適用對象
- 住在美國以外（不含加拿大），有自由工作、承包或獨資經營收入的美國公民和綠卡持有人
- 就同一筆收入同時繳了美國自僱稅和外國社會保障的海外自僱美國人
- 正在判斷為當地雇主工作是否要繳美國社會安全稅的海外美國人
本文不涵蓋的內容
- 住在加拿大、涉及 CPP 或 QPP 保障的美國人
- 為所得稅選擇境外所得免稅額或外國稅收抵免
- 在海外遠端為美國公司工作的雇員
- 用 LLC、S 公司或當地公司改變收入的課稅方式
- 外國社會保障的費率、登記和福利
境外所得免稅額已使所得稅降為零，海外美國人還要繳自僱稅嗎？
大多數情況下要。住在美國以外的自僱美國公民或居民外國人，淨收入達到 $400 或以上時，須繳美國自僱稅，而境外所得免稅額不能減少這些淨收入（IRS：Schedule SE 填表說明；Publication 54，第 3 章）。外國稅收抵免也幫不上忙：它抵減的是美國所得稅，而不是自僱稅（IRS：Publication 514）。
自僱稅是替自己工作的人所繳的社會安全稅和醫療保險稅，在 Schedule SE 上計算。稅率是淨收入的 15.3%，而淨收入是淨利潤的 92.35%：社會安全稅為 12.4%，計至 $184,500 的工資基數上限；醫療保險稅為 2.9%，沒有上限。單身申報人的自僱收入加上醫療保險工資，超過 $200,000（聯合申報為 $250,000）後，還須再繳 0.9% 的額外醫療保險稅（IRS：Schedule SE 填表說明）。
唯一的出路是社會保障協定（totalization agreement）：美國與另一個國家簽訂的協定，讓您只向其中一個國家繳社會保障，而不是兩個國家都繳。三個事實決定您的情況：
| 問題 | 如果是 | 如果不是 |
|---|---|---|
| 您所在的國家是否在 IRS 的協定國家名單上？ | 進入下一個問題 | 無論您在當地繳什麼，美國自僱稅一般都適用 |
| 您是否居住在該國（而不只是到訪）？ | 協定一般把您歸入該國 | 以協定中的自僱條款為準；居住地通常是判斷標準 |
| 該國主管機構是否會書面確認其制度涵蓋這筆收入？ | 取得其承保聲明，並免填 Schedule SE | 沒有聲明的話，預期 IRS 會要求適用 Schedule SE |
如果您過去幾年同時向兩個制度繳款、年度中搬了家、無法取得承保聲明、通過公司經營業務，或依賴配偶的保障，情況就不單純。請準備您在當地社會保障的登記資料、繳款對帳單、任何承保證明書，以及已提交的 Schedule C 和 Schedule SE。
您是否必須報稅、免稅額的概要，請見住在海外時的報稅。住在加拿大的情況，請見美國自僱稅或 CPP：住在加拿大的美國人。
哪些國家與美國簽有社會保障協定？
Schedule SE 填表說明列出了 30 個與美國簽有社會保障協定的國家（IRS：Schedule SE 填表說明）：
| 地區 | 協定國家 |
|---|---|
| 歐洲 | 奧地利、比利時、捷克、丹麥、芬蘭、法國、德國、希臘、匈牙利、冰島、愛爾蘭、義大利、盧森堡、荷蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、斯洛伐克、斯洛維尼亞、西班牙、瑞典、瑞士、英國 |
| 亞太地區 | 澳洲、日本、南韓 |
| 美洲 | 巴西、加拿大、智利、烏拉圭 |
新的協定會不時增加。IRS 指引讀者到美國社會安全局的國際計劃網站（ssa.gov/international）查看最新名單和各協定的全文（IRS：社會保障協定）。
如果我所在的國家不在名單上，例如墨西哥、紐西蘭、哥倫比亞或中國，怎麼辦？
沒有協定的話，沒有任何規定可以免除美國的稅：淨收入達到 $400 或以上時，美國自僱稅一般適用，而當地制度另依當地法律收費（IRS：Schedule SE 填表說明）。香港、台灣、新加坡和印度也不在名單上。
