Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- GST/HST-Registrierte, deren Gesamtbetrag in Zeile 101 von den Umsätzen in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung abweicht
- Einzelunternehmer, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften, die bei der CRA nach der regulären Methode oder der Quick Method einreichen
Hier nicht behandelt
- GST/HST-Konten und Steuercodes einrichten
- Das GST/HST-Verbindlichkeitskonto mit dem Saldo der CRA abstimmen
- Eine eingereichte Erklärung im Einzelnen ändern
- Wahl der Quick Method und Abführungssätze
- Bei Revenu Québec eingereichte Erklärungen
- Provinzumsatzsteuer
Muss Zeile 101 der GST/HST dem Umsatz in meiner Gewinn- und Verlustrechnung entsprechen?
Nein, und häufig tut sie es nicht. Zeile 101, „Gesamtumsatz und sonstige Einnahmen“, ist eine Zahl, die die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) für einen Meldezeitraum definiert. Die Gewinn- und Verlustrechnung ist eine Buchhaltungsaufstellung auf anderer Grundlage; beide Zahlen weichen daher erwartungsgemäß um Posten ab, die sich benennen und belegen lassen. Keine der beiden Zahlen ist von vornherein richtig: Ein Beleg entscheidet über jede Differenz, die dann in den Büchern korrigiert, in der Erklärung korrigiert oder als normale Abweichung beibehalten wird.
Bei der regulären Methode ist Zeile 101 der Ertrag aus Ihren Verkäufen von Waren und Dienstleistungen im Zeitraum, einschließlich nullbesteuerter Umsätze (mit Steuersatz null besteuert, wie die meisten Exporte) und befreiter Umsätze (ohne Steuer). Nicht enthalten sind Provinzumsatzsteuer, GST, HST und Beträge, die bereits in einer früheren Erklärung gemeldet wurden; der Betrag wird auf den nächsten vollen Dollar gerundet (CRA: Anleitung zur Erklärung). Wer die Quick Method nutzt, trägt die steuerpflichtigen Umsätze einschließlich der GST/HST ein (CRA: RC4058).
| Im Betrag in Zeile 101 enthalten? | Reguläre Methode | Quick Method |
|---|---|---|
| Steuerpflichtige Umsätze | Ja, ohne die GST/HST | Ja, mit der GST/HST |
| Nullbesteuerte Umsätze | Ja | Nein |
| Befreite Umsätze | Ja | Nein |
| Umsätze außerhalb Kanadas | Ja (als sonstige Einnahmen aufgeführt) | Nein |
| Verkäufe von Grundstücken oder Anlagevermögen | Grundstücke des Anlagevermögens und Firmenwert: ja, als sonstige Einnahmen aufgeführt. Anderes Anlagevermögen wie Ausrüstung: nicht aufgeführt, aber Zeile 103 enthält die darauf entfallende Steuer, rechnen Sie daher mit dem Preis in der Summe | Nein |
| Provinzumsatzsteuer | Nein | Nein |
Die beiden Zahlen stimmen normalerweise nur überein, wenn jeder Verkauf ohne Steuer gebucht, in derselben Periode in Rechnung gestellt und gebucht wird und es keine Gutschriften, Anzahlungen oder weiteren Ertragskonten gibt.
Eine Abweichung ist nicht mehr einfach, wenn:
- die Differenz nach den folgenden Schritten bestehen bleibt;
- die Quick Method gilt;
- die Differenz sich über mehrere eingereichte Perioden wiederholt;
- die CRA wegen der Erklärung geschrieben hat;
- eine Kapitalgesellschaft Abschlüsse zum Jahresende mit ihren Erklärungen abstimmen muss.
Sammeln Sie vor jeder Änderung: jede eingereichte Erklärung des Jahres, die Umsatzdetails nach Steuercode und Rechnungsdatum, die Gewinn- und Verlustrechnung für dieselben Daten, Gutschriften und Unterlagen zu Anzahlungen.
Warum ist meine Gewinn- und Verlustrechnung höher als Zeile 101?
