S corporation मालिकों के अनुमानित कर

क्या S corporation का लाभ वितरित न होने पर भी मुझ पर कर योग्य है?

हाँ। अमेरिका में S corporation का शेयरधारक पास-थ्रू आय में अपना हिस्सा अपने व्यक्तिगत रिटर्न पर दिखाता है, भले ही कंपनी ने नकदी अपने पास रखी हो। वितरण एक अलग लेन-देन है; उससे यह तय नहीं होता कि लाभ कब दिखाना है (IRS: S corporations)।

इसका मतलब है कि वेतन से कटा कर मालिक के वेतन पर बने कर को तो कवर कर सकता है, पर अनुमानित S corporation लाभ जोड़ने पर कम पड़ सकता है। अनुमानित कर मालिक के पूरे संघीय रिटर्न के आधार पर निकालें: वेतन, अनुमानित Schedule K-1, अन्य आय, कटौतियाँ, क्रेडिट और पहले से कटा कर। Schedule K-1 को रिटर्न में दिखाने की प्रक्रिया S corporations पर कर कैसे लगता है में है।

क्या मैं संघीय अनुमानित कर खुद भरूँ या S corporation के ज़रिए?

मालिक के पास-थ्रू लाभ का संघीय अनुमानित कर मालिक के अपने कर खाते से भरें, आम तौर पर Form 1040-ES से। कंपनी के वेतन कर जमा और कंपनी पर लगने वाले अन्य कर अलग देनदारियाँ हैं; वे मालिक के व्यक्तिगत अनुमानित भुगतान नहीं बन जाते (IRS: S corporations)।

अगर कंपनी वेतन से काटे गए कर जमा नहीं करती, तो जो मालिक, अधिकारी या अन्य व्यक्ति भुगतान को नियंत्रित करता था और जिसने जानबूझकर (willfully) भुगतान नहीं किया, उस पर section 6672 के तहत व्यक्तिगत जुर्माना लग सकता है। यह जुर्माना बिना जमा हुए कटे आयकर और कर्मचारी FICA कर के बराबर होता है। सिर्फ़ मालिक होना काफ़ी नहीं है। समय पर दाखिल payroll रिटर्न के लिए निर्धारण की अवधि आम तौर पर अगली 15 अप्रैल से तीन साल बाद खत्म होती है; देर से फ़ाइल करने पर यह अवधि बाद में शुरू होती है, और रिटर्न न भरने पर निर्धारण हमेशा खुला रहता है। जुर्माने का प्रस्तावित नोटिस समय पर मिले तो अवधि बढ़ सकती है (IRS: limitation rules)। निर्धारण के बाद वसूली आम तौर पर 10 साल तक चलती है, विस्तार के अधीन (section 6502)। प्रस्ताव के खिलाफ़ 60 दिन के भीतर अपील की जा सकती है, या 75 दिन में अगर नोटिस विदेश के पते पर भेजा गया हो (IRS: Trust Fund Recovery Penalty)।

कैलेंडर वर्ष वाले व्यक्ति के लिए Form 1040-ES के भुगतान की तिथियाँ ये हैं:

तिथि शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी पर पड़े तो अगले कार्यदिवस पर चली जाती है। अगले साल की 1 फ़रवरी तक रिटर्न फ़ाइल करके पूरा कर चुका देने से केवल इस कर वर्ष की आखिरी किस्त की ज़रूरत खत्म होती है (IRS: Form 1040-ES)। बाद की तारीख पर किया भुगतान पहले की कम रही किस्त को समय पर नहीं बना देता (IRS: Publication 505)।

क्या मेरी S corporation मेरे व्यक्तिगत अनुमानित कर अपने खाते से भर सकती है?

