Línea 101 del GST/HST no coincide con su estado de resultados

¿La línea 101 del GST/HST tiene que ser igual a las ventas de mi estado de resultados?

No, y con frecuencia no lo será. La línea 101, «ventas totales y otros ingresos», es una cifra que la CRA define para un período de declaración. El estado de resultados es un estado contable que se construye sobre otra base, así que es normal que ambos difieran por partidas que usted pueda nombrar y respaldar. Ninguna de las dos cifras es la correcta por defecto: un documento decide cada diferencia, y luego se corrige en la contabilidad, se corrige en la declaración o se deja como una diferencia normal.

Con el método regular, la línea 101 es el ingreso de sus ventas de bienes y servicios del período, incluidas las ventas de tasa cero (gravadas a tasa cero, como la mayoría de las exportaciones) y las ventas exentas (sin impuesto). Excluye el impuesto provincial sobre las ventas, el GST, el HST y cualquier monto ya reportado en una declaración anterior, y se redondea al dólar más cercano (CRA: instrucciones de la declaración). Quien usa el Quick Method anota las ventas gravables con el GST/HST incluido (CRA: RC4058).

Las dos cifras normalmente coinciden solo cuando todas las ventas se registran sin impuesto, se facturan y se contabilizan en el mismo período, y no hay notas de crédito, depósitos ni otras cuentas de ingresos.

Una diferencia deja de ser sencilla cuando:

• la diferencia sigue allí después de los pasos de abajo;
• se aplica el Quick Method;
• la diferencia se repite en varios períodos ya presentados;
• la CRA escribió sobre la declaración;
• una corporación debe conciliar los estados financieros de cierre con sus declaraciones.

Reúna antes de cambiar nada: cada declaración presentada del año, el detalle de ventas por código de impuesto y por fecha de factura, el estado de resultados de las mismas fechas, las notas de crédito y los registros de depósitos.

¿Por qué mi estado de resultados es mayor que la línea 101?

El estado de resultados es mayor cuando contiene algo que la línea 101 deja fuera: impuesto registrado dentro de las ventas, ingresos ya reportados en una declaración anterior o ingresos que la contabilidad reconoce antes que las reglas tributarias.

Trate un resto sin explicar como un error por encontrar, no como una cifra que hay que forzar para que coincida.

¿Por qué la línea 101 es mayor que mi estado de resultados?

La línea 101 es mayor cuando cuenta más que la única cuenta de «ventas» con la que la comparó, o cuando incluye el impuesto.

Las ventas de tasa cero forman parte del total del método regular aunque no se les haya cobrado impuesto.

¿El Quick Method cambia lo que va en la línea 101?

Sí. Quien usa el Quick Method anota las ventas gravables con el GST/HST incluido, multiplica ese total por la tasa de remesa para obtener la línea 103 y no puede reclamar créditos fiscales por insumos sobre los gastos operativos (CRA: instrucciones de la declaración; CRA: GST/HST neto).

Cuatro puntos por revisar cuando hay una diferencia con el Quick Method (CRA: RC4058):

• El negocio sigue cobrando el GST o el HST completo, pero remite solo una parte, así que una contabilidad que registra las ventas sin impuesto muestra menos que la línea 101 por el monto del impuesto.
• Los suministros sobre los que no se cobró impuesto (de tasa cero, exentos o hechos fuera de Canadá) y los suministros que no son elegibles para el cálculo quedan fuera de la línea 101. Un suministro no elegible se contabiliza como si la elección no estuviera vigente.
• Un crédito o reembolso al cliente por ventas elegibles se descuenta de los ingresos con impuesto incluido del período en que usted lo acredita o lo paga, antes de aplicar la tasa de remesa. La deducción ordinaria por nota de crédito no se aplica a esos suministros, así que no deduzca también ese impuesto en la línea 107 (Excise Tax Act, sección 227(6)).
• Si la elección estaba vigente al comienzo del ejercicio fiscal (para un nuevo contribuyente inscrito, al registrarse), se aplica un crédito de 1% sobre los primeros $30,000 de ingresos elegibles con impuesto incluido de todo ese ejercicio fiscal, no de nuevo en cada declaración. Va en la línea 107, no en la línea 101.