Die Gewinn- und Verlustrechnung ist höher, wenn sie etwas enthält, das Zeile 101 auslässt: in den Umsätzen gebuchte Steuer, Ertrag, der bereits in einer früheren Erklärung gemeldet wurde, oder Ertrag, den die Bücher früher erfassen als das Steuerrecht.
| Ursache | So erkennen Sie sie | Wo sie behoben wird |
|---|---|---|
| Umsätze inklusive GST/HST gebucht | Die Differenz entspricht etwa der erhobenen Steuer in Zeile 103 | In den Büchern: Buchen Sie die Steuer auf ein Konto für erhobene Steuer, nicht auf Umsatz. Siehe GST/HST in den Büchern erfassen |
| Ertrag, der bereits in einer früheren Erklärung gemeldet wurde | Ein Kunde hat in einer früheren Periode gezahlt oder Sie haben dort in Rechnung gestellt, für Arbeit, die jetzt geliefert wurde (häufig bei Büchern nach Zahlungseingang) | Nichts in der Erklärung: Zeile 101 schließt ihn aus. Führen Sie eine Aufstellung |
| Geleistete, aber noch nicht in Rechnung gestellte oder bezahlte Arbeit | Der Ertrag wird bei Lieferung gebucht; es gibt keine Rechnung | Noch nichts in der Erklärung, außer wenn eine der unten genannten Zeitregeln greift |
| Ein Eingang, der kein Ertrag aus einer Lieferung ist | Ein Ertragskonto enthält eine Erstattung, einen Zuschuss, eine Versicherungsleistung oder einen Gewinn | Hängt von den Tatsachen ab: ob ein Eingang die Zahlung für eine Lieferung ist, richtet sich nach seinen Bedingungen, und die Anleitung zu Zeile 101 nennt diese Posten nicht |
Behandeln Sie einen ungeklärten Rest als Fehler, den es zu finden gilt, und nicht als Zahl, die Sie zur Übereinstimmung zwingen.
Warum ist Zeile 101 höher als meine Gewinn- und Verlustrechnung?
Zeile 101 ist höher, wenn sie mehr erfasst als das eine Konto „Umsatzerlöse“, mit dem Sie sie verglichen haben, oder wenn sie die Steuer enthält.
| Ursache | So erkennen Sie sie |
|---|---|
| Vergleich mit einem Umsatzkonto statt mit den gesamten Erträgen | Nullbesteuerte, befreite, ausländische und „sonstige“ Umsätze liegen auf anderen Konten, gehören aber zur Summe der regulären Methode |
| Sonstige Einnahmen, die die Bücher nur als Gewinn oder gar nicht zeigen | Ein Verkauf von Grundstücken des Anlagevermögens, Firmenwert oder Ausrüstung: Die Bücher zeigen vielleicht nur einen Gewinn oder nichts. Die CRA führt Grundstücke, Firmenwert und Finanzdienstleistungen als sonstige Einnahmen in Zeile 91 auf (zur Ausrüstung siehe die erste Tabelle) |
| Quick Method | Die Gewinn- und Verlustrechnung ist ohne Steuer; Zeile 101 enthält die GST/HST |
| Geld, das vor Entstehen des Ertrags eingeht | Eine Vorauszahlung des Preises steht in den Büchern als noch nicht verdienter Ertrag, ist in der Erklärung aber Zahlung für eine Lieferung; eine Kaution ist es nicht (siehe die Tabelle zu den Perioden unten) |
| Bücher nach Zahlungseingang | Eine in der Periode ausgestellte, an deren Ende aber unbezahlte Rechnung steht in Zeile 101, da die Steuer zum früheren von Zahlung und Fälligkeit zu zahlen ist, aber noch nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung. Siehe Zahlungseingang oder periodengerechte Buchführung |
| Umsätze, die als Auszahlungen einer Zahlungs- oder Verkaufsplattform gebucht sind | Die Differenz sind die Gebühren und Erstattungen, die vor der Einzahlung abgezogen wurden. Buchen Sie jeden Verkauf mit dem Betrag, der dem Kunden berechnet wurde, und die Gebühr als Aufwand. Hat eine Plattform die Steuer für Sie erhoben, siehe Wenn ein Marktplatz die GST/HST erhebt |
| In US-Dollar fakturierte Umsätze | Die Differenz kann in beide Richtungen gehen. Die Erklärung rechnet den Preis zum Kurs des Tages um, an dem die Steuer zu zahlen ist, oder eines anderen Tages, den die CRA akzeptiert (Excise Tax Act, s. 159); die Bücher können einen anderen Kurs verwenden. Siehe Freiberufler, die in USD bezahlt werden |
| Rundung | Zeile 101 steht in vollen Dollar |
Nullbesteuerte Umsätze gehören zur Summe der regulären Methode, obwohl auf sie keine Steuer berechnet wurde.
