كيف تُفرض الضريبة على LLC: الوضع الافتراضي والاختيارات

كيف تفرض IRS الضريبة على LLC افتراضيًا؟

تُهمَل شركة LLC محلية ذات مالك واحد عادةً لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، وتُعامل شركة LLC ذات عدة مالكين عادةً كشراكة. فشركة LLC كيان تجاري بموجب قانون الولاية، أما تصنيفها الضريبي الفيدرالي فيتبع ملكيتها وأي اختيار صحيح (IRS: LLC؛ eCFR: التصنيفات الافتراضية).

يصف الجدول ضريبة الدخل الفيدرالية، لا كل الضرائب ولا كل التقديمات. راجع الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري لمعرفة الإقرار المناسب لتصنيفك. ويستمر التصنيف كشركة رغم تغيّر عدد الأعضاء، لكن اختيار شركة S ينتهي إذا جعل مالك جديد LLC غير مؤهلة. تحقق من الاختيار ومن المالكين الحاليين قبل الاعتماد على وضع شركة S (eCFR: تغيّر الأعضاء؛ IRS: إنهاء اختيار S).

ماذا يعني «الكيان المُهمَل» (Disregarded Entity) لشركة LLC بعضو واحد؟

تُتجاهل LLC ذات العضو الواحد المُهمَلة بوصفها دافع ضرائب مستقلًا لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، فيظهر دخلها ومصروفاتها في إقرار المالك. وإذا كان المالك فردًا، فيعتمد الجدول على النشاط: يستخدم النشاط التجاري عادةً Schedule C، بينما قد تستخدم أنشطة الإيجار والزراعة جداول مختلفة. وإذا كانت شركة أو شراكة تملك LLC، فيبلّغ المالك عن نشاطها ضمن إقراره (IRS: LLC بعضو واحد).

تبقى LLC كيانًا قانونيًا بموجب قانون الولاية. وتُعامل أيضًا بشكل منفصل لأغراض ضريبة التوظيف الفيدرالية وبعض ضرائب الاستهلاك الخاصة: فشركة LLC التي لديها موظفون تستخدم اسمها ورقم تعريف صاحب العمل (EIN) الخاص بها للإبلاغ عن ضريبة التوظيف. وقد تحتاج LLC المُهمَلة لذلك إلى رقم ضريبي خاص بها، مع أن المالك يقدم رقمه للإبلاغ المعلوماتي عن ضريبة الدخل الفيدرالية (IRS: LLC بعضو واحد).

كيف تُفرض الضريبة على LLC متعددة الأعضاء؟

تُعامل شركة LLC محلية ذات عدة مالكين عادةً كشراكة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية ما لم ينطبق اختيار معاملة الشركة. وتبلّغ LLC عن نشاط الشراكة، ويبلّغ كل عضو عن الحصة المخصصة له، والسحب النقدي حدث منفصل عن هذا التخصيص (IRS: LLC التي تقدم إقرارًا كشراكة؛ IRS: المنشور 541).

إذا انضم عضو آخر إلى LLC مُهمَلة، يتغير تصنيفها الافتراضي إلى شراكة. وإذا أصبحت LLC المصنفة كشراكة ذات عضو واحد، يتغير تصنيفها الافتراضي إلى كيان مُهمَل. وقد تترتب على طريقة شراء الحصة أو بيعها أو المساهمة بها عواقب ضريبية بحد ذاتها، لذا لا يكفي في تغيّر الأعضاء تحديث عددهم (IRS: المنشور 3402). ولمعرفة إقرار الشراكة والتخصيصات، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات. وإذا كان المالكان زوجين، فراجع شركات LLC للزوجين والعائلة قبل افتراض النتيجة المعتادة لـ LLC متعددة الأعضاء.

هل يدفع مالكو LLC ضريبة على الربح المتروك في النشاط؟

نعم. فمالك LLC مُهمَلة أو LLC مصنفة كشراكة أو شركة S يبلّغ عادةً عن الدخل التجاري الخاضع للضريبة أو عن حصته المخصصة حتى لو بقي النقد في LLC. وسحب النقد لا يحدد عادةً ما إذا كان هذا الدخل يُبلَّغ عنه (IRS: المنشور 3402؛ IRS: المنشور 541؛ IRS: تعليمات النموذج 2553).

