لمن هذا الدليل
- المسجّلون في GST/HST الذين يختلف إجمالي السطر 101 لديهم عن المبيعات في قائمة الأرباح والخسائر
- أصحاب المنشآت الفردية والشراكات والشركات التي تقدّم إلى CRA بالطريقة العادية أو الطريقة السريعة
غير مشمول هنا
- إعداد حسابات GST/HST ورموز الضريبة
- مطابقة حساب GST/HST المستحقة الدفع مع رصيد CRA
- تعديل إقرار مقدَّم بالتفصيل
- اختيار الطريقة السريعة ونسب السداد
- الإقرارات المقدّمة إلى Revenu Québec
- ضريبة المبيعات الإقليمية
هل يجب أن يساوي السطر 101 من GST/HST المبيعات في قائمة الأرباح والخسائر؟
لا، وغالبًا لن يتساويا. السطر 101، «إجمالي المبيعات والإيرادات الأخرى»، رقم تعرّفه CRA لفترة إقرار واحدة. أما قائمة الأرباح والخسائر فبيان محاسبي مبني على أساس مختلف، لذا يُتوقع أن يختلف الرقمان بسبب بنود يمكنك تسميتها وإثباتها. ولا يصح أي من الرقمين تلقائيًا: المستند هو الذي يحسم كل فرق، ثم يُصحَّح في الدفاتر، أو في الإقرار، أو يُترك فرقًا عاديًا.
في الطريقة العادية، السطر 101 هو إيراد مبيعاتك من السلع والخدمات للفترة، بما فيها المبيعات بنسبة صفر (تُفرض عليها ضريبة بنسبة صفر، كمعظم الصادرات) والمبيعات المعفاة (بلا ضريبة). ولا يشمل ضريبة المبيعات الإقليمية ولا GST ولا HST ولا أي مبالغ سبق الإبلاغ عنها في إقرار سابق، ويُقرَّب إلى أقرب دولار (CRA: تعليمات الإقرار). ويُدخل من يستخدم الطريقة السريعة المبيعات الخاضعة للضريبة شاملةً GST/HST (CRA: RC4058).
| هل يدخل في مبلغ السطر 101؟ | الطريقة العادية | الطريقة السريعة |
|---|---|---|
| المبيعات الخاضعة للضريبة | نعم، دون GST/HST | نعم، مع GST/HST |
| المبيعات بنسبة صفر | نعم | لا |
| المبيعات المعفاة | نعم | لا |
| المبيعات التي تتم خارج كندا | نعم (تُدرج إيرادات أخرى) | لا |
| مبيعات العقارات أو الأصول الرأسمالية | العقارات الرأسمالية والشهرة التجارية: نعم، وتُدرج إيرادات أخرى. وسائر الممتلكات الرأسمالية مثل المعدات: لا تُدرج، لكن السطر 103 يشمل ضريبتها، فتوقّع أن يظهر ثمنها في الإجمالي | لا |
| ضريبة المبيعات الإقليمية | لا | لا |
لا يتطابق الرقمان عادةً إلا عندما تُسجَّل كل مبيعة دون ضريبة، وتُصدر فاتورتها وتُقيَّد في الفترة نفسها، ولا توجد إشعارات دائن ولا عربون ولا حسابات دخل أخرى.
يصبح عدم التطابق غير بسيط عندما:
- يظل الفرق قائمًا بعد الخطوات أدناه؛
- تنطبق الطريقة السريعة؛
- يتكرر الفرق عبر عدة فترات مقدَّمة؛
- كتبت CRA بشأن الإقرار؛
- تحتاج شركة إلى ربط قوائم نهاية السنة بإقراراتها.
اجمع قبل أن تغيّر أي شيء: كل إقرار مقدَّم للسنة، وتفاصيل المبيعات حسب رمز الضريبة وتاريخ الفاتورة، وقائمة الأرباح والخسائر للتواريخ نفسها، وإشعارات الدائن وسجلات العربون.