Ändert die Quick Method, was in Zeile 101 steht?
Ja. Wer die Quick Method nutzt, trägt die steuerpflichtigen Umsätze einschließlich der GST/HST ein, multipliziert diese Summe für Zeile 103 mit dem Abführungssatz und kann auf Betriebsausgaben keinen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) geltend machen (CRA: Anleitung zur Erklärung; CRA: Netto-GST/HST).
Vier Punkte, die Sie bei einer Abweichung in der Quick Method prüfen (CRA: RC4058):
- Das Unternehmen berechnet weiterhin die volle GST oder HST, führt aber nur einen Teil ab; Bücher, die Umsätze vor Steuer erfassen, zeigen daher um die Steuer weniger als Zeile 101.
- Lieferungen, auf die keine Steuer berechnet wurde (nullbesteuert, befreit, außerhalb Kanadas ausgeführt), und Lieferungen, die für die Berechnung nicht infrage kommen, bleiben außerhalb von Zeile 101. Eine nicht infrage kommende Lieferung wird so abgerechnet, als gälte die Wahl nicht.
- Eine Gutschrift oder Erstattung an Kunden für infrage kommende Umsätze wird in der Periode, in der Sie sie gutschreiben oder zahlen, vom Ertrag einschließlich Steuer abgezogen, bevor der Abführungssatz angewandt wird. Der gewöhnliche Abzug für Gutschriften gilt für diese Lieferungen nicht; ziehen Sie diese Steuer daher nicht zusätzlich in Zeile 107 ab (Excise Tax Act, s. 227(6)).
- Galt die Wahl zu Beginn des Geschäftsjahres (bei einem neuen Registrierten bei der Registrierung), gilt eine Gutschrift von 1 % auf die ersten $30.000 des infrage kommenden Ertrags einschließlich Steuer über das gesamte Geschäftsjahr, nicht neu bei jeder Erklärung. Sie gehört in Zeile 107, nicht in Zeile 101.
Da Zeile 103 gleich Zeile 101 mal Abführungssatz ist, zuzüglich der GST/HST, die Sie auf nicht infrage kommende steuerpflichtige Lieferungen (die nicht in Zeile 101 stehen) berechnen mussten, verändert eine falsche Zeile 101 die abgeführte Steuer. Zur Wahl und zu den Sätzen siehe Die GST/HST Quick Method. Wo die einbehaltene Steuer in den Geschäftseinkünften landet, steht unter Die Quick Method in den Büchern.
In welche Periode gehören eine Rechnung, eine Anzahlung oder eine Gutschrift?
Ein steuerpflichtiger Verkauf, nullbesteuerte Umsätze eingeschlossen, gehört in die Periode, in der die Steuer zu zahlen ist: der frühere von dem Tag, an dem der Preis bezahlt wird, und dem Tag, an dem er fällig wird (Excise Tax Act, s. 168). Die CRA behandelt die Zahlung in der Regel als fällig am Rechnungsdatum oder an dem in einer Vereinbarung festgelegten Datum, je nachdem, was früher liegt (CRA: Anleitung zur Erklärung).
