كيف تدفع لنفسك من LLC أمريكية

كيف يدفع ملاك LLC لأنفسهم؟

تتبع طريقة الدفع التصنيف الضريبي الفيدرالي لـ LLC. فالفرد الذي يملك LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا (disregarded) يأخذ سحبًا؛ أما أعضاء LLC الخاضعة للضريبة كشراكة فيأخذون توزيعات أو، عندما يستوفي الترتيب الشروط، مدفوعات مضمونة (IRS: تصنيفات LLC؛ IRS: المنشور 541).

يجوز لأي LLC بدلًا من ذلك اختيار المعاملة كشركة بالنموذج 8832، يوقّعه كل عضو أو أحد الأعضاء أو مدير مفوّض، ولا يسري عمومًا قبل 75 يومًا من تاريخ التقديم، أو المعاملة كشركة S بالنموذج 2553 (IRS: تصنيفات LLC). كما تغيّر تغييرات العضوية الجواب: فتصبح LLC المُهمَلة ضريبيًا شراكة عند انضمام عضو ثانٍ، وتصبح LLC الشراكة مُهمَلة ضريبيًا عند بقاء عضو واحد (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). فتأكد من التصنيف قبل إعداد مدفوعات المالك؛ ويشرح كيف تُفرض الضريبة على LLC هذه الاختيارات. وقد يختلف سؤال التصنيف في LLC التي يملكها زوجان؛ راجع LLC بين الزوجين والعائلة.

هل يمكنني أن أدفع لنفسي راتبًا أو أجور W-2 من LLC الخاصة بي؟

لا يمكن للمالك الفرد لـ LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا أن يكون موظف W-2 لدى LLC عن خدماته الشخصية. فقاعدة ضريبة التوظيف تعامل LLC ككيان منفصل عندما توظف أشخاصًا آخرين، لكنها تنص صراحةً على أنها ليست صاحب عمل لمالكها (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)؛ IRS: المنشور 3402). فلا تمرّر سحب المالك عبر كشف الرواتب ولا تصدر للمالك نموذج W-2 عنه.

الأعضاء الذين يعملون لدى LLC خاضعة للضريبة كشراكة هم شركاء يعملون لحسابهم الخاص، لا موظفون يتقاضون أجرًا بنموذج W-2، حتى لو كان العمل لصالح LLC بعضو واحد تملكها الشراكة (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). وتستخدم الشراكة Schedule K-1 للتوزيعات والمدفوعات المضمونة (IRS: الدفع لنفسك؛ IRS: الشركاء والعمل الحر). أما LLC الخاضعة للضريبة كشركة S فلها قواعد راتب المالك مختلفة. وإذا كنت تفكر في هذا الاختيار، فراجع هل تختار الخضوع كشركة S.

هل يخضع سحب المالك للضريبة أم يُخصم؟

سحب المالك من LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا هو تحويل لأموال المالك نفسه، وليس مصروفًا تجاريًا قابلًا للخصم ولا دفعة ثانية خاضعة للضريبة. ويبلّغ المالك عن دخل LLC وخصوماتها التجارية في إقراره سواء سحب النقد أم تركه في النشاط التجاري (IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد).

في LLC الخاضعة للضريبة كشراكة، لا يغيّر التوزيع العادي عمومًا حصة العضو الموزَّعة من الدخل، وليس خصمًا للشراكة. وهو يخفّض عادةً الأساس الضريبي للعضو؛ ويُستثنى من ذلك ما إذا تجاوز النقد المستلم هذا الأساس (IRS: المنشور 541). ولا تصنّف الإنفاق الشخصي كمصروف تجاري لمجرد أن LLC هي التي دفعته.

