 身份的客戶：見對原住民的銷售 GST/HST。
• 您的買方在美國，或您出口貨物：見向美國客戶收取 GST/HST。
• 您需要申請抵免或提交申報表：見提交 GST/HST 並申請進項稅抵免。