| Ereignis | Periode in der Erklärung | Quelle |
|---|---|---|
| Rechnung ausgestellt, später bezahlt | Die Periode des frühesten von drei Tagen: dem Tag, an dem die Rechnung erstmals ausgestellt wird, ihrem aufgedruckten Datum und dem Datum, an dem eine schriftliche Vereinbarung die Zahlung verlangt | s. 168(1); s. 152(1) |
| Arbeit geleistet, Rechnung ohne guten Grund verzögert | Der Tag, an dem die Rechnung hätte ausgestellt werden sollen | s. 152(1)(b) |
| Zahlung vor jeder Rechnung erhalten | Die Periode der Zahlung | s. 168(1) |
| Teilzahlung des Preises | Jeder Teil in der Periode, in der er bezahlt wird oder fällig ist | s. 168(2) |
| Als Sicherheit oder Anzahlung geleisteter Betrag (Deposit) im Zusammenhang mit einer Lieferung, rückzahlbar oder nicht | Keine Zahlung des Preises, bis Sie ihn auf den Preis anrechnen. Verfällt er, weil eine Vereinbarung über einen steuerpflichtigen, nicht nullbesteuerten Verkauf in Kanada verletzt, geändert oder beendet wird, enthält der verfallene Betrag GST/HST, die für die Periode des Verfalls zu melden ist | s. 168(9); s. 182(1); CRA: Sonderfälle |
| Gutschrift (Credit Note), die Sie ausstellen | Reguläre Methode: Die Steuer kann in der Periode abgezogen werden, in der die Gutschrift ausgestellt wird, soweit sie in die Nettosteuer dieser oder einer früheren Periode eingegangen ist. Quick Method, infrage kommende Lieferungen: Die Gutschrift wird stattdessen vom infrage kommenden Ertrag abgezogen (siehe den Abschnitt zur Quick Method) | s. 232(3); Memorandum 12-2; RC4058 |
| Waren verkauft, wobei der Preis ganz oder teilweise bis zum Ende des Monats nach Übergang des Eigentums oder Besitzes weder bezahlt noch fällig ist | Der letzte Tag dieses Monats, für diesen Teil | s. 168(3) |
Andere Regeln legen das Datum für Verkäufe von Grundstücken, lange Bau- oder Reparaturverträge samt Einbehalten sowie Vermietungen und Lizenzen fest (Excise Tax Act, s. 168; s. 152). Zu Einbehalten siehe Einbehalte im Bau und Subunternehmer.
Drei Punkte sind offen. Ob ein Betrag eine Kaution oder eine vorzeitige Zahlung des Preises ist, hängt von der Vereinbarung ab. Für einen Anwender der regulären Methode sagt die Anleitung der CRA zu Zeile 101 nicht, ob eine Gutschrift den Ertrag in Zeile 101 mindert; das Gesetz und Memorandum 12-2 behandeln die Steuer, die in Zeile 107 steht. Und das Gesetz und die Hinweise der CRA nennen keine Zeitregel für einen befreiten Verkauf, auf den keine Steuer entfällt. Zeigen Sie in der Abstimmung die Behandlung, die die Bücher anwenden, und bestätigen Sie sie, bevor Sie sich für eine bereits eingereichte Periode darauf verlassen.
Vergleichen Sie die Gewinn- und Verlustrechnung für genau die Daten des Meldezeitraums der Erklärung, nicht für angenommene Daten wie einen Kalendermonat, ein Quartal oder das Geschäftsjahr. Zu einem Meldezeitraum, der vom Geschäftsjahr abweicht, siehe Meldezeitraum und Geschäftsjahr. Zur Ertragsseite von Vorauszahlungen siehe Kundenanzahlungen und noch nicht verdiente Erträge.
Wie bringe ich Erklärung, Umsatzbericht und Gewinn- und Verlustrechnung vor dem Einreichen in Einklang?
Erstellen Sie für die Periode eine Aufstellung, die bei der Gewinn- und Verlustrechnung beginnt und bei Zeile 101 endet, mit einem Beleg hinter jeder Zeile.