ما مقدار ضريبة العمل الحر المنطبقة على ربح LLC؟

يدفع المالك الفرد لـ LLC مُهمَلة ضريبيًا تدير نشاطًا تجاريًا عمومًا ضريبة العمل الحر على صافي أرباح ذلك النشاط، حتى لو لم يسحب شيئًا. وتنطبق Schedule SE وضريبة العمل الحر عمومًا عندما يبلغ صافي أرباح العمل الحر 400 دولار. والمعدل المجمّع هو 15.3%: 12.4% للضمان الاجتماعي و2.9% لـ Medicare (IRS: ضريبة العمل الحر).

يُستبعد إيجار العقارات العادي عمومًا من أرباح العمل الحر؛ وقد يغيّر ذلك نشاط تاجر العقارات أو الخدمات الكبيرة المقدَّمة للمستأجرين. راجع ضرائب العقار المؤجَّر (IRS: Schedule SE؛ IRS: Schedule E).

تبدأ Schedule SE عمومًا من 92.35% من صافي ربح العمل الحر. ويتوقف جزء الضمان الاجتماعي عند 184,500 دولار من مجموع الأجور وأرباح العمل الحر للسنة الضريبية لهذه الصفحة؛ ولا يوجد سقف أساس أجور لجزء Medicare (IRS: النموذج 1040-ES). وضريبة الدخل منفصلة، لذا فالمعدل المجمّع ليس معدل ضريبتك الإجمالي. وقد تنطبق أيضًا ضريبة Medicare الإضافية عندما تتجاوز الأجور ودخل العمل الحر حد حالة التقديم (IRS: ضريبة Medicare الإضافية). وقد يخصم الإقرار أيضًا الجزء المعادل لحصة صاحب العمل من ضريبة العمل الحر عند احتساب إجمالي الدخل المعدّل (IRS: ضريبة العمل الحر).

في LLC الخاضعة للضريبة كشراكة، يُدرج العضو الذي لا يُعدّ شريكًا محدودًا مؤهلًا عمومًا حصته من الدخل التجاري العادي والمدفوعات المضمونة في صافي أرباح العمل الحر. أما الشريك المحدود المؤهل فيُدرج عمومًا المدفوعات المضمونة مقابل الخدمات فقط. ويُحسم تأهل عضو LLC بموجب القسم 1402(a)(13) ويعتمد على الوقائع؛ فلا يحسمه مسمى العضو في LLC أو معاملته كشريك محدود لأغراض ضريبية أخرى (IRS: الشركاء والعمل الحر؛ IRS: تعليمات النموذج 1065).

هل أحتاج إلى دفعات ضريبية تقديرية ربع سنوية؟

تحتاج عمومًا إلى دفعات تقديرية إذا كنت تتوقع أن يستحق عليك 1,000 دولار أو أكثر بعد الاستقطاع والائتمانات القابلة للاسترداد، وكان استقطاعك وائتماناتك القابلة للاسترداد ستقل عن المبلغ المستهدف الأصغر المنطبق أدناه. وينطبق ذلك على ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر للمالكين المنفردين والشركاء (IRS: المنشور 505؛ IRS: النموذج 1040-ES).

لتجنب غرامة نقص الدفع للضريبة التقديرية عمومًا، ادفع المبلغ المستهدف الأصغر المنطبق عبر الاستقطاع والأقساط المدفوعة في موعدها. وتظل أي ضريبة متبقية مستحقة مع الإقرار. وقد تغيّر الحساب أمور مثل الزراعة وصيد الأسماك، وسنة سابقة بلا التزام ضريبي، والدخل غير المنتظم (IRS: المنشور 505). واستخدم النموذج 1040-ES لتقدير الضريبة. وفي السنة التقويمية، تستحق الأقساط في 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير من السنة التالية، أو يوم العمل التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة الرسمية. والسحب لا يحدد بحد ذاته الدفعة التقديرية؛ بل يحددها الربح الخاضع للضريبة المتوقع.