境外所得免稅額或外國稅收抵免，仍然可以消除美國所得稅；這項選擇請見境外所得免稅額或外國稅收抵免。外國的社會保障繳款能否用來抵免美國所得稅，要看該項徵收的性質；請見外國稅收抵免的限額和哪些款項可以計入。向協定國家繳納的社會保障稅，不得抵免或扣除（IRS：Publication 514）。IRS 指出了一項例外：法國的 CSG 和 CRDS 不在美法協定的涵蓋範圍內，所以 IRS 不會以此為由，質疑對它們申請的外國稅收抵免（IRS：社會保障協定）。
在社會保障協定下，自僱人士由哪個國家承保？
一般是您居住的國家。IRS 表示，在這些協定下，您一般只向您居住的國家繳納社會保障稅和醫療保險稅，而面臨重複課稅的自僱人士，只由其居住國的制度承保（IRS：Schedule SE 填表說明；Publication 54，第 3 章）。
美國的豁免，僅限於協定使該筆收入完全歸外國制度管轄的部分（26 U.S.C. 1401(c)）。IRS 的一般判斷標準是您居住在哪裡，而不是客戶在哪裡。
每一份協定都有自己的自僱條款，對住在一國、在另一國工作的人，各有自己的判定規則。在依賴一般規則之前，請先到美國社會安全局的協定頁面，閱讀您所在國家的條款，特別是您一年中在兩個國家之間分配時間的情況。
承保證明書：由誰簽發？我在美國稅表上怎麼顯示豁免？
承保證明書，是證明您由哪個國家的制度承保的聲明；由您居住國的社會保障機構簽發。IRS 要求一份由適當的外國機構出具的聲明，證明您的自僱收入由該國制度承保。如果外國不願簽發，Schedule SE 填表說明會指引您聯絡美國社會安全局的收入及國際業務辦公室（Office of Earnings and International Operations），該辦公室設有線上承保證明書服務（IRS：Schedule SE 填表說明）。
要在 1040 表上申請豁免：
- 對豁免的收入，不要填寫 Schedule SE。
- 附上外國機構聲明的副本。
- 在 Schedule 2 第 4 行勾選第 3 個方框。Schedule SE 填表說明要求填入「Exempt, see attached statement」；1040 表填表說明則要求填入「EAS」（IRS：1040 表填表說明）。請採用您報稅那一年 1040 表填表說明中的寫法。
仍要申報經營收入以計算所得稅，通常填在 Schedule C。這份聲明只免除自僱稅，但免除的是全部：社會安全稅和醫療保險稅兩部分都免（26 U.S.C. 1401(c)）。
Schedule SE 也是美國社會安全局記錄您的收入、以計算福利的途徑（IRS：Schedule SE 填表說明）。沒有列在其上的收入，一般不會計入您的美國收入記錄；請向美國社會安全局查詢，您所在的協定如何計算那段期間的福利。
反過來的情況也存在：如果協定讓您留在美國制度內，美國社會安全局出具的證明書，可確立您免繳外國社會保障稅（Publication 54，第 3 章）。
我沒有向當地制度登記或繳費：還能取得證明書嗎？
很可能不行，豁免也可能不適用。外國聲明必須證明您的自僱收入由該國制度承保，而美國的豁免，只涵蓋協定將其完全歸外國制度管轄的收入（IRS：Schedule SE 填表說明；26 U.S.C. 1401(c)）。如果當地制度不涵蓋這筆收入，其主管機構就沒有什麼可以證明的，美國稅一般仍然適用。
| 您的情況 | 對美國自僱稅意味著什麼 |
|---|---|
| 沒有登記，但當地法律要求登記 | 先處理好當地的狀況；主管機構只能證明它認可的承保。補繳過往繳款屬當地法律問題 |
| 副業收入低於當地制度的門檻 | 即使當地法律對這筆收入不收任何費用，協定仍可能把收入歸當地法律管轄；請向主管機構詢問是否會就此出具證明。沒有聲明的話，預期淨收入從 $400 起須繳美國稅 |
| 僅透過配偶或家庭計劃承保 | IRS 問的是您本人自僱收入的承保情況；僅有家庭承保，並不是其說明所描述的情形 |
| 沒有提交當地稅表 | 請向主管機構詢問所需資料；IRS 的資料沒有說須提交當地稅表，只要求收入須被承保 |
