僱用子女的稅務規則：美國企業主指南

我可以用公司的錢支付子女工資並申報扣除嗎？

可以。企業可以扣除子女實際提供服務所得到的合理報酬。僱用子女，並不會讓零用錢、禮物或家務報酬變成企業費用。稅法要求扣除額必須是為實際提供的個人服務所支付的合理報酬。

可以先從企業確實需要的工作做起，例如整理存貨、準備郵寄資料或維護業務記錄。工作要與子女的能力相符，也要符合法律對未成年人工作的限制。按您所在地區類似工作的行情定薪，記錄工作時數和職責，並透過工資系統發放。工資要記在子女名下的稅務記錄中，而不是父母名下。IRS 說明，子女提供服務所賺的收入屬於子女本人的收入，即使由父母代收也一樣。

僅僅因為員工是您的子女，並沒有特別的扣除上限。上限是按實際完成的工作衡量的合理金額。如果為了用盡扣除額而定下一個整數金額，卻沒有對應的工時或工作成果，就很難自圓其說。

子女的工資是否免繳社會安全稅、醫療保險稅和失業稅？

有時可以。如果子女在父母的獨資企業中工作，或在合夥人全部是該子女父母的合夥企業中工作，那麼子女未滿 18 歲期間提供服務所得的工資，免繳聯邦社會安全稅和醫療保險稅；未滿 21 歲期間提供服務所得的工資，免繳聯邦失業稅（FUTA）。聯邦所得稅預扣規則仍然適用。這些豁免取決於年齡和雇主類型，並不是對所有子女一概免稅（IRS：家庭成員雇員；26 USC 3121；26 USC 3306）。

此表說明的是企業工資的聯邦稅。如果工作期間跨過生日，要按各段工作期間分別適用年齡標準。依親子豁免規則免繳社會安全稅的工資，不會為子女累積社會安全工作積分。IRS 雇主指南對在父母家中從事家務工作另有規定。州失業保險規則也可能不同，因此在決定哪些州工資稅可以不繳之前，請先查閱子女工作所在州的規定。

企業是 LLC、合夥企業或 S 公司，還能這樣做嗎？

這些企業都可以就真實工作扣除合理的工資。公司（包括被課稅為 S 公司或 C 公司的 LLC）即使由父母擁有，也要就子女的工資繳納一般工資稅。符合條件、由父母擁有的獨資企業和合夥企業，可以按子女的年齡適用家庭工資稅豁免（IRS：Publication 15）。

就所得稅而言，這種 LLC 的營業收入在父母的稅表上申報；就僱傭稅申報而言，則使用LLC 自己的名稱和雇主識別號碼（EIN）（IRS：單一成員 LLC）。聯邦法規對符合條件的被忽略實體（disregarded entity），保留了社會安全稅、醫療保險稅和 FUTA 的家庭豁免（IRS：最終規則）。因此，光看 LLC 的法定名稱不能決定工資稅怎麼處理，要看它的聯邦稅務分類和所有者。選擇按公司或 S 公司課稅後，家庭豁免從該選擇生效之日起終止（IRS：2553 表填表說明）。

如果 LLC 由您和配偶共同擁有，在設立家庭工資之前，請先在配偶和家庭 LLC中確認其聯邦稅務分類。父母本人的薪酬另有規則，請參閱從 LLC 支付自己薪酬或 S 公司所有者薪金。

我可以付給子女多少工資？子女賺多少可以免稅？

工資應當是同類工作者做同樣實際工作所能賺到的金額，並沒有一個自動可扣除的金額。如果子女是美國公民或居民、以單身身份申報、屬於受養人，並且只有工資收入，那麼只要工資不超過單身標準扣除額 $16,100，就可能無需繳納聯邦所得稅。受養人的扣除額會隨勞動收入增加，但不能超過單身申報人的上限（IRS：通貨膨脹調整）。非居民外國人子女一般不能申請這項扣除，需要另行確認其居民身份和預扣稅規則（IRS：Publication 15）。

這是所得稅的計算，不是工資稅的上限，也不是建議的薪水目標。其他收入、另一份工作、申報身份和子女是否屬於受養人，都可能改變結果。工資超過扣除額並不違規，只是要納入子女的所得稅計算。州所得稅的起徵點也可能不同。

子女需要報稅嗎？兒童稅（kiddie tax）會適用於工資嗎？

屬於受養人的子女，如果僅工資收入就超過適用的標準扣除額，一般需要提交聯邦稅表；如果還有投資收入或其他申報條件，可能更早就需要申報。子女也應報稅，以申請退還被預扣的所得稅。符合條件的子女（一般指年底未滿 19 歲，或未滿 24 歲的學生）光靠賺取工資不會喪失受養人身份，但子女本人提供的生活費不能超過全年生活費的一半。用子女工資支付的生活費，算作子女自己提供的生活費。年紀較大的子女只能以符合條件的親屬身份成為受養人，其總收入必須低於 $5,300（IRS：Publication 501；IRS：通貨膨脹調整）。

兒童稅不適用於真實的工資。它針對的是子女的非勞動收入，例如利息、股息和資本利得。如果子女既有工資又有投資收入，請確認是否需要使用 8615 表。如果子女為 18 歲，或是 19 至 23 歲的全職學生，且其勞動收入超過本人生活費的一半，則不適用該表。工資不會僅僅因為雇主是父母就變成投資收入（IRS：8615 表填表說明）。