كيف تدفع LLC متعددة الأعضاء لأعضائها؟

يجوز لـ LLC الخاضعة للضريبة كشراكة توزيع نقد مقابل حصة العضو في الملكية. ويجوز لها أيضًا أن تعد العضو بمبلغ مقابل العمل أو استخدام رأس المال لا يعتمد على ما إذا كانت LLC تحقق ربحًا. وهذه دفعة مضمونة، وقد تكون مستحقة حتى في سنة الخسارة. فراجع اتفاقية التشغيل وشروط الدفع قبل تصنيف أي تحويل (IRS: المنشور 541).

التحويل المنتظم ليس دفعة مضمونة تلقائيًا. فراجع الاتفاقية وكيفية احتساب المبلغ. وقد تكون الدفعة المرتبطة بالربح توزيعًا أو تخصيصًا للدخل بدلًا من ذلك، بنتيجة مختلفة (IRS: المنشور 541). ويتناول دليل ضريبة الشراكات النموذج 1065 وتخصيص الدخل.

كيف تُفرض الضريبة على المدفوعات المضمونة وكيف تظهر في Schedule K-1؟

يُدرج العضو الفرد المدفوعات المضمونة في دخله العادي حتى لو كانت LLC خاسرة. وتخصم LLC عمومًا الدفعة المؤهلة مقابل خدمات أو رأس مال عند احتساب دخل الشراكة؛ وهي ليست أجر موظف وليس عليها استقطاع أجور (IRS: المنشور 541). والمدفوعات المضمونة، سواء مقابل خدمات أو رأس مال، ليست عمومًا دخل نشاط تجاري مؤهلًا لخصم القسم 199A، بينما قد تكون حصة الربح التجاري الموزَّعة كذلك (قانون الولايات المتحدة: 26 USC 199A(c)(4)؛ eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

يعرض Schedule K-1 المدفوعات المضمونة مقابل الخدمات في الخانة 4a ومقابل رأس المال في الخانة 4b. والخانة 4c هي مجموعهما، وليست دفعة أخرى تُضاف؛ وتبلّغ الخانة 19 عن التوزيعات بشكل منفصل. ويظهر الدخل التجاري العادي أو الخسارة في الخانة 1؛ وتظهر معلومات أرباح العمل الحر في الخانة 14. ويبلّغ العضو عن المدفوعات المضمونة في Schedule E ويحتسب عمومًا أي ضريبة عمل حر في Schedule SE (IRS: تعليمات K-1؛ IRS: الشركاء والعمل الحر).

ماذا لو سحبت أكثر من حصتي من الربح؟

سحب أكثر من ربح هذه السنة لا يكون خاضعًا للضريبة تلقائيًا. فبالنسبة للشريك، تنشئ التوزيعات النقدية التي تتجاوز الأساس المعدّل، أي الرصيد الضريبي الجاري في حصة الشراكة، مكسبًا عمومًا. ويُعدّ النقد المسحوب مقابل أرباح السنة موزَّعًا في آخر يوم من السنة، بعد أن رفعت حصة الدخل لتلك السنة الأساس (IRS: المنشور 541؛ IRS: تعليمات K-1). وراجع الاتفاقية قبل تصنيف التحويل؛ وراجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات لقواعد الأساس وK-1.

بالنسبة للمالك المنفرد لـ LLC مُهمَلة ضريبيًا، لا توجد حصة شراكة منفصلة يمكن تجاوزها. والسحب النقدي الذي يزيد على الربح الحالي يظل سحبًا، لكن على المالك ترك نقد كافٍ لالتزامات النشاط التجاري والضرائب.

كيف أسجّل السحوبات وأفصل أموال النشاط التجاري؟

انقل السحب أو التوزيع من الحساب المصرفي لـ LLC إلى حسابك الشخصي وسمّه معاملة حقوق ملكية للمالك، لا أجرًا أو مصروفًا تشغيليًا. وسجّل التاريخ والمبلغ والمستلم، وهل كان سحبًا أو توزيعًا أو دفعة مضمونة أو سدادًا أو ردًّا للمصروفات. واحتفظ باتفاقية التشغيل ومستندات أي دفعة مضمونة أو قرض من عضو.