لماذا قائمة الأرباح والخسائر أعلى من السطر 101؟
تكون قائمة الأرباح والخسائر أعلى عندما تتضمن ما يستثنيه السطر 101: ضريبة مسجّلة داخل المبيعات، أو إيرادًا سبق الإبلاغ عنه في إقرار سابق، أو إيرادًا تعترف به الدفاتر قبل قواعد الضريبة.
| السبب | كيف تكتشفه | أين يُصحَّح |
|---|---|---|
| مبيعات سُجّلت شاملةً GST/HST | الفرق يساوي تقريبًا الضريبة المحصّلة في السطر 103 | الدفاتر: سجّل الضريبة في حساب الضريبة المحصّلة، لا في المبيعات. انظر تسجيل GST/HST في دفاترك |
| إيراد سبق الإبلاغ عنه في إقرار سابق | دفع عميل، أو أصدرت فاتورة، في فترة سابقة عن عمل سُلّم الآن (شائع في الدفاتر على الأساس النقدي) | لا شيء في الإقرار: السطر 101 يستثنيه. احتفظ بجدول |
| عمل أُنجز ولم تصدر به فاتورة أو لم يُدفع بعد | يُسجَّل الإيراد عند التسليم؛ ولا توجد فاتورة | لا شيء في الإقرار حتى الآن، إلا إذا انطبقت قاعدة توقيت أدناه |
| مبلغ مقبوض ليس إيرادًا من توريد | يتضمن حساب دخل مبلغًا مستردًا أو منحة أو تعويض تأمين أو ربحًا | يتوقف على الوقائع: فكون المبلغ المقبوض مقابل توريد يعتمد على شروطه، وتعليمات السطر 101 لا تذكر هذه البنود |
عامل الباقي غير المفسَّر بوصفه خطأ يجب البحث عنه، لا رقمًا يُفرض عليه التطابق.
لماذا السطر 101 أعلى من قائمة الأرباح والخسائر؟
يكون السطر 101 أعلى عندما يحسب أكثر من حساب «المبيعات» الواحد الذي قارنته به، أو عندما يتضمن الضريبة.
| السبب | كيف تكتشفه |
|---|---|
| مقارنة بحساب مبيعات واحد لا بإجمالي الإيرادات | المبيعات بنسبة صفر والمعفاة والأجنبية و«الدخل الآخر» تقع في حسابات أخرى لكنها تنتمي إلى إجمالي الطريقة العادية |
| إيراد آخر لا تعرضه الدفاتر إلا ربحًا، أو لا تعرضه أصلًا | بيع عقار رأسمالي أو شهرة تجارية أو معدات: قد لا تعرض الدفاتر إلا ربحًا أو لا تعرض شيئًا. وتُدرج CRA العقارات والشهرة التجارية والخدمات المالية إيرادات أخرى في السطر 91 (انظر الجدول الأول للمعدات) |
| الطريقة السريعة | قائمة الأرباح والخسائر قبل الضريبة؛ والسطر 101 يتضمن GST/HST |
| مال مقبوض قبل أن يُكتسب الإيراد | الدفعة المقدمة من الثمن تُحتسب في الدفاتر إيرادًا مؤجلًا، لكنها في الإقرار دفعة مقابل توريد؛ أما وديعة الضمان فلا (انظر جدول الفترات أدناه) |
| دفاتر على الأساس النقدي | الفاتورة الصادرة في الفترة وغير المدفوعة في نهايتها تدخل في السطر 101، لأن الضريبة تستحق في الأسبق من الدفع وموعد الاستحقاق، لكنها لا تدخل بعد في قائمة الأرباح والخسائر. انظر المحاسبة على الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق |
| مبيعات سُجّلت بوصفها دفعات تحوّلها منصة دفع أو بيع | الفرق هو الرسوم والمبالغ المستردة المقتطعة قبل الإيداع. سجّل كل مبيعة بالمبلغ الذي دُفع من العميل، والرسوم مصروفًا. وإذا حصّلت المنصة الضريبة عنك، انظر متى تحصّل المنصة GST/HST |
| مبيعات بفواتير بالدولار الأمريكي | قد يكون الفرق في أي اتجاه. يحوّل الإقرار الثمن بالسعر السائد يوم استحقاق الضريبة، أو يوم آخر تقبله CRA (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 159)؛ وقد تستخدم الدفاتر سعرًا مختلفًا. انظر مستقل يتقاضى أجره بالدولار الأمريكي |
| التقريب | السطر 101 بالدولارات الكاملة |
المبيعات بنسبة صفر جزء من إجمالي الطريقة العادية رغم أنه لم تُفرض عليها ضريبة.