IRS 的資料沒有直接談到這些邊緣情形。請以書面方式，向外國機構詢問其可以就您的日期證明什麼，保留其回覆（包括拒絕的回覆）；如果機構拒絕，再走美國社會安全局的途徑。
如果我是當地公司的雇員，美國社會安全稅還適用嗎？
一般不適用。為海外工作而受雇所得的工資，不必繳美國社會安全稅和醫療保險稅，除非：您的雇主是美國雇主；協定把您的工作歸入美國；您的當地雇主是美國公司的境外關聯企業（美國公司持股至少 10%），並已用 2032 表將美國保障延伸至該公司；或您在美國籍的船舶或飛機上工作（Publication 54，第 2 章；26 U.S.C. 3121(b)；IRS：在海外工作的社會安全稅後果）。當地繳款依當地法律辦理。工資不是自僱收入，所以 Schedule SE 不適用（26 U.S.C. 1402(c)(2)）。如果當地公司是您自己的公司，請見住在海外時的 LLC、S 公司或當地公司。如果您的雇主是美國公司，請見為美國雇主在海外工作。
美國自僱稅和外國社會保障繳了兩次：怎樣才能拿回來？
每個年度各提交一份 1040-X 表，並附上該年度的外國承保聲明。退稅申請一般須在提交原始稅表後 3 年 內，或繳稅後 2 年 內提出，以較晚者為準。提前提交的稅表，視為在正常到期日（一般為 4 月 15 日）提交；延期後提交的稅表，則從 IRS 收到之日起算。預估稅視為在正常到期日繳納。即使在期限內，退稅額也以回溯期內繳的稅款為上限：在提交後 3 年 內提出申請時，為申請前的 3 年 加上任何申報延期；否則為申請前的 2 年（IRS：1040-X 表填表說明）。逾期提交的原始稅表如果有較早繳納的預估稅，可能有部分稅款落在回溯期之外。期限之外的年度，一般無法退稅。
每個年度的步驟：
- 確認外國制度在該期間涵蓋了您的自僱收入，並取得列明這些日期的聲明。
- 扣除自僱稅，並按上文所述，在 Schedule 2 第 4 行填寫。
- 取消自僱稅一半的扣除。這會提高調整後總收入，並可能提高所得稅，所以退稅額可能小於被取消的稅額。
- 檢查額外醫療保險稅：1040-X 表填表說明指出，調整自僱收入時，您可能需要附上更正後的 8959 表。
- 在 1040-X 表第 II 部分說明變更內容（IRS：1040-X 表填表說明），並附上該年度的外國機構聲明，這是 Schedule SE 填表說明要求的證明（IRS：Schedule SE 填表說明）。
等待聲明並不會延長退稅期限。如果最早一個年度的期限快到了，請在期限屆滿之前，先向報稅員詢問該年度的申請需要什麼。提交後，請見更正稅表的狀態和時間。如果有些年度從未報稅，請先看簡化境外程序。
舉例
本頁範例僅作說明，所有金額以美元計。
住在德國的設計師，德國是協定國家
一位美國公民住在德國從事自由工作，淨利潤為 US$60,000。在這個例子中，她已向德國退休金制度登記，所以德國主管機構可以聲明德國法律涵蓋她的自僱收入；該聲明顯示適用哪個國家的法律，而不是她繳了多少。她申請一份涵蓋該年度的聲明，附在 1040 表上，不填 Schedule SE，並在 Schedule 2 第 4 行填寫。她的所得稅仍用免稅額或抵免處理。
住在紐西蘭的顧問，紐西蘭不是協定國家
一位美國公民全年住在紐西蘭，符合資格並申請境外所得免稅額，淨利潤為 US$50,000，沒有其他收入。免稅額使她的美國所得稅降為零。自僱稅仍然適用：US$50,000 × 92.35% = US$46,175 的淨收入 × 15.3% = 約 US$7,065。
在西班牙自由執教、重複繳了稅的教師
一位美國公民在西班牙以自由工作者身份教英語，兩年來都就該收入繳納了西班牙社會保障。每份美國稅表上也都有約 US$3,000 的自僱稅。
- 第一年：西班牙主管機構出具該年度的聲明後，她在該年度的退稅期限內提交 1040-X 表。
- 第二年：另行提交一份 1040-X 表，附上第二年的聲明，在其自己的期限內。