不要以為不用繳聯邦所得稅就不用預扣稅。請讓子女填寫 W-4 表，並遵守預扣稅規則。如果子女符合上一年度和本年度都無納稅義務的條件，可以申請免預扣，但每年必須在 2 月 15 日前向雇主提交新的免預扣 W-4 表。非居民外國人雇員一般不能申請這項豁免（IRS：Publication 15）。

子女應該收到 W-2 還是 1099？需要辦理哪些工資申報？

作為您的雇員工作的子女，要領取 W-2 表，即使適用聯邦家庭工資稅豁免也一樣。1099-NEC 表是給真正的獨立承包人用的，選用這張表並不能把雇員變成承包人。IRS 會看對工作的控制、財務安排和雙方的關係（IRS：工作者分類；IRS：Publication 15）。

如果子女確實自己經營一門獨立的生意，父母與雇員的工資稅豁免就不適用。自僱淨收入達到 $400 或以上，一般就需要提交聯邦稅表並繳納自僱稅，即使所得稅為零也一樣（IRS：Publication 501；IRS：自僱稅）。

IRS 僱傭稅日曆列出了這些稅表。即使子女的工資免繳 FUTA，企業也可能因為其他員工而需要提交 940 表。工資設定要考慮所有工作者，而不只是這位子女。

如果 IRS 查問，哪些記錄能證明這份工作是真實的？

要保存能把每筆付款與企業實際收到的工作聯繫起來的記錄。簡短的職位說明、標明日期的工時表、工作成品樣本、所用的工資標準、工資記錄和付款給子女的證明，比年底記一筆標為「子女工資」的帳目有用得多。僱傭稅記錄要保存至稅款到期日或繳納日（以較晚者為準）之後至少四年（IRS：記錄保存期限）。

首次付款前，請先整理好子女的年齡、職責、預計工時、擬定工資標準、企業實體類型和稅務分類、所有者以及工作所在州。把擬定的工資與當地類似工作的報酬比較。如果子女還有其他工作或投資收入，請在設定預扣稅之前準備好這些收入的估算。扣除的依據是真實的服務和合理的報酬（《國內稅收法典》第 162 條）。

子女可以把工資存入 Roth IRA 嗎？

可以。子女只要有應稅勞動報酬並符合 Roth 的收入規則，不論年齡多大都可以向 Roth IRA 供款。傳統 IRA 和 Roth IRA 的供款合計上限，是子女的應稅勞動報酬與 $7,500（適用於未滿 50 歲者）兩者中較小的一個（IRS：Roth IRA 資格；IRS：供款上限）。

即使子女的標準扣除額使聯邦所得稅降為零，這些工資仍然算作勞動報酬。請保留 W-2 表和工資記錄，以證明供款的依據。父母可以代子女為帳戶注資，但供款額受子女勞動報酬和 IRA 年度上限的限制；單純的贈與不算子女的勞動收入。

童工法會限制子女在我的企業裡能做什麼嗎？

會。對未滿 16 歲的子女，在完全由其父母擁有的企業中，聯邦規則取消了年齡和工時限制，但仍然禁止從事採礦、製造和危險職業。16 歲和 17 歲的子女仍然不得從事危險職業。勞工部的童工指引說明了非農業的父母豁免規定。州法律可能在年齡、工時、許可證或工作任務方面更為嚴格。最低工資和加班費規定也需要另行查核。

要適用聯邦的父母豁免，父母必須是唯一的雇主：由父母一人擁有的企業符合條件，只有該子女的父母作為合夥人的合夥企業，或只有該子女的父母作為所有者的公司，也可能符合條件。這個勞動法的所有權標準不同於稅務上的工資稅豁免：由父母擁有的公司可以符合聯邦童工豁免，但仍然要就子女的工資繳納一般的聯邦工資稅（勞工部：所有權規則；IRS：家庭成員雇員）。子女開始工作之前，請根據子女的年齡和擬安排的工作，同時查核聯邦和州的規定。

示例

僅供說明；金額均為美元。一位父母經營獨資企業。16 歲的子女做了 200 小時被允許的歸檔和存貨工作，時薪 $20。父母保留每週工時表，並透過工資系統支付 $4,000。假設子女沒有其他收入，並且仍然是受養人。

如果工作是真實的、工資標準合理，企業可以扣除這 $4,000。依照家庭雇員規則，這筆工資免繳聯邦社會安全稅、醫療保險稅和 FUTA。子女會收到 W-2 表。這 $4,000 工資在子女的標準扣除額範圍之內，但父母仍然要遵守 W-4 表和工資申報規則。假設每扣除一美元可使父母的聯邦所得稅減少 20 美分，則父母的稅款減少 $800，而子女就這筆工資無需繳納聯邦所得稅。這項扣除還會降低父母的自僱淨收入，從而降低自僱稅。家庭實際節省多少稅款，取決於雙方的稅表、州稅和工資成本。S 公司則要就子女的工資繳納一般的聯邦工資稅。

您的情況不同嗎？

• 您需要正確的工資設定，或要補報漏報的工資申報：請帶上子女的年齡、職責、工時、工資標準、企業實體分類、所有者和所在州，聯絡記帳和工資服務。
• 您的 S 公司也向您本人支付薪酬：您自己必須領取的合理薪酬是另一個問題，請參閱 S 公司所有者薪金。
• 您和配偶共同擁有 LLC：請在配偶和家庭 LLC中確認其聯邦稅務分類。
• 您想從自己的 LLC 取錢：請參閱支付自己薪酬。
• 您想了解其他企業扣除項目：請參閱降低企業稅負。
• 雇主是加拿大企業：加拿大對家庭成員薪酬的規定不同，請參閱在加拿大向家庭成員支付薪酬。