- Erstellen Sie die Gewinn- und Verlustrechnung und den Umsatzbericht für dieselben Daten: den Meldezeitraum.
- Erstellen Sie den Umsatzbericht nach Rechnungsdatum, mit Steuercode und Steuer in jeder Zeile. Prüfen Sie Rechnungen, die vor ihrem aufgedruckten Datum versandt wurden, ohne guten Grund verzögerte Rechnungen und Zahlungen, die vor einer Rechnung eingegangen sind; lassen Sie Anzahlungen außen vor, bis sie angerechnet werden.
- Summieren Sie den Umsatzbericht nach Steuercode: steuerpflichtig, nullbesteuert, befreit, außerhalb Kanadas und sonstige Einnahmen. Wer bei der regulären Methode online einreicht, kann die Aufteilung in Zeile 90 (steuerpflichtige Umsätze, mit nullbesteuerten Lieferungen außer Exporten) und Zeile 91 (befreite Lieferungen, nullbesteuerte Exporte und sonstige Umsätze und Einnahmen) eintragen; Zeile 101 füllt sich dann daraus (CRA: Anleitung zur Erklärung).
- Entnehmen Sie die Gesamterträge aus der Gewinn- und Verlustrechnung, aus allen Ertragskonten.
- Listen Sie jede Differenz mit Betrag und Beleg auf: in den Umsätzen gebuchte Steuer, Zeitpunkte, Gutschriften, Anzahlungen, bereits gemeldete Beträge, Eingänge, die keine Umsätze sind.
- Prüfen Sie Zeile 103 gegen Zeile 101 als groben Test. Reguläre Methode: Vergleichen Sie bei einem einzigen Satz Zeile 103 mit diesem Satz mal den Umsätzen, auf die Sie Steuer erhoben haben oder erheben mussten, wobei ein steuerpflichtiger Verkauf von Anlagevermögen einmal zählt. Lassen Sie Steuer auf einen Grundstücksverkauf weg, die Sie nicht erheben mussten, es sei denn, Sie haben sie irrtümlich erhoben. Zeile 103 zählt die Steuer auf bezahlte und unbezahlte Rechnungen. Quick Method: Zeile 103 ist Zeile 101 mal dem geltenden Abführungssatz, zuzüglich der Steuer auf nicht infrage kommende steuerpflichtige Lieferungen (CRA: Anleitung zur Erklärung). Eine Zahl, die weit davon abweicht, ist ein Grund, nach mit Steuer gebuchten Umsätzen, einem falschen Steuercode oder einem fehlenden Verkauf zu suchen, kein Ergebnis.
- Bewahren Sie die Aufstellung mit der Arbeitskopie der Erklärung auf. Unterlagen werden in der Regel 6 Jahre ab dem Ende des Jahres aufbewahrt, auf das sie sich beziehen, und Belege werden bei elektronischer Einreichung nicht mitgeschickt (CRA: aufzubewahrende Unterlagen).
Welche Zahl ist richtig, wenn sie weiterhin abweichen?
Standardmäßig keine. Ein Beleg entscheidet über jeden Posten: die Rechnung, ihr Datum und ihr Steuercode. Jeder Posten fällt dann in eine von drei Gruppen: ein Fehler in den Büchern, ein Fehler in der Erklärung oder ein echter Unterschied, der in der Aufstellung bleibt.
| Was Sie finden | Übliche Korrektur |
|---|---|
| Umsätze inklusive Steuer gebucht | Die Bücher |
| Ein nullbesteuerter, befreiter oder steuerpflichtiger Verkauf mit falschem Code | Der Steuercode, dann die Erklärung, wenn sich dies auf Zeile 103 oder die Vorsteuerabzüge ausgewirkt hat. Siehe Befreite, nullbesteuerte und nicht steuerbare Umsätze |
| Zeile 101 der Quick Method vor Steuer eingetragen | Die Erklärung: Zeile 103 wird daraus berechnet |
| Nullbesteuerte oder befreite Umsätze in Zeile 101 weggelassen (reguläre Methode) | Die Erklärung |
| Ein in Rechnung gestellter, aber in den Büchern fehlender Verkauf | Die Bücher, und auch die Erklärung, wenn sie aus ihnen erstellt wurde |
| Eine Rechnung in der falschen Periode | Die Bücher, und die Erklärung für beide Perioden, wenn sie ihnen gefolgt ist |
Die Methode ist entscheidend. In der Quick Method ergibt sich Zeile 103 aus Zeile 101, ein Fehler in der einen ändert also die Steuer. In der regulären Methode wird Zeile 103 gesondert eingetragen, sodass Zeile 101 falsch und die Steuer richtig sein kann oder umgekehrt (CRA: Anleitung zur Erklärung).