- 每次退稅可能略低於 US$3,000，因為取消自僱稅扣除會使她的所得稅增加。
您的情況不同嗎？
- 您住在加拿大：請見美國自僱稅或 CPP：住在加拿大的美國人。
- 您多年來同時向兩個制度繳款，或主管機構不願出具聲明：能追回多少，取決於退稅期限和證明；請取得跨境稅務協助。
- 您年度中在不同國家之間搬遷，或住在一國、在另一國工作：承保可能依協定自己的條款而改變；請取得跨境稅務協助。
- 您通過 LLC、S 公司或當地公司經營：請見住在海外時的 LLC 或 S 公司。
- 您需要為所得稅在免稅額和抵免之間作出選擇：請見境外所得免稅額或外國稅收抵免。
- 您是美國公司的雇員，在海外工作：請見為美國雇主在海外工作。
- 您有些年度從未報稅：請見簡化境外程序。
本文引用的數字
| 項目 | 數值 | 來源 |
|---|---|---|
| 美國自僱淨收入的申報門檻 自僱淨收入達到這一金額就必須報稅，不論採用哪種申報身份 | $400 | IRS：第 54 號出版物 核對日期 |
| 自僱稅稅率 自僱淨收入須繳 12.4% 的社會安全稅，另加 2.9% 的 Medicare 醫療保險稅 | 15.3% | IRS：自僱稅（社會安全稅及 Medicare 稅） 核對日期 |
| 須繳自僱稅的淨利潤比例 將淨利潤乘以這個係數，得出自僱淨收入 | 92.35% | IRS：1040-ES 表（2026 年），自僱稅及扣除額計算表第 3 行 核對日期 |
| 自僱稅中的社會安全部分 適用於不超過社會安全稅工資最高額的收入；對工資徵收時，雇主和雇員各承擔一半 | 12.4% | IRS：自僱稅（社會安全稅及 Medicare 稅） 核對日期 |
| 社會安全工資基數 工資與自僱淨收入合計須繳社會安全稅部分稅額的最高金額 | $184,500 稅務年度 2026 | IRS：1040-ES 表（2026 年） 核對日期 |
| 自僱稅中的 Medicare 部分 無收入上限；工資部分由雇主和雇員各承擔一半 | 2.9% | IRS：自僱稅（社會安全稅及 Medicare 稅） 核對日期 |
| 額外醫療保險稅門檻：其他申報身份 單身、戶主或合資格在世配偶；醫療保險（Medicare）工資和自僱收入；門檻不隨通脹調整 | $200,000 | IRS：8959 表填表說明，額外醫療保險稅門檻金額 核對日期 |
| 額外醫療保險稅門檻：已婚合併申報 夫妻雙方合計的醫療保險（Medicare）工資和自僱收入；門檻不隨通脹調整 | $250,000 | IRS：8959 表填表說明，額外醫療保險稅門檻金額 核對日期 |
| 額外醫療保險稅（Additional Medicare Tax）稅率 適用於超過相應申報身份門檻的醫療保險（Medicare）工資、RRTA 薪酬和自僱收入。 | 0.9% | IRS：8959 表填表說明 核對日期 |
| 使外國實體成為第 3121(l) 條社會安全協議下外國關聯企業的權益比例 美國雇主若直接或透過其他實體持有外國實體不少於 10% 的權益，可將美國社會安全制度延伸適用於受僱於該外國實體的美國公民及居民，26 U.S.C. 3121(l)(6) | 10% | 美國法典：26 U.S.C. 3121 核對日期 |
| 提交稅表後，透過 1040-X 表申請退稅的一般期間 從提交原始稅表後起算，包括延期情形；須與繳稅後起算的期間比較，並適用特殊規則和繳納追溯期間 | 3 年 | IRS：1040-X 表填表說明 核對日期 |
| 繳稅後，透過 1040-X 表申請退稅的一般期間 從繳稅後起算；須與提交稅表後起算的期間比較，並適用特殊規則和繳納追溯期間 | 2 年 | IRS：1040-X 表填表說明 核對日期 |
主要資料來源
關於本指南
譯自英文指南 · 閱讀英文原文
本文介紹所列稅務年度的一般規則，不構成針對您個人情況的建議。
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