يوصي IRS بحساب جاري تجاري منفصل عن الحساب الشخصي، واستخدام الحساب التجاري للأغراض التجارية، وتحديد الإيداعات والمصروفات، وتسوية الحساب شهريًا (IRS: المنشور 583). وفي الشراكة، تتبّع توزيعات كل عضو وأساسه الضريبي بشكل منفصل. وقبل اختيار مبلغ السحب، راجع الربح حتى تاريخه والنقد اللازم للفواتير والضريبة التقديرية المدفوعة فعلًا وشروط الدفع في الاتفاقية.

مثال

المبالغ التوضيحية بالدولار الأمريكي. تحقق LLC من عضوين تخضع للضريبة كشراكة إيرادات قدرها 120,000 دولار ولديها مصروفات خارجية قدرها 40,000 دولار. وتمنح اتفاقيتها العضو العامل دفعة مضمونة قدرها 20,000 دولار مقابل الخدمات، ثم تقسّم الربح العادي المتبقي البالغ 60,000 دولار بالتساوي. ويتلقى العضو العامل 15,000 دولار أخرى كتوزيع؛ ويتلقى العضو الآخر توزيعًا قدره 10,000 دولار.

يبلّغ العضو العامل عن 20,000 دولار دفعة مضمونة إضافة إلى 30,000 دولار ربحًا عاديًا موزَّعًا. ويبلّغ العضو الآخر عن 30,000 دولار ربحًا عاديًا موزَّعًا. ولا يضيف أي منهما التوزيعات إلى ذلك الربح لمجرد أن النقد حُوِّل. وتسجّل LLC دفعة الـ 20,000 دولار بشكل منفصل عن توزيع الـ 15,000 دولار. وإذا سُحب كلا التوزيعين مقابل ربح هذه السنة، فيُحتسبان في نهاية السنة، بعد أن رفعت حصة ربح كل عضو البالغة 30,000 دولار الأساس، فلا يحقق أي منهما مكسبًا عمومًا. وإذا كان العضو العامل لا يُعدّ شريكًا محدودًا مؤهلًا وليس لديه أجور أو دخل عمل حر آخر، فإن ضريبة العمل الحر العادية نحو 7,065 دولارًا: 50,000 دولار × 92.35% × 15.3% (IRS: المنشور 505). وتعتمد ضريبة العضو الآخر على وضعه وأرباحه الأخرى.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• اختارت LLC الخاصة بك المعاملة كشركة S: راجع راتب مالك شركة S وهل تجري هذا الاختيار.
• يملك زوجك/زوجتك أو عائلتك جزءًا من LLC: تأكد من تصنيفها في LLC بين الزوجين والعائلة.
• تدفع LLC تأمينًا صحيًا لأحد الملاك: راجع التأمين الصحي للملاك.
• تريد دفع أجر لطفل عبر LLC: راجع توظيف أبنائك.
• تعيش خارج الولايات المتحدة: راجع الدفع لنفسك كمالك أجنبي. وإذا كنت تعيش في كندا، فراجع الدفع لنفسك من شركة أمريكية.
• أحد الأعضاء شريك أجنبي لأغراض الضريبة الأمريكية: قد تحتاج LLC إلى الاستقطاع من حصة ذلك العضو في دخل النشاط الأمريكي حتى لو لم توزّع أي نقد. راجع استقطاع الشركاء الأجانب (IRS: الشراكات التي فيها شركاء أجانب).
• سجلاتك متأخرة أو اختلطت مدفوعات الأعضاء بالمصروفات: اجمع كشوف الحساب البنكية واتفاقية التشغيل وسجلات الربح وتاريخ السحوبات ومعلومات الأساس والدفعات التقديرية. راجع تدارك الدفاتر المتأخرة أو احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• تعمل LLC الخاصة بك في كاليفورنيا: قد تنطبق ضرائب ورسوم LLC على مستوى الولاية إلى جانب الضريبة الفيدرالية؛ راجع الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا ورسوم LLC.