Die Einkommensteuererklärung übernimmt ihren Ertrag nach den Regeln der Einkommensteuer, nicht aus Zeile 101. Ob die GST/HST als Einkommen zählt, behandelt Ist erhobene GST/HST Einkommen.
Ich habe mit falscher Zeile 101 eingereicht: Wie korrigiere ich das?
Reichen Sie für die Periode keine neue Erklärung ein. Berichtigen Sie die eingereichte Erklärung in My Business Account oder Represent a Client, oder senden Sie einen unterschriebenen Brief an ein Steuerzentrum (Tax Centre) mit der BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer) und der RT-Erweiterung (RT und die vier Ziffern, die auf die Business Number folgen), der Periode und den korrigierten Beträgen (CRA: nach dem Einreichen).
Die CRA beschränkt eine geänderte Festsetzung in der Regel auf 4 Jahre nach dem späteren von Fälligkeitstermin und Einreichungstag und bittet darum, Berichtigungsanträge vor dieser Grenze zu stellen (Excise Tax Act, s. 298; CRA-Richtlinie P-149R). Diese Grenze gilt nicht für eine Angelegenheit, bei der die Person eine falsche Angabe aus Nachlässigkeit, Unachtsamkeit oder vorsätzlichem Versäumnis gemacht oder Betrug begangen hat: Die CRA kann sie dann jederzeit festsetzen (s. 298(4)). Ob ein alter Fehler darunter fällt, hängt von den Tatsachen ab. Eine zweite Ausnahme betrifft den Zeitpunkt: Stellt die CRA bei der Festsetzung fest, dass für einen Meldezeitraum gezahlte Steuer für einen anderen fällig war, kann sie diesen anderen Zeitraum für diese Angelegenheit jederzeit festsetzen (s. 298(5)). Die CRA entscheidet über jeden Antrag nach den Tatsachen und kann ihn ganz oder teilweise ablehnen.
Kann der Fehler zu einem Strafzuschlag führen, verweist die CRA Einreicher auf ihr Voluntary Disclosures Program (Programm zur freiwilligen Offenlegung). Ob ein Antrag die Voraussetzungen erfüllt und welche Entlastung er bringt, hängt von den Bedingungen ab, die die CRA für das Programm festlegt; prüfen Sie sie daher, bevor Sie etwas absenden (CRA: nach dem Einreichen). Hat die CRA schon wegen der Periode geschrieben, lesen Sie Überprüfungen und Prüfungen, bevor Sie eine Berichtigung senden.
Die Anweisung der CRA betrifft einen Fehler in einer eingereichten Erklärung, und ihre Brieflösung verlangt den korrigierten Betrag für jede Zeile; ein Fehler in Zeile 101 läuft daher über denselben Berichtigungsweg. Die Seiten der CRA behandeln eine Änderung, bei der die Nettosteuer gleich bleibt, nicht gesondert: Bewahren Sie die Abstimmung auf, die die geänderten Umsätze stützt. Zu den Schritten und den Zinsen, die auf eine Steueränderung folgen, siehe Eingereichte GST/HST-Erklärung berichtigen.
Wann zieht eine Abweichung die Aufmerksamkeit der CRA auf sich?