هل تغيّر الطريقة السريعة ما يدخل في السطر 101؟
نعم. يُدخل من يستخدم الطريقة السريعة المبيعات الخاضعة للضريبة شاملةً GST/HST، ثم يضرب هذا الإجمالي في نسبة السداد للسطر 103، ولا يستطيع المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات على مصروفات التشغيل (CRA: تعليمات الإقرار؛ CRA: صافي GST/HST).
أربع نقاط تتحقق منها عند عدم التطابق في الطريقة السريعة (CRA: RC4058):
- ما زال النشاط يفرض GST أو HST كاملة لكنه يسدّد جزءًا منها فقط، لذا تظهر الدفاتر التي تسجّل المبيعات قبل الضريبة أقل من السطر 101 بمقدار الضريبة.
- التوريدات التي لم تُفرض عليها ضريبة (بنسبة صفر أو معفاة أو خارج كندا) والتوريدات غير المؤهلة للاحتساب تبقى خارج السطر 101. ويُحاسَب عن التوريد غير المؤهل كما لو لم يكن الاختيار ساريًا.
- ائتمان العميل أو المبلغ المسترد عن مبيعات مؤهلة يُخصم من الإيراد شاملًا الضريبة في الفترة التي تمنح فيها الائتمان أو تدفع فيها المبلغ، وذلك قبل تطبيق نسبة السداد. ولا ينطبق الخصم المعتاد لإشعار الدائن على تلك التوريدات، فلا تخصم تلك الضريبة أيضًا في السطر 107 (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 227(6)).
- إذا كان الاختيار ساريًا في بداية السنة المالية (وفي حالة المسجّل الجديد، عند التسجيل)، ينطبق ائتمان بنسبة 1% على أول 30,000 دولار من الإيراد المؤهل شاملًا الضريبة خلال تلك السنة المالية، لا من جديد في كل إقرار. ويُدرج في السطر 107، لا في السطر 101.
ولأن السطر 103 هو السطر 101 مضروبًا في نسبة السداد، مضافًا إليه GST/HST التي كان عليك فرضها على التوريدات الخاضعة للضريبة غير المؤهلة (وغير الداخلة في السطر 101)، فإن خطأ السطر 101 يغيّر الضريبة المسدّدة. وللاطلاع على الاختيار والنسب، انظر الطريقة السريعة لـ GST/HST. ولمعرفة أين تقع الضريبة التي تحتفظ بها في دخل النشاط، انظر الطريقة السريعة في الدفاتر.
إلى أي فترة تنتمي الفاتورة أو العربون أو إشعار الدائن؟
المبيعة الخاضعة للضريبة، بما فيها المبيعات بنسبة صفر، تنتمي إلى الفترة التي تستحق فيها الضريبة: الأسبق من يوم دفع الثمن ويوم استحقاقه (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 168). وتعامل CRA الدفع عادةً بأنه مستحق في تاريخ الفاتورة أو في التاريخ الذي يحدده اتفاق، أيهما أسبق (CRA: تعليمات الإقرار).
| الحدث | الفترة في الإقرار | المصدر |
|---|---|---|
| فاتورة صادرة ودفع لاحق | فترة أبكر هذه التواريخ: يوم إصدار الفاتورة لأول مرة، أو التاريخ المطبوع عليها، أو التاريخ الذي يشترط فيه اتفاق مكتوب الدفع | المادة 168(1)؛ المادة 152(1) |
| عمل أُنجز وتأخرت فاتورته دون سبب وجيه | اليوم الذي كان ينبغي أن تصدر فيه الفاتورة | المادة 152(1)(b) |
| دفعة مقبوضة قبل أي فاتورة | فترة الدفعة | المادة 168(1) |
| دفع جزء من الثمن | كل جزء في الفترة التي يُدفع فيها أو يستحق | المادة 168(2) |
| عربون مدفوع بشأن توريد، سواء كان قابلًا للاسترداد أم لا | لا يُعدّ دفعًا للثمن إلى أن تحتسبه من الثمن. وإذا صودر لأن اتفاقًا على بيع خاضع للضريبة وغير خاضع لنسبة صفر داخل كندا أُخلّ به أو عُدّل أو أُنهي، فإن المبلغ المصادَر يتضمن GST/HST، ويُبلَّغ عنه في فترة المصادرة | المادة 168(9)؛ المادة 182(1)؛ CRA: الحالات الخاصة |
| إشعار دائن تصدره | الطريقة العادية: يجوز خصم الضريبة في الفترة التي يصدر فيها إشعار الدائن، بقدر ما أُدرجت في صافي الضريبة لتلك الفترة أو لفترة سابقة. الطريقة السريعة، للتوريدات المؤهلة: يُخصم الائتمان من الإيراد المؤهل بدلًا من ذلك (انظر قسم الطريقة السريعة) | المادة 232(3)؛ المذكرة 12-2؛ RC4058 |
| بيع سلع لم يُدفع كل ثمنها أو بعضه ولم يحن موعد استحقاقه بحلول نهاية الشهر الذي يلي نقل الملكية أو الحيازة | آخر يوم من ذلك الشهر، عن ذلك الجزء | المادة 168(3) |
تحدد قواعد أخرى التاريخ في بيع العقارات، وعقود الإنشاء أو الإصلاح الطويلة ومبالغها المحتجزة، وعقود الإيجار أو الترخيص (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 168؛ المادة 152). وللمبالغ المحتجزة انظر المبالغ المحتجزة في البناء والمقاولون من الباطن.