أما شركة C فتختلف: إذ تدفع LLC نفسها الضريبة على دخل الشركة الخاضع للضريبة. ويُفرض على المالك الضريبة عادةً عندما تدفع الشركة توزيع أرباح خاضعًا للضريبة أو أجورًا، لا على أرباح الشركة المحتجزة لمجرد أنه يملكها. وقد تختلف المعاملة الضريبية للتوزيعات بحسب أرباح الشركة والأساس الضريبي للمالك (IRS: المنشور 542). ولمعرفة آلية السحوبات والأجور والتوزيعات، راجع دفع أجر لنفسك.

هل يدفع مالكو LLC ضريبة العمل الحر؟

الفرد الذي يدير نشاطًا تجاريًا عبر LLC مُهمَلة ذات عضو واحد لديه عادةً أرباح عمل حر. وقد يدين العضو الفرد في LLC مصنفة كشراكة أيضًا بضريبة العمل الحر على حصته من الدخل التجاري العادي وعلى المدفوعات مقابل الخدمات. ولا يلغي وصف LLC وحده هذه الضريبة (IRS: LLC بعضو واحد؛ IRS: الشركاء وضريبة العمل الحر).

تعتمد نتيجة الشراكة على دور العضو وعلى طبيعة الدخل. فالعضو الذي يُعد شريكًا محدودًا لأغراض هذه الضريبة يستثني عادةً حصته التوزيعية ويُدرج المدفوعات مقابل الخدمات. وتحتاج معرفة ما إذا كان عضو LLC مؤهلًا إلى مراجعة قائمة على الوقائع، فالمسؤولية المحدودة بموجب قانون الولاية لا تحسم وحدها مسألة ضريبة العمل الحر الفيدرالية (IRS: الشركاء وضريبة العمل الحر).

ربح مالك شركة S العابر للضريبة يقع عادةً خارج ضريبة العمل الحر، لكن المدفوعات مقابل عمل المالك قد تكون أجورًا خاضعة لضرائب التوظيف. ويمكن لـ IRS إعادة تصنيف التوزيعات غير الأجرية على أنها أجور إذا لم يحصل المساهم الموظف على تعويض معقول (IRS: أجور شركة S).

بالنسبة لـ LLC المصنفة كشركة C، لا ينشئ ربح الشركة أو توزيع الأرباح بحد ذاته أرباح عمل حر للمالك. والأجر المدفوع مقابل عمل المالك بصفته موظفًا في الشركة هو عادةً أجور خاضعة لضرائب التوظيف (IRS: دفع أجر لنفسك).

هل تستطيع LLC اختيار الضريبة كشركة C أو شركة S؟

نعم. تستطيع LLC محلية مؤهلة اختيار الضريبة كشركة دون تحويل LLC إلى شركة بموجب قانون الولاية. فالنموذج 8832 يختار معاملة شركة C، أما النموذج 2553 المقدم في موعده فيمكنه اختيار معاملة شركة S وإجراء اختيار تصنيف الشركة الأساسي أيضًا، لذا لا حاجة عادةً إلى نموذج 8832 منفصل لاختيار S هذا (IRS: المنشور 3402؛ IRS: تعليمات النموذج 2553).

لوضع شركة S حدود أهلية، منها المالكون المسموح بهم، وعدم وجود مساهمين أجانب غير مقيمين، وفئة واحدة من الأسهم، وموافقة المالكين. وقد تؤثر اتفاقية تشغيل LLC التي تمنح الأعضاء حقوقًا مختلفة في التوزيعات على الأهلية (IRS: تعليمات النموذج 2553). ولمعرفة ما إذا كان الاختيار مناسبًا للنشاط، راجع هل تختار وضع شركة S، ولمقارنة الهياكل راجع LLC أم شركة C.

كيف أجري اختيارًا أو أغيّره، وإلى أي مدى يمكن أن يرجع بأثر رجعي؟

تعتمد الخطوة على التصنيف الحالي لشركة LLC وعلى المعاملة التي تريدها بعد ذلك. يمكن عادةً أن يسري اختيار النموذج 8832 قبل التقديم بما يصل إلى 75 يومًا أو بعده بما يصل إلى 12 شهرًا. ويستحق اختيار S بالنموذج 2553 عادةً خلال شهرين و15 يومًا من بداية السنة الضريبية، أو خلال السنة الضريبية السابقة (eCFR: توقيت الاختيار؛ IRS: تعليمات النموذج 2553).