Die nachträgliche Überprüfung (Post-Assessing Review) der CRA betrachtet Beträge in verschiedenen Zeilen, etwa Umsätze im Vergleich zur darauf erhobenen GST/HST, und ob die Umsätze in der GST/HST-Erklärung mit den Geschäftseinkünften in der Einkommensteuererklärung übereinstimmen (CRA: Post-Assessing Review). Die CRA gibt außerdem an, dass Erklärungen für eine Prüfung oder Untersuchung nach Risikobewertung und durch zufällige Auswahl ausgewählt werden (CRA: Prüfung und Untersuchung). Keine der beiden Seiten nennt eine Größe der Abweichung, die eine Überprüfung auslöst.
Bei einer Überprüfung kann die CRA nach dem Grund einer Abweichung fragen und danach, ob Sie nullbesteuerte oder befreite Lieferungen oder Verkäufe außerhalb Ihrer Provinz oder Ihres Landes ausgeführt haben (CRA: Post-Assessing Review). Sie kann auch verlangen, dass Sie die Beträge erklären und Rechnungen oder Belege vorlegen (CRA: nach dem Einreichen). Eine einseitige Aufstellung aus den obigen Schritten hilft bei der Antwort. Was eine Überprüfung bedeutet, steht unter GST/HST-Überprüfungen und -Prüfungen.
Beispiel
Alle Zahlen sind in kanadischen Dollar angegeben und dienen nur der Veranschaulichung.
Berater in Ontario bucht Honorare inklusive HST
Ein Berater in Ontario stellt $100.000 Honorar zuzüglich $13.000 HST (13 %) in Rechnung und bucht $113.000 auf Umsatz. Die Gewinn- und Verlustrechnung zeigt $113.000. Zeile 101 (reguläre Methode) beträgt $100.000, Zeile 103 beträgt $13.000. Die Differenz von $13.000 ist die Steuer, die auf ein Konto für erhobene HST gehört. In diesem Beispiel brauchen die Bücher die Korrektur, nicht die Erklärung: Sie weisen den Gewinn um $13.000 zu hoch aus und lassen die geschuldete HST aus den Verbindlichkeiten heraus.
Onlineshop in Alberta mit US-Kunden
Die Gewinn- und Verlustrechnung eines Onlineshops in Alberta zeigt $80.000 Umsatz, alles ohne GST gebucht, darunter $15.000 nullbesteuerte Umsätze an US-Kunden. Zeile 101 (reguläre Methode) beträgt $80.000, nicht nur die $65.000, auf die GST berechnet wurde. Ein Online-Einreicher, der die Aufteilung nutzt, trägt $65.000 in Zeile 90 und die $15.000 in Zeile 91 ein, wenn es sich um nullbesteuerte Exporte handelt. Die GST von 5 % auf die $65.000 beträgt $3.250 in Zeile 103. Ließe man die nullbesteuerten Umsätze in Zeile 101 weg, wäre sie um $15.000 zu niedrig.
Einzelhändler in Ontario mit Quick Method
Ein Einzelhändler in Ontario, der die Quick Method nutzt, hat in der Gewinn- und Verlustrechnung Umsätze von $200.000 vor Steuer, alles infrage kommende steuerpflichtige Umsätze. Zeile 101 beträgt $226.000: $200.000 plus $26.000 HST zu 13 %. Zeile 103 ist $226.000 mal dem geltenden Abführungssatz. Die Differenz von $26.000 ist zu erwarten. Würde er $200.000 in Zeile 101 eintragen, wäre die Grundlage der Abführungsberechnung zu niedrig.
Anders in Ihrem Fall?
- Die Differenz bleibt nach diesen Prüfungen bestehen, sie erstreckt sich über mehr als eine eingereichte Periode, oder ein Schreiben oder eine Überprüfung der CRA läuft: Jede Periode braucht ihre eigene Entscheidung, ob die Erklärung berichtigt, die Bücher korrigiert werden oder beides, und die Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit) oder die T2 zum Jahresende muss unter Umständen folgen. Beginnen Sie mit Eingereichte GST/HST-Erklärung berichtigen und, falls eine Überprüfung läuft, mit GST/HST-Überprüfungen und -Prüfungen. Die Perioden der Reihe nach neu aufzubauen ist Arbeit für die Buchhaltung.