अगर कंपनी मालिक का व्यक्तिगत अनुमानित कर अपने पैसे से भेजती है, तो भुगतान में साफ़ लिखें कि यह सही कर वर्ष का मालिक का व्यक्तिगत अनुमानित कर है, और भुगतान की पुष्टि सँभालकर रखें। कंपनी से गई रकम को उसके असली स्वरूप के अनुसार दर्ज करें; कंपनी के खाते से भुगतान करने से मालिक का आयकर कंपनी का कटौती योग्य खर्च नहीं बन जाता (IRS: Direct Pay help; IRS: Paying yourself)।

IRS के अनुसार शेयरधारक ऋण की शर्तें सामान्य ऋण जैसी होनी चाहिए, और सेवा देने वाले अधिकारी को किए गए भुगतान को IRS वेतन के रूप में फिर से वर्गीकृत कर सकती है (IRS: Paying yourself; IRS: S corporation employees and officers)। अगर कंपनी पहले ही कई मालिकों के व्यक्तिगत अनुमानित कर भर चुकी है, तो बही बदलने से पहले हर मालिक का भुगतान और बही अलग-अलग मिलाएँ।

क्या S corporation के वेतन से अतिरिक्त विथहोल्डिंग अनुमानित कर की जगह ले सकती है?

हाँ, असली वेतन से पर्याप्त संघीय आयकर विथहोल्डिंग मालिक की संघीय अग्रिम भुगतान की ज़रूरत को Form 1040-ES के अलग भुगतान के बिना पूरा कर सकती है। मालिक संशोधित Form W-4 जमा कर सकता है और Step 4(c) में बचे हर पेचेक पर अतिरिक्त विथहोल्डिंग की रकम लिख सकता है; नियोक्ता को इसे सामान्य payroll जमा से संभालना होगा। दूसरी नौकरी से कटा कर, या संयुक्त रिटर्न पर जीवनसाथी की नौकरी से कटा कर भी मदद कर सकता है। बचे हुए वेतन पर्याप्त न हों तो मालिक को व्यक्तिगत अनुमानित भुगतान करने पड़ सकते हैं (IRS: Publication 505)।

साल के अंत में यह बात मायने रख सकती है। अनुमानित कर के जुर्माने की गणना में IRS आम तौर पर साल भर की संघीय आयकर विथहोल्डिंग को किस्तों की सभी देय तिथियों पर बराबर-बराबर चुकाया मानती है, जब तक करदाता असली कटौती की तिथियाँ साबित करके उनका उपयोग न करे। इसके उलट, देर से किया व्यक्तिगत अनुमानित भुगतान उसी तारीख से जमा माना जाता है जब उसे किया गया। इसलिए अगर कटौती के लिए पर्याप्त वेतन बचा हो और रकम वैध रूप से कट सकती हो, तो अतिरिक्त कटौती पहले की कम रही किस्त में मदद कर सकती है (IRS: Form 2210 instructions)। सिर्फ़ कटौती बनाने के लिए वेतन बढ़ाने से payroll कर और पारिश्रमिक भी बदलते हैं, इसलिए पहले payroll और मालिक के वेतन के तथ्य जाँचें। वेतन का सवाल S corporation के मालिक का वेतन में और जमा की प्रक्रिया payroll शुरू करना में है।

संघीय कम-भुगतान का सेफ़ हार्बर कैसे जाँचूँ?

मालिक के अनुमानित कुल Form 1040 कर से शुरू करें, सिर्फ़ S corporation के लाभ पर बने कर से नहीं। सालाना अग्रिम भुगतान का आम लक्ष्य इन दोनों में से छोटा होता है: चालू साल के कर का 90%, या पूरे साल के पिछले रिटर्न के कर का 100%। ज़्यादातर मालिकों के लिए पिछले साल वाला लक्ष्य बढ़कर 110% हो जाता है जब पिछले साल की समायोजित सकल आय $150,000 से ऊपर हो, या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्तियों के लिए $75,000 से ऊपर हो; खेती और मछली पालन के नियम इस लक्ष्य को बदल सकते हैं (IRS: Publication 505)।

अपेक्षित विथहोल्डिंग को छोटे सालाना लक्ष्य में से घटाएँ। नतीजा शून्य से ऊपर हो और आय लगभग बराबर आती हो, तो उसे चार समय पर भरी जाने वाली किस्तों में बाँट दें। आय या विथहोल्डिंग बदलने पर बाकी भुगतान IRS के अनुमानित कर वर्कशीट से दोबारा निकालें।