ثلاث نقاط تظل مفتوحة. فكون المبلغ وديعة ضمان أو دفعة مبكرة من الثمن يعتمد على الاتفاق. وبالنسبة لمن يستخدم الطريقة العادية، لا تبيّن تعليمات CRA للسطر 101 هل يخفّض إشعار الدائن الإيراد في السطر 101؛ فالقانون والمذكرة 12-2 يتناولان الضريبة، وتذهب إلى السطر 107. كما لا يضع القانون وإرشادات CRA قاعدة توقيت للمبيعة المعفاة، لأنها لا تحمل ضريبة. اعرض في المطابقة المعاملة التي تستخدمها الدفاتر، وتأكد منها قبل الاعتماد عليها في فترة قُدّم إقرارها.
قارن قائمة الأرباح والخسائر بالتواريخ الدقيقة لفترة الإقرار، لا بتواريخ تفترضها مثل الشهر التقويمي أو الربع أو السنة المالية. ولفترة إقرار تختلف عن السنة المالية، انظر فترة الإقرار والسنة المالية. ولجانب الدخل في الدفعات المقدمة، انظر دفعات العملاء المقدمة والإيرادات المؤجلة.
كيف أطابق الإقرار وتقرير المبيعات وقائمة الأرباح والخسائر قبل التقديم؟
أعدّ جدولًا واحدًا للفترة يبدأ من قائمة الأرباح والخسائر وينتهي عند السطر 101، ومعه مستند وراء كل سطر.
- استخرج قائمة الأرباح والخسائر وتقرير المبيعات للتواريخ نفسها: فترة الإقرار.
- استخرج تقرير المبيعات حسب تاريخ الفاتورة، مع رمز الضريبة والضريبة على كل سطر. افحص الفواتير المرسلة قبل تاريخها المطبوع، والفواتير المتأخرة دون سبب وجيه، والدفعات المقبوضة قبل الفاتورة؛ واترك العربون خارج الحساب إلى أن يُحتسب من الثمن.
- اجمع تقرير المبيعات حسب رمز الضريبة: الخاضعة للضريبة، وبنسبة صفر، والمعفاة، وخارج كندا، والإيرادات الأخرى. ومن يستخدم الطريقة العادية ويقدّم إلكترونيًا يستطيع إدخال التقسيم في السطر 90 (المبيعات الخاضعة للضريبة، مع التوريدات بنسبة صفر غير الصادرات) والسطر 91 (التوريدات المعفاة، والصادرات بنسبة صفر، والمبيعات والإيرادات الأخرى)؛ ثم يمتلئ السطر 101 منهما (CRA: تعليمات الإقرار).
- خذ إجمالي الإيرادات من قائمة الأرباح والخسائر، من كل حسابات الدخل.
- أدرج كل فرق بمبلغه ومستنده: ضريبة سُجّلت في المبيعات، والتوقيت، وإشعارات الدائن، والعربون، ومبالغ أُبلغ عنها سابقًا، ومقبوضات ليست مبيعات.