يحتاج النموذج 8832 إلى توقيعات جميع الأعضاء الحاليين أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوّض. وقد يتطلب الاختيار بأثر رجعي توقيعات المالكين السابقين أيضًا. أرفق نسخة بالإقرار الفيدرالي لشركة LLC عن سنة الاختيار، أو بإقرار أحد المالكين إذا لم يكن لدى LLC مثل هذا الإقرار (eCFR: قواعد تقديم الاختيار). ويحتاج النموذج 2553 إلى توقيع مسؤول مفوّض وتوقيعات موافقة جميع المالكين المطلوبين، بمن فيهم المالكون السابقون الذين امتلكوا حصصًا بين تاريخ السريان وتاريخ التقديم (IRS: النموذج 2553 وتعليماته).

يترك إلغاء وضع S عادةً LLC خاضعة للضريبة كشركة C، ولا يعيد وضعها الافتراضي السابق. ويتطلب الرجوع إلى معاملة الشراكة أو الكيان المُهمَل عادةً اختيارًا صحيحًا بالنموذج 8832 وقد يؤدي إلى تصفية افتراضية (IRS: إلغاء اختيار S؛ eCFR: اختيار S الافتراضي وتغييرات التصنيف). ويتطلب اختيار وضع S مرة أخرى قبل السنة الضريبية الخامسة بعد الإلغاء عادةً موافقة IRS (IRS: تعليمات النموذج 2553). وللحد البالغ 60 شهرًا استثناءات، منها اختيار يسري في تاريخ تأسيس LLC حديثة التأسيس. وقد يتوفر إعفاء للاختيار المتأخر، لكن فوات موعد التقديم لا يجعل تاريخ السريان السابق المطلوب تلقائيًا (eCFR: حدود الاختيار؛ IRS: تعليمات النموذج 2553). وإذا كان النموذج 2553 متأخرًا أو لم يصل قبوله قط، فراجع إعفاء اختيار شركة S المتأخر.

قد ينشئ الاختيار أيضًا نقلًا افتراضيًا لأغراض الضريبة الفيدرالية حتى لو لم ينتقل أي أصل بموجب قانون الولاية. فالتحول من الضريبة كشركة إلى معاملة الشراكة أو الكيان المُهمَل يُعامل كتصفية للشركة، وتعتمد الضريبة على هذه المعاملة على أصول LLC وديونها وأساسها الضريبي ومالكيها. وللتحول إلى الضريبة كشركة قواعد نقل أصول افتراضي أيضًا (eCFR: التغييرات الاختيارية). اجمع مستندات التأسيس والتشغيل، وسجل الأعضاء، والإقرارات السابقة، وسجلات الأصول والديون، وإشعارات IRS الخاصة بالاختيار قبل تغيير التصنيف. أما التحويل بموجب قانون الولاية فمسألة منفصلة يغطيها تغيير هيكل نشاطك التجاري.

أي تصنيف يوضع في النموذج W-9 لشركة LLC؟

بالنسبة لمستلم أمريكي للدفعات، يتبع النموذج W-9 التصنيف الضريبي الفيدرالي لشركة LLC، لا الحروف «LLC» في اسمها القانوني. فتؤشر LLC المُهمَلة على خانة تصنيف مالكها وتذكر اسم المالك ورقم تعريفه الضريبي. وإذا كان ذلك المالك مُهمَلًا أيضًا، فاستخدم أول مالك غير مُهمَل. أما LLC الخاضعة للضريبة كشراكة أو شركة فتؤشر على خانة LLC وتدخل رمزها (IRS: النموذج W-9؛ IRS: LLC بعضو واحد).

إذا كان لدى LLC مصنفة كشراكة شركاء أجانب مباشرون أو غير مباشرين وقدّمت النموذج W-9 إلى شراكة أو صندوق ائتمان أو تركة تملك فيها حصة، فيجب عليها أيضًا تأشير السطر 3b (IRS: النموذج W-9).

إذا كان مالك LLC المُهمَلة شخصًا أجنبيًا لأغراض الضريبة الأمريكية، فيقدم المالك النموذج W-8 المناسب بدلًا من النموذج W-9، حتى لو كان لديه رقم ضريبي أمريكي. أما غير المواطن الذي هو أجنبي مقيم في الولايات المتحدة فيُعد شخصًا أمريكيًا لهذا الغرض ويستخدم عادةً النموذج W-9 (IRS: النموذج W-9). وراجع تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي لمعرفة مسألة التقديم الأمريكية المنفصلة.