- Sie nutzen die Quick Method: Siehe Die Quick Method und Die Quick Method in den Büchern.
- Das GST/HST-Verbindlichkeitskonto weicht vom Saldo der CRA ab: Folgen Sie GST/HST-Verbindlichkeit mit der CRA abstimmen.
- Ihre Bücher sind Monate im Rückstand: Siehe Überfällige Bücher nachholen. Sie auf den aktuellen Stand zu bringen ist Arbeit für die Buchhaltung.
- Eine Kapitalgesellschaft braucht Abschlüsse zum Jahresende, die mit ihren Erklärungen übereinstimmen: Siehe Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft. Abschlüsse mit mehreren eingereichten Erklärungen in Einklang zu bringen ist Arbeit für die Buchhaltung.
- Sie sind nicht sicher, wie ein Verkauf besteuert wird: Siehe Befreite, nullbesteuerte und nicht steuerbare Umsätze.
- Ihr Unternehmen hat seinen Sitz in Québec: Die meisten Unternehmen dort reichen ihre GST/HST-Erklärungen bei Revenu Québec statt bei der CRA ein (CRA: RC4022), und dieser Ratgeber behandelt diese Erklärung nicht.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Satz der Gutschrift auf die ersten Umsätze bei der Quick Method Steuergutschrift auf berechtigte Umsätze einschließlich Steuer, wenn die Wahl zu Beginn des Geschäftsjahres oder bei einem neu Registrierten bei der Registrierung wirksam wird | 1 % | CRA: Quick Method (Schnellverfahren) für GST/HST Geprüft |
| Umsätze, die bei der Quick Method für die Gutschrift auf die ersten Umsätze berechtigt sind Erste berechtigte Umsätze einschließlich Steuer in jedem Geschäftsjahr; ein nicht genutzter Betrag kann nicht vorgetragen werden | $30.000 | CRA: Quick Method (Schnellverfahren) für GST/HST Geprüft |
| Übliche Aufbewahrungsfrist für GST/HST-Unterlagen In der Regel ab dem Ende des letzten Steuerjahres, auf das sich die Unterlagen beziehen; Unterlagen zu langfristigem Vermögen und andere Ausnahmen können eine längere Aufbewahrung erfordern | 6 Jahre | CRA: Aufzubewahrende GST/HST-Unterlagen Geprüft |
| Übliche Frist für einen geänderten GST/HST-Bescheid In der Regel ab dem späteren Zeitpunkt aus Einreichungsfrist der Erklärung und tatsächlicher Einreichung nach Excise Tax Act, Absatz 298(1)(a) gemessen; Ausnahmen gelten. | 4 Jahre | Justice Laws: Excise Tax Act, Abschnitt 298 Geprüft |
Primärquellen
- CRA: Anleitung zum Ausfüllen einer GST/HST-Erklärung
- CRA: Ihre Netto-GST/HST berechnen
- CRA: RC4058 Quick Method of Accounting for GST/HST
- CRA: Aufzubewahrende GST/HST-Unterlagen
- CRA: Nach dem Einreichen einer GST/HST-Erklärung
- CRA: P-149R Verwaltungsrichtlinie zur Berichtigung einer GST/HST-Erklärung
- CRA: GST/HST in Sonderfällen berechnen
- CRA: GST/HST Memorandum 12-2, Erstattung, Berichtigung oder Gutschrift nach Abschnitt 232
- CRA: Nachträgliche Überprüfung der GST/HST (Post-Assessing Review)
- CRA: GST/HST-Betriebsprüfung und -Untersuchung
- CRA: RC4022 Allgemeine Informationen für GST/HST-Registrierte
- Excise Tax Act, s. 152
- Excise Tax Act, s. 159
- Excise Tax Act, s. 168
- Excise Tax Act, s. 182
- Excise Tax Act, s. 227
- Excise Tax Act, s. 232
- Excise Tax Act, s. 298
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.