मालिक पिछले साल के Form 1040 का अधिक भुगतान उस रिटर्न को फ़ाइल करते समय अगले साल के अनुमानित कर में भी लगवा सकता है। समय पर फ़ाइल किए रिटर्न का यह क्रेडिट 15 अप्रैल को चुकाया माना जाता है; चुनी गई यह रकम मालिक अगला रिटर्न फ़ाइल करने तक रिफ़ंड के रूप में वापस नहीं ले सकता (IRS: Publication 505)।

अगर S corporation योग्य कृषि भूमि किसी योग्य किसान को बेचती है, तो शेयरधारक Form 1062, Schedule A और covenant के साथ चुनाव कर सकता है कि उस लाभ का कर चार वार्षिक किस्तों में भरेगा। कंपनी Schedule A अपने रिटर्न के साथ फ़ाइल करती है; शेयरधारक अपने रिटर्न के साथ, विस्तार समेत उसकी फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक चुनाव करता है, और पहली किस्त बिना विस्तार वाली रिटर्न की देय तिथि तक भरता है। बिक्री वाले साल में शेयरधारक आवश्यक अनुमानित कर निकालते समय उस कर का टला हुआ 75% हिस्सा हटा सकता है (IRS: Form 1062 instructions; IRS: Notice 2026-3)।

सालाना लक्ष्य जुर्माने से तभी बचाता है जब ज़रूरी किस्तें समय पर भरी जाएँ। लक्ष्य पूरा करने के बाद भी रिटर्न के साथ बकाया निकल सकता है। असमान आय में annualized तरीका अपनाना पड़ सकता है (IRS: Publication 505)। वर्कशीट चलाने से पहले पिछला Form 1040, मौजूदा वेतन विवरण, बाकी अपेक्षित कटौती, अनुमानित Schedule K-1, अन्य आय और क्रेडिट, और भुगतान की पुष्टियाँ इकट्ठा कर लें।

अच्छी तिमाही के बाद मेरा एक अनुमानित भुगतान छूट गया। अब क्या कर सकता हूँ?

मालिक का बचा कर IRS के संशोधित अनुमानित कर वर्कशीट से दोबारा निकालें और संशोधित रकम अगली देय तिथि तक भरें। अगर पहले की कोई किस्त कम रह गई थी, तो अभी उसके लिए भुगतान करें या ऐसे वेतन से विथहोल्डिंग बढ़ाएँ जो वाकई दिया जाएगा। बाद का अनुमानित भुगतान अपनी तारीख से बकाया कमी को घटाता है; जो रकम बिना चुकाए रहे, उस पर जुर्माना चलता रह सकता है (IRS: Form 1040-ES)।

अगर लाभ साल भर नियमित रूप से नहीं, बल्कि देर से आया, तो देखें कि annualized आय किस्त विधि पहले की अवधियों पर कम कर डालती है या नहीं। Publication 505 के अनुसार यह विधि हर अवधि तक की आय और कटौतियों का उपयोग करती है, और इसके लिए रिटर्न के साथ Form 2210 देना होता है (IRS: Publication 505)। तारीख वाले लाभ के रिकॉर्ड, payroll के रिकॉर्ड और अनुमानित भुगतानों की पुष्टियाँ रखें। देर से कटौती में बड़ी बढ़ोतरी भी सामान्य बराबर-बाँट नियम के तहत जुर्माने की गणना बदल सकती है; वह असली वेतन से कटौती होनी चाहिए, पीछे की तारीख का अनुमानित भुगतान नहीं।

मालिक रिटर्न के साथ फ़ाइल किए Form 2210 पर जुर्माना माफ़ करने का अनुरोध कर सकता है, अगर कमी किसी दुर्घटना, आपदा या असामान्य परिस्थिति के कारण हुई हो, या इस या पिछले कर वर्ष में 62 साल या उससे अधिक उम्र में रिटायर होने या दिव्यांग होने के बाद उचित कारण से हुई हो और जानबूझकर की गई लापरवाही के कारण नहीं। कानूनी शर्तें पूरी होती हैं या नहीं, यह IRS तय करती है; साधारण उचित कारण अकेले अनुमानित कर का जुर्माना माफ़ नहीं करता (Internal Revenue Code section 6654; IRS: Form 2210 instructions)।

क्या S corporation के मालिक के रूप में मेरा पहला साल अनुमानित कर से मुक्त है?