- افحص السطر 103 مقابل السطر 101 اختبارًا تقريبيًا. الطريقة العادية: لنسبة واحدة، قارن السطر 103 بتلك النسبة مضروبة في المبيعات التي حصّلت عليها الضريبة أو كان عليك تحصيلها، مع احتساب بيع الممتلكات الرأسمالية الخاضع للضريبة مرة واحدة. واترك جانبًا الضريبة على بيع عقار لم يكن عليك تحصيلها، إلا إذا حصّلتها خطأً. ويحسب السطر 103 الضريبة على الفواتير المدفوعة وغير المدفوعة. الطريقة السريعة: السطر 103 هو السطر 101 مضروبًا في نسبة السداد المنطبقة، مضافًا إليها الضريبة على أي توريدات خاضعة للضريبة غير مؤهلة (CRA: تعليمات الإقرار). والرقم البعيد عن هذه النتائج سبب للبحث عن مبيعات سُجّلت مع الضريبة، أو رمز ضريبة خاطئ، أو مبيعة ناقصة، وليس نتيجة نهائية.
- احتفظ بالجدول مع النسخة العاملة من الإقرار. وتُحفظ السجلات عادةً 6 سنوات من نهاية السنة التي تتعلق بها، ولا تُرسل الإيصالات عند التقديم إلكترونيًا (CRA: السجلات الواجب حفظها).
أي الرقمين صحيح عندما يظلان مختلفين؟
لا هذا ولا ذاك، تلقائيًا. المستند هو الذي يحسم كل بند: الفاتورة وتاريخها ورمز ضريبتها. ثم يقع كل بند في إحدى ثلاث مجموعات: خطأ في الدفاتر، أو خطأ في الإقرار، أو فرق حقيقي يبقى في الجدول.
| ما تجده | التصحيح المعتاد |
|---|---|
| مبيعات سُجّلت شاملةً الضريبة | الدفاتر |
| مبيعة بنسبة صفر أو معفاة أو خاضعة للضريبة بُوّب رمزها خطأً | رمز الضريبة، ثم الإقرار إذا أثّر ذلك في السطر 103 أو الائتمانات. انظر المبيعات المعفاة وبنسبة صفر وخارج النطاق |
| السطر 101 في الطريقة السريعة أُدخل قبل الضريبة | الإقرار: السطر 103 يُحسب منه |
| مبيعات بنسبة صفر أو معفاة تُركت خارج السطر 101 (الطريقة العادية) | الإقرار |
| مبيعة صدرت بها فاتورة وهي غائبة عن الدفاتر | الدفاتر، والإقرار أيضًا إذا أُعدّ منها |
| فاتورة في فترة خاطئة | الدفاتر، وإقرار أي من الفترتين إذا اتبعها |
الطريقة مهمة. في الطريقة السريعة، يأتي السطر 103 من السطر 101، فيغيّر الخطأ في أحدهما الضريبة. وفي الطريقة العادية، يُدخل السطر 103 منفصلًا، فقد يكون السطر 101 خاطئًا والضريبة صحيحة، أو العكس (CRA: تعليمات الإقرار).
يأخذ إقرار ضريبة الدخل إيراده بقواعد ضريبة الدخل، لا من السطر 101. وهل تُعدّ GST/HST دخلًا تتناوله هل GST/HST المحصّلة دخل.
قدّمت الإقرار بسطر 101 خاطئ: كيف أصحّحه؟
لا تقدّم إقرارًا جديدًا للفترة. عدّل الإقرار المقدَّم في حساب My Business Account أو في Represent a Client، أو أرسل خطابًا موقعًا إلى مركز ضرائب يتضمن رقم النشاط التجاري وامتداد RT (الحرفين RT وأربعة أرقام تلي رقم النشاط التجاري)، والفترة، والمبالغ المصحّحة (CRA: بعد التقديم).
تحصر CRA إعادة التقدير عمومًا في 4 سنوات بعد الأحدث من موعد الاستحقاق ويوم التقديم، وتطلب أن تصل طلبات التعديل قبل ذلك الحد (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 298؛ سياسة CRA رقم P-149R). ولا ينطبق هذا الحد على أمر قدّم فيه الشخص بيانًا مضللًا يعود إلى إهمال أو تقصير أو تعمد، أو ارتكب احتيالًا: عندئذ تستطيع CRA التقدير في أي وقت (المادة 298(4)). وهل يقع خطأ قديم في ذلك يتوقف على الوقائع. وثمة استثناء ثانٍ يتعلق بالتوقيت: إذا وجدت CRA عند التقدير أن ضريبة دُفعت لفترة إقرار كانت مستحقة عن فترة أخرى، فيجوز لها تقدير تلك الفترة الأخرى في أي وقت بشأن ذلك الأمر (المادة 298(5)). وتبتّ CRA في كل طلب بحسب وقائعه، وقد ترفضه كليًا أو جزئيًا.
