美國獨資經營或 LLC 轉換組織形式：步驟與稅務成本
在美國，成立單一成員 LLC，通常不會改變獨資經營者的聯邦所得稅待遇。將業務轉入公司，也可能無須立即確認收益；但收到現金、持股控制權不足，或債務超過資產的計稅基礎，都可能產生應稅收益。將 C 公司轉為穿透課稅的 LLC，可能同時在公司和股東兩個層面產生稅款。
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稅務指南
經營架構
依據美國聯邦和州級規定，了解不同經營架構。
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LLC 逾期選擇公司課稅：8832 表的補救辦法
首先核對 IRS 記錄的生效日期。如果按時提交的 8832 表遺失，請提供提交證明。如果想要的生效日期超出一般的 75 天 範圍，符合資格的 LLC 可依 Revenue Procedure 2009-41，在該日期後 3 年又 75 天 內，用 8832 表申請補救，並須有合理原因，且各項稅表前後一致。在公司身份生效之前，由所有者或合夥人申報收入。
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S 公司逾期或未確認的選擇：補救辦法
請先核對 IRS 記錄的生效日期；遺失 CP261 通知，並不會使已被接受的選擇失效。逾期的 2553 表可能符合 Rev. Proc. 2013-30 的補救條件，通常須在 3 年 75 天內申請，並要求企業本來符合資格、有合理原因、發現錯誤後積極更正，且申報一致。缺少同意簽名或有不合資格的所有者，需要另行審查。
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LLC 或 C 公司：稅務上如何選擇
預設的 LLC 會把利潤和可能可用的虧損，轉給所有者，即使所有者把現金留在企業內也一樣。所有者需要提款，或能運用早期虧損時，這一點很重要。C 公司自己繳稅，可能適合計劃中符合條件的股票出售，但股息會增加所有者的稅負。成立之前，請先比較各州的成本和每年的現金需求。
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房產放進 LLC 的稅務變化：出租房屋與自住房屋
如果您獨自持有出租房屋或自住房屋，也獨自持有一家被忽略實體（disregarded entity）身份的單一成員 LLC，把房產契據過戶給該 LLC，通常不會改變您的美國聯邦所得稅申報。加入其他所有者，可能需要提交合夥企業稅表。所有權變動、房屋貸款、州房產稅或轉讓稅，以及 LLC 每年的費用，都可能改變結果。
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開第二間生意：DBA、新 LLC 還是控股公司？
請先釐清法律層面和美國聯邦稅務層面的所有權、S 公司資格，以及各州的申報。DBA 不會增加納稅人，也不會增加稅表。只有一位所有者的 LLC，通常由所有者申報；有多位所有者的 LLC，通常提交 1065 表。公司提交 1120 表或 1120-S 表。控股 LLC 依其稅務分類處理。獨資經營者、合夥人和 S 公司股東就自己的份額繳稅；C 公司則自行繳稅。
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S 公司稅務身份：何時劃算及申請方法
當利潤遠高於所有者合理的薪金時，選擇 S 公司身份可能劃算，因為超出薪金的分配不需要繳僱傭稅。工資核算、每年的 1120-S 表和州稅，會減少節省的金額。符合資格的公司或 LLC，用 2553 表作出選擇，須由全體股東簽署，並在稅務年度開始後 2 個月 15 天內提交。
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夫妻或家人持有的 LLC 如何課稅
由兩位配偶或其他家人持有、在美國成立的 LLC，除非按公司課稅，一般要提交 1065 表。如果夫妻完全以夫妻共有財產的方式持有符合條件的 LLC，可以把它作為被忽略實體，在適用的所有者表格上申報。分開提交稅表時，仍可能需要分配夫妻共有收入。LLC 不能選擇合資格聯合經營（qualified joint venture）身份。
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C 公司轉 S 公司：稅務成本有哪些？
符合資格、採用日曆年度的美國 C 公司，可在 3 月 15 日前（或下一個工作日）提交 2553 表，自 1 月 1 日起選擇 S 公司稅務身份。轉換通常不會立即產生稅款。之後，舊 C 公司盈餘可能在分配 S 年度收入後以股息形式支付，轉換前資產的增值也可能要繳公司稅。選擇之前，請先計算這些成本。
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