S corporation का पहला साल अपने आप में छूट नहीं है। संघीय नियम में पिछले साल की छूट मालिक के पिछले कर वर्ष को देखती है: कोई कर देनदारी नहीं, पूरे 12 महीने का कर वर्ष, और पूरे साल अमेरिकी नागरिक या निवासी विदेशी (resident alien) होना। वेतन या अन्य कर वाला पिछला रिटर्न छूट खत्म कर सकता है, भले ही यह S corporation के लाभ का पहला साल हो (IRS: Publication 505; IRS: penalty questions)।

छूट लागू होने पर भी मालिक पर रिटर्न के साथ कर बकाया हो सकता है। अगर पिछला Form 1040 फ़ाइल हुआ था तो उसे जाँचें, या देखें कि मालिक के लिए फ़ाइल करना ज़रूरी था या नहीं। पिछले साल कोई कर देनदारी न होने में शून्य कुल कर या फ़ाइल करने की ज़रूरत न होना शामिल है; पूरे साल और नागरिकता या निवास की शर्तें फिर भी लागू रहती हैं। जो मालिक पिछले साल के बीच में आया हो, उसे यह नहीं मान लेना चाहिए कि छूट लागू होगी (IRS: Publication 505)।

S corporation खुद संघीय अनुमानित कर कब भरती है?

अमेरिका में S corporation आम तौर पर संघीय अनुमानित भुगतान तभी करती है जब built-in gains, अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय और निवेश क्रेडिट की वापसी पर उसका अपेक्षित कर मिलाकर कम से कम $500 हो। साधारण पास-थ्रू परिचालन लाभ अकेले संघीय कंपनी अनुमानित कर का भुगतान पैदा नहीं करता (IRS: estimated tax for S corporations)।

ये संस्था कर तथ्यों पर निर्भर करते हैं, खासकर तब जब कंपनी का C corporation का इतिहास हो या निष्क्रिय प्राप्तियाँ हों। कंपनी के पिछले साल का अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आय कर उसका आवश्यक सालाना अनुमान घटा सकता है, लेकिन चालू साल का built-in gains कर और निवेश क्रेडिट की वापसी तब भी गिने जाते हैं (IRS: Form 1120-S instructions)। कंपनी के हर भुगतान को मालिक का अनुमानित कर मानने से पहले कंपनी के पिछले रिटर्न और चालू लेन-देन जाँचें। कंपनी के व्यापक रिटर्न के लिए S corporations पर कर कैसे लगता है देखें।

कैलेंडर वर्ष वाली कंपनी के लिए संघीय अनुमानित किस्तें 15 अप्रैल, 15 जून, 15 सितंबर और 15 दिसंबर को देय हैं; आखिरी किस्त मालिक की जनवरी वाली किस्त से पहले आती है। कंपनी इलेक्ट्रॉनिक फ़ंड ट्रांसफ़र से भुगतान करती है (IRS: Instructions for Form 1120-S)। कंपनी की असमान आय होने पर कंपनी की annualized या मौसमी विधि से किस्त घट सकती है। annualization की अलग अवधि चुनने के लिए कंपनी अपनी पहली आवश्यक किस्त की तिथि तक Form 8842 फ़ाइल करती है; California समय पर किया संघीय चुनाव तब मान लेता है जब उसकी प्रति कंपनी के रिटर्न के साथ लगाई गई हो (IRS: Form 2220 instructions; FTB: Form 100-ES instructions)।

क्या मेरा राज्य मालिक और कंपनी के अलग-अलग अनुमानित कर माँग सकता है?