Como la línea 103 es la línea 101 multiplicada por la tasa de remesa, más el GST/HST que usted debía cobrar sobre suministros gravables que no son elegibles (y que no están en la línea 101), una línea 101 incorrecta cambia el impuesto remitido. Para la elección y las tasas, vea el Quick Method del GST/HST. Para saber dónde cae en el ingreso del negocio el impuesto que usted conserva, vea el Quick Method en la contabilidad.

¿A qué período pertenece una factura, un depósito o una nota de crédito?

Una venta gravable, incluidas las de tasa cero, pertenece al período en que se debe el impuesto: la primera de estas fechas, el día en que se paga el precio o el día en que vence (Excise Tax Act, sección 168). La CRA normalmente trata el pago como vencido en la fecha de la factura o en la fecha que fije un acuerdo, la que ocurra primero (CRA: instrucciones de la declaración).

Otras reglas fijan la fecha para las ventas de bienes inmuebles, los contratos largos de construcción o reparación y sus retenciones en garantía, y los arrendamientos o licencias (Excise Tax Act, sección 168; sección 152). Para las retenciones en garantía, vea retenciones en garantía de construcción y subcontratistas.

Quedan tres puntos abiertos. Si un monto es un depósito de garantía o un pago anticipado del precio depende del acuerdo. Para quien usa el método regular, las instrucciones de la línea 101 de la CRA no dicen si una nota de crédito reduce el ingreso de la línea 101; la ley y el Memorandum 12-2 tratan el impuesto, que va en la línea 107. Y la ley y la orientación de la CRA no dan una regla de momento para una venta exenta, que no lleva impuesto. Muestre en la conciliación el tratamiento que usa la contabilidad y confírmelo antes de apoyarse en él para un período ya presentado.

Compare el estado de resultados de las fechas exactas del período de declaración de la declaración, no de fechas que usted suponga, como un mes calendario, un trimestre o el ejercicio fiscal. Si su período de declaración difiere del ejercicio fiscal, vea período de declaración y ejercicio fiscal. Para el lado del ingreso de los cobros anticipados, vea cobros anticipados de clientes e ingresos diferidos.

¿Cómo alineo la declaración, el informe de ventas y el estado de resultados antes de presentar?

Arme un solo cuadro del período que empiece en el estado de resultados y termine en la línea 101, con un documento detrás de cada renglón.

1. Genere el estado de resultados y el informe de ventas para las mismas fechas: el período de declaración.
2. Genere el informe de ventas por fecha de factura, con el código de impuesto y el impuesto de cada línea. Revise las facturas enviadas antes de su fecha impresa, las facturas retrasadas sin una buena razón y los pagos recibidos antes de una factura; deje fuera los depósitos hasta que se apliquen.
3. Sume el informe de ventas por código de impuesto: gravables, de tasa cero, exentas, fuera de Canadá y otros ingresos. Quien usa el método regular y presenta en línea puede anotar el desglose en la línea 90 (ventas gravables, con los suministros de tasa cero que no son exportaciones) y en la línea 91 (suministros exentos, exportaciones de tasa cero y otras ventas e ingresos); la línea 101 se llena entonces a partir de ellas (CRA: instrucciones de la declaración).
4. Tome el ingreso total del estado de resultados, de todas las cuentas de ingresos.
5. Liste cada diferencia con un monto y un documento: impuesto registrado en ventas, momento, notas de crédito, depósitos, montos ya reportados, cobros que no son ventas.
6. Compare la línea 103 con la línea 101 como una prueba aproximada. Método regular: con una sola tasa, compare la línea 103 con esa tasa multiplicada por las ventas sobre las que cobró o debió cobrar impuesto, contando una vez una venta gravable de bienes de capital. Deje fuera el impuesto de una venta de bienes inmuebles que no estaba obligado a cobrar, salvo que lo cobrara por error. La línea 103 cuenta el impuesto de las facturas pagadas y sin pagar. Quick Method: la línea 103 es la línea 101 multiplicada por la tasa de remesa que corresponda, más el impuesto de cualquier suministro gravable que no sea elegible (CRA: instrucciones de la declaración). Una cifra muy alejada de estas es un motivo para buscar ventas registradas con impuesto, un código de impuesto equivocado o una venta faltante, no una conclusión.
7. Conserve el cuadro junto con la copia de trabajo de la declaración. Los registros normalmente se conservan 6 años desde el final del año al que se refieren, y los recibos no se envían cuando se presenta por vía electrónica (CRA: registros que debe conservar).