هل تفرض الولايات الضريبة على LLC بالطريقة نفسها التي تتبعها IRS؟

التصنيف الفيدرالي لا يحسم ضريبة الولاية. فكاليفورنيا تستخدم عادةً التصنيف الفيدرالي لشركة LLC، ومع ذلك قد تدين LLC المُهمَلة أو المصنفة كشراكة بالضريبة السنوية لـ LLC في كاليفورنيا وبرسم مبني على إجمالي الدخل الناتج من كاليفورنيا أو المنسوب إليها. أما LLC المصنفة كشركة فتتبع مسار تقديم ضريبة الشركات في كاليفورنيا (FTB كاليفورنيا: معلومات تقديم LLC؛ FTB كاليفورنيا: LLC الخاضعة للضريبة كشركة).

لدى تكساس نظام ضريبة امتياز منفصل للكيانات الخاضعة للضريبة المؤسسة هناك أو التي تمارس نشاطًا فيها، وتُحدد الحدود وقواعد الإبلاغ بحسب سنة التقرير (المراقب المالي لولاية تكساس: ضريبة الامتياز). تحقق من الولايات التي تأسست فيها LLC أو سُجلت أو تمارس فيها نشاطها، فالمعاملة الفيدرالية العابرة للضريبة وحدها لا تجيب عن سؤال الولاية. ولمعرفة مبالغ كاليفورنيا واستثناءاتها، راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي، ولا يُقصد منها أي حساب ضريبي. يملك شخصان لا تربط بينهما صلة شركة LLC محلية خاضعة للضريبة كشراكة. لدى LLC إيرادات قدرها 200,000 دولار ومصروفات قابلة للخصم قدرها 100,000 دولار، فيبقى ربح قدره 100,000 دولار. وتخصص اتفاقيتها الربح بالتساوي. يسحب كل عضو 20,000 دولار، وتحتفظ LLC بمبلغ 60,000 دولار للتشغيل.

يبلّغ كل عضو عادةً عن حصة ربح قدرها 50,000 دولار، مع أنه تلقى 20,000 دولار نقدًا فقط. ولا يحل السحب البالغ 20,000 دولار محل تخصيص الدخل، وليس دفعة ثانية خاضعة للضريبة تلقائيًا. وتعتمد نتيجة ضريبة العمل الحر للعضو على دوره ونوع الدخل. أما لو كان لدى LLC اختيار صحيح كشركة C، لبلّغت الشركة عن دخلها الخاضع للضريبة الخاص بها، ولم يبلّغ المالكان عن نصف أرباحها المحتجزة لمجرد أنهما يملكانها (IRS: المنشور 541؛ IRS: المنشور 542).

هل وضعك مختلف؟

قد تغيّر ملكية LLC وسجل اختياراتها وموقعها الإجابة. اختر الخطوة التالية بحسب الواقعة التي تختلف عندك:

• إذا كنت تحتاج إلى نماذج الإقرار الفعلية: استخدم الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري.
• إذا كان لـ LLC عدة مالكين، أو تملكها مع زوجك أو زوجتك: راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات أو شركات LLC للزوجين والعائلة.
• إذا كنت تقارن بين معاملة شركة S وشركة C: راجع وضع شركة S أو LLC أم شركة C.
• إذا كنت تغيّر اختيارًا وفي LLC أصول أو ديون أو خسائر: قد تنشئ النقلات الافتراضية ضريبة حتى دون تحويل بموجب قانون الولاية. أحضر اتفاقية التشغيل وقائمة الأعضاء وخطابات IRS الخاصة بالاختيار والإقرارات السابقة وسجلات الأصول والديون إلى إعداد الإقرارات الضريبية.
• إذا كان اختيار شركة S متأخرًا أو لم يُؤكد قط: راجع إعفاء اختيار شركة S المتأخر.
• إذا كان أجنبي يملك LLC، أو كنت تعيش في كندا: راجع تقديم LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي أو مالك كندي لشركة LLC أمريكية.
• إذا كانت LLC تعمل في كاليفورنيا أو تملك عقارًا للإيجار: راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا أو عقار للإيجار داخل LLC.