إذا كان الخطأ قد يؤدي إلى غرامة، توجّه CRA المقدّمين إلى برنامج الإفصاح الطوعي (VDP). وكون الطلب مؤهلًا وما يوفره من إعفاء يعتمدان على الشروط التي تضعها CRA للبرنامج، فتحقق منها قبل إرسال أي شيء (CRA: بعد التقديم). وإذا كانت CRA قد كتبت بشأن الفترة، فاقرأ عن المراجعات والتدقيق قبل أن ترسل تعديلًا.
تغطي تعليمات CRA الخطأ في إقرار مقدَّم، ويطلب خيار الخطاب المبلغ المصحّح لكل سطر، لذا يمر خطأ السطر 101 عبر مسار التعديل نفسه. ولا تتناول صفحات CRA بصورة مستقلة تغييرًا يترك صافي الضريبة دون تغيير: فاحتفظ بالمطابقة التي تدعم المبيعات المعدَّلة. وللخطوات والفوائد التي تلي تغيير الضريبة، انظر تصحيح إقرار GST/HST مقدَّم.
متى يلفت عدم التطابق انتباه CRA؟
تنظر مراجعة CRA بعد التقدير في مبالغ مبلّغ عنها في سطور مختلفة، مثل المبيعات مقابل GST/HST المحصّلة عليها، وفي ما إذا كانت المبيعات في إقرار GST/HST تطابق دخل النشاط في إقرار ضريبة الدخل (CRA: مراجعة ما بعد التقدير). وتذكر CRA أيضًا أن الإقرارات تُختار للتدقيق أو الفحص بتقييم المخاطر وباختيار الملفات عشوائيًا (CRA: التدقيق والفحص). ولا تذكر أي من الصفحتين حجمًا لعدم التطابق يستدعي مراجعة.
في المراجعة، قد تسأل CRA عن سبب التباين وعمّا إذا كنت قد أجريت توريدات بنسبة صفر أو معفاة أو مبيعات خارج مقاطعتك أو بلدك (CRA: مراجعة ما بعد التقدير). وقد تطلب منك أيضًا شرح المبالغ وتقديم فواتير أو إيصالات (CRA: بعد التقديم). وجدول من صفحة واحدة من الخطوات أعلاه يساعدك على الإجابة. ولمعرفة ما تتضمنه المراجعة، انظر مراجعات GST/HST والتدقيق فيها.
مثال
جميع الأرقام بالدولار الكندي وتوضيحية.
مستشار في Ontario يسجّل أتعابه شاملةً HST
يصدر مستشار في Ontario فواتير أتعاب بقيمة 100,000 دولار زائد 13,000 دولار HST (13%)، ويسجّل 113,000 دولار في المبيعات. وتُظهر قائمة الأرباح والخسائر 113,000 دولار. والسطر 101 (الطريقة العادية) هو 100,000 دولار والسطر 103 هو 13,000 دولار. فرق 13,000 دولار هو الضريبة، وموضعها حساب HST المحصّلة. وفي هذا المثال تحتاج الدفاتر إلى التصحيح لا الإقرار: فهي تبالغ في الربح بمقدار 13,000 دولار وتُسقط HST المستحقة من الالتزامات.
متجر إلكتروني في Alberta لديه عملاء أمريكيون
تُظهر قائمة الأرباح والخسائر لمتجر إلكتروني في Alberta مبيعات بقيمة 80,000 دولار، سُجّلت كلها دون GST، منها 15,000 دولار مبيعات بنسبة صفر إلى عملاء أمريكيين. والسطر 101 (الطريقة العادية) هو 80,000 دولار، لا 65,000 دولار فقط التي فُرضت عليها GST. ومن يقدّم إلكترونيًا بالتقسيم يُدخل 65,000 دولار في السطر 90 و15,000 دولار في السطر 91 إذا كانت تلك المبيعات صادرات بنسبة صفر. وGST بنسبة 5% على 65,000 دولار تساوي 3,250 دولار في السطر 103. وترك المبيعات بنسبة صفر خارج السطر 101 ينقصه بمقدار 15,000 دولار.