¿Qué número es el correcto cuando todavía no coinciden?

Ninguno, por defecto. Un documento decide cada partida: la factura, su fecha y su código de impuesto. Cada partida cae entonces en uno de tres grupos: un error de la contabilidad, un error de la declaración o una diferencia real que se mantiene en el cuadro.

El método importa. Con el Quick Method, la línea 103 sale de la línea 101, así que un error en una cambia el impuesto. Con el método regular, la línea 103 se anota por separado, así que la línea 101 puede estar mal mientras el impuesto está bien, o al revés (CRA: instrucciones de la declaración).

La declaración del impuesto sobre la renta toma sus ingresos según las reglas de ese impuesto, no de la línea 101. Si el GST/HST cobrado cuenta como ingreso se explica en si el GST/HST cobrado es ingreso.

Ya presenté con una línea 101 equivocada: ¿cómo la corrijo?

No presente una declaración nueva para el período. Ajuste la declaración presentada en My Business Account o Represent a Client (los portales en línea de la CRA), o envíe una carta firmada a un centro tributario con el número empresarial y la extensión RT (el RT y los cuatro dígitos que siguen al número empresarial), el período y los montos corregidos (CRA: después de presentar).

La CRA generalmente limita la nueva determinación a 4 años después de la última de estas fechas, la fecha de vencimiento y el día de presentación, y pide que las solicitudes de ajuste lleguen antes de ese límite (Excise Tax Act, sección 298; política P-149R de la CRA). Ese límite no se aplica a un asunto en el que la persona hizo una declaración falsa atribuible a negligencia, descuido o falta intencional, o cometió fraude: en ese caso la CRA puede determinarlo en cualquier momento (sección 298(4)). Si un error antiguo cae allí depende de los hechos. Una segunda excepción se refiere al momento: si, al determinar, la CRA encuentra que el impuesto pagado por un período de declaración correspondía a otro, puede determinar ese otro período en cualquier momento respecto de ese asunto (sección 298(5)). La CRA decide cada solicitud según sus hechos y puede rechazarla total o parcialmente.

Si el error pudiera derivar en una multa, la CRA remite a los contribuyentes a su Programa de Divulgaciones Voluntarias. Si una solicitud califica, y qué alivio da, depende de las condiciones que la CRA fija para el programa, así que revíselas antes de enviar nada (CRA: después de presentar). Si la CRA ya escribió sobre el período, lea sobre revisiones y auditorías antes de enviar un ajuste.

La instrucción de la CRA cubre un error en una declaración presentada, y su opción de carta pide el monto corregido de cada línea, así que un error en la línea 101 sigue la misma vía de ajuste. Las páginas de la CRA no tratan por separado un cambio que deja igual el impuesto neto: conserve la conciliación que respalda las ventas revisadas. Para los pasos y los intereses que siguen a un cambio de impuesto, vea cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada.

¿Cuándo una diferencia llama la atención de la CRA?