हाँ। राज्य कर में अनुमानित भुगतान के दो अलग रास्ते हो सकते हैं: एक मालिक के व्यक्तिगत राज्य रिटर्न के लिए और दूसरा S corporation के अपने राज्य कर के लिए। उन दोनों राज्यों की जाँच करें जहाँ मालिक रिटर्न भरता है और जहाँ कंपनी पर कर लगता है; संघीय Form 1040-ES के भुगतान राज्य के अनुमानित कर की जगह नहीं लेते।

California इस बँटवारे का उदाहरण है। उसके व्यक्तिगत Form 540-ES निर्देश राज्य की विथहोल्डिंग और क्रेडिट के बाद मालिक का अनुमानित कर निकालते हैं। California की वेतन विथहोल्डिंग बढ़ाने के लिए payroll को राज्य का Form DE 4 दें; संघीय Form W-4 केवल संघीय कटौती के लिए है। California की समायोजित सकल आय $1,000,000 या उससे अधिक हो, या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित या पंजीकृत घरेलू साझेदारों के लिए $500,000 या उससे अधिक हो, तो मालिक को अनुमानित कर पिछले साल के नहीं बल्कि चालू साल के California कर के आधार पर निकालने होंगे। उसके कंपनी Form 100-ES निर्देश गैर-वित्तीय S corporation की अनुमानित शुद्ध आय पर 1.5% की दर इस्तेमाल करते हैं; वित्तीय S corporation के लिए दर अलग है। न्यूनतम franchise कर के नियम भी अनुमानित भुगतान पर असर डाल सकते हैं, हालाँकि नई बनी या नई योग्य हुई कंपनी को अपने पहले कर वर्ष में उस न्यूनतम से छूट है और उस पर आय-आधारित अनुमानित कर फिर भी लग सकते हैं। मानक कार्यक्रम में कैलेंडर वर्ष वाले मालिक के भुगतान 15 अप्रैल, 15 जून और अगले साल की 15 जनवरी को देय हैं; कंपनी के भुगतान 15 अप्रैल, 15 जून और 15 दिसंबर को देय हैं। उस कार्यक्रम में किसी के लिए भी सितंबर की किस्त नहीं है, और तीनों रकमें बराबर नहीं होतीं। अलग से वैकल्पिक पास-थ्रू संस्था कर राज्य का पास-थ्रू संस्था कर विकल्प में समझाया गया है।

जिस नए California निवासी या अनिवासी पर पिछले साल California कर की कोई देनदारी नहीं थी, उसे इस साल California का अनुमानित भुगतान नहीं करना पड़ता (FTB: Form 540-ES instructions)। मालिक और कंपनी, दोनों पर इलेक्ट्रॉनिक भुगतान की अलग-अलग जाँच लागू होती है: जब वह करदाता $20,000 से ऊपर का अनुमानित या विस्तार भुगतान कर दे, या $80,000 से ऊपर का कुल कर रिपोर्ट करे, तो उसके बाद के California भुगतान इलेक्ट्रॉनिक होने चाहिए। जिस पहले भुगतान से नियम लागू होता है, वह किसी और तरीके से किया जा सकता है। बाद में गैर-इलेक्ट्रॉनिक भुगतान पर मालिक को 1% और कंपनी को 10% का जुर्माना लग सकता है (FTB: Form 540-ES instructions; FTB: Form 100-ES instructions)।

अगर S corporation California से बाहर रहने वाले शेयरधारक को California-स्रोत की आय का गैर-वेतन वितरण करती है, तो उसे उस मालिक के लिए California कर की विथहोल्डिंग भी करनी पड़ सकती है। यह कंपनी के अपने कर से अलग है; और व्यक्तिगत अनुमानित कर निकालने से पहले मालिक का Form 592-B विथहोल्डिंग विवरण जाँच लें।

असमान S corporation आय जुर्माने की गणना कैसे बदलती है?

अगर S corporation का लाभ असमान रूप से आता है, तो मालिक annualized आय किस्त विधि अपना सकता है, ताकि आवश्यक व्यक्तिगत भुगतान उस समय से मेल खाएँ जब आय हुई। इससे पहले की कोई आवश्यक किस्त घट सकती है, पर छूटे भुगतान का जुर्माना अपने आप नहीं हटता (IRS: Publication 505)।

गणना के लिए हर संचयी अवधि के लिए मालिक की आय, कटौतियाँ और कर संबंधी मदें चाहिए, जिनमें उस अवधि की S corporation आय का