بائع تجزئة في Ontario يستخدم الطريقة السريعة
بائع تجزئة في Ontario يستخدم الطريقة السريعة مبيعاته في قائمة الأرباح والخسائر 200,000 دولار قبل الضريبة، وكلها مبيعات مؤهلة خاضعة للضريبة. السطر 101 هو 226,000 دولار: 200,000 دولار زائد 26,000 دولار من HST بنسبة 13%. والسطر 103 هو 226,000 دولار مضروبة في نسبة السداد المنطبقة. وفرق 26,000 دولار متوقع. وإدخال 200,000 دولار في السطر 101 ينقص الأساس الذي يُحسب عليه السداد.
هل يختلف الأمر في حالتك؟
- يظل الفرق قائمًا بعد هذه الفحوص، أو يمتد عبر أكثر من فترة مقدَّمة، أو لديك خطاب أو مراجعة من CRA قيد النظر: تحتاج كل فترة إلى قرارها الخاص، سواء تعديل الإقرار أو تصحيح الدفاتر أو الاثنين، وقد يتبعها النموذج T2125 أو إقرار T2 لنهاية السنة. ابدأ بـ تصحيح إقرار GST/HST مقدَّم، وإذا كانت مراجعة قيد النظر فانظر مراجعات GST/HST والتدقيق فيها. وإعادة بناء الفترات بالترتيب من عمل مسك الدفاتر.
- تستخدم الطريقة السريعة: انظر الطريقة السريعة والطريقة السريعة في الدفاتر.
- حساب GST/HST المستحقة الدفع يختلف عن رصيد CRA: اتبع مطابقة GST/HST المستحقة الدفع مع CRA.
- دفاترك متأخرة أشهرًا: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة. وتحديثها من عمل مسك الدفاتر.
- تحتاج شركة إلى قوائم نهاية سنة متفقة مع إقراراتها: انظر القوائم المالية لنهاية السنة للشركة. وربط القوائم بعدة إقرارات مقدَّمة من عمل مسك الدفاتر.
- لست متأكدًا كيف تُفرض الضريبة على مبيعة: انظر المبيعات المعفاة وبنسبة صفر وخارج النطاق.
- نشاطك في كيبك: معظم الأنشطة هناك تقدّم إقرارات GST/HST إلى Revenu Québec لا إلى CRA (CRA: RC4022)، وهذه الصفحة لا تغطي ذلك الإقرار.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل ائتمان المبيعات الأولى في Quick Method ائتمان على المبيعات المؤهلة شاملة الضريبة عندما يسري الاختيار في بداية السنة المالية أو، للمسجَّل الجديد، عند التسجيل | 1% | CRA: الطريقة السريعة للمحاسبة في GST/HST تم التحقق |
| المبيعات المؤهلة لائتمان المبيعات الأولى في Quick Method أول مبيعات مؤهلة شاملة للضريبة في كل سنة مالية؛ ولا يُرحَّل المبلغ غير المستخدم | 30,000 دولار | CRA: الطريقة السريعة للمحاسبة في GST/HST تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بسجلات GST/HST المعتادة عموماً من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها السجلات؛ وقد تستلزم سجلات الممتلكات طويلة الأجل واستثناءات أخرى حفظاً أطول | 6 سنوات | CRA: سجلات GST/HST الواجب حفظها تم التحقق |
| مهلة إعادة تقدير إقرار GST/HST المعتادة يُقاس عموماً من الأحدث بين موعد تقديم الإقرار وتاريخ التقديم الفعلي بموجب الفقرة 298(1)(a) من قانون ضريبة الإنتاج؛ وتنطبق استثناءات. | 4 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 298 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: تعليمات إعداد إقرار GST/HST
- CRA: احتساب صافي GST/HST
- CRA: RC4058، الطريقة السريعة للمحاسبة عن GST/HST
- CRA: سجلات GST/HST الواجب حفظها
- CRA: بعد تقديم إقرار GST/HST
- CRA: P-149R، السياسة الإدارية لتعديل إقرار GST/HST
- CRA: احتساب GST/HST في الحالات الخاصة
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 12-2، الاسترداد أو التعديل أو الائتمان بموجب المادة 232
- CRA: مراجعة GST/HST بعد التقدير
- CRA: تدقيق GST/HST وفحصها
- CRA: RC4022، معلومات عامة للمسجّلين في GST/HST
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 152
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 159
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 168
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 182
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 227
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 232
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 298
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.