La revisión posterior a la determinación de la CRA examina los montos reportados en distintas líneas, como las ventas frente al GST/HST cobrado sobre ellas, y si las ventas de la declaración de GST/HST coinciden con el ingreso del negocio en la declaración del impuesto sobre la renta (CRA: revisión posterior a la determinación). La CRA también indica que las declaraciones se seleccionan para auditoría o examen por evaluación de riesgo y por selección aleatoria de expedientes (CRA: auditoría y examen). Ninguna de las dos páginas indica qué tamaño de diferencia provoca una revisión.

En una revisión, la CRA puede pedir el motivo de una discrepancia y si usted hizo suministros de tasa cero o exentos, o ventas fuera de su provincia o país (CRA: revisión posterior a la determinación). También puede pedirle que explique los montos y que entregue facturas o recibos (CRA: después de presentar). Un cuadro de una página, hecho con los pasos de arriba, le ayuda a responder. Para saber qué implica una revisión, vea revisiones y auditorías del GST/HST.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Consultor de Ontario registra honorarios con el HST incluido

Un consultor de Ontario factura $100,000 de honorarios más $13,000 de HST (13%) y registra $113,000 en ventas. El estado de resultados muestra $113,000. La línea 101 (método regular) es $100,000 y la línea 103 es $13,000. La diferencia de $13,000 es el impuesto, que pertenece a una cuenta de HST cobrado. En este ejemplo, quien necesita la corrección es la contabilidad, no la declaración: sobrestima la utilidad en $13,000 y deja el HST por pagar fuera de los pasivos.

Tienda en línea de Alberta con clientes en EE. UU.

El estado de resultados de una tienda en línea de Alberta muestra $80,000 de ventas, todas registradas sin GST, incluidos $15,000 de ventas de tasa cero a clientes de EE. UU. La línea 101 (método regular) es $80,000, no solo los $65,000 sobre los que se cobró GST. Quien presenta en línea con el desglose anota $65,000 en la línea 90 y $15,000 en la línea 91 si esas ventas son exportaciones de tasa cero. El GST del 5% sobre los $65,000 es $3,250 en la línea 103. Dejar las ventas de tasa cero fuera de la línea 101 la subestimaría en $15,000.

Minorista de Ontario con el Quick Method

Un minorista de Ontario que usa el Quick Method tiene ventas de $200,000 antes de impuestos en su estado de resultados, todas ventas gravables elegibles. La línea 101 es $226,000: $200,000 más $26,000 de HST al 13%. La línea 103 es $226,000 multiplicados por la tasa de remesa que corresponda. La diferencia de $26,000 es la esperada. Anotar $200,000 en la línea 101 subestimaría la base sobre la que se calcula la remesa.

¿Su caso es distinto?

• La diferencia sigue allí después de estas revisiones, abarca más de un período presentado, o hay una carta o revisión abierta de la CRA: cada período necesita su propia decisión, sea ajustar la declaración, corregir la contabilidad o ambas cosas, y puede ser necesario que el T2125 o el T2 de cierre las sigan. Empiece con cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada y, si hay una revisión abierta, revisiones y auditorías del GST/HST. Reconstruir los períodos en orden es trabajo de registro contable.
• Usted usa el Quick Method: vea el Quick Method y el Quick Method en la contabilidad.
• La cuenta de GST/HST por pagar difiere del saldo de la CRA: siga cómo conciliar el GST/HST por pagar con la CRA.
• Su contabilidad lleva meses de atraso: vea cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada. Ponerla al día es trabajo de registro contable.
• Una corporación necesita estados financieros de cierre que concuerden con sus declaraciones: vea estados financieros de cierre de una corporación. Conciliar los estados con varias declaraciones presentadas es trabajo de registro contable.
• No está seguro de cómo se grava una venta: vea ventas exentas, de tasa cero y fuera del alcance del impuesto.
• Su negocio está ubicado en Quebec: la mayoría de los negocios allí presenta sus declaraciones de GST/HST ante Revenu Québec, no ante la CRA (CRA: RC4022), y esta página no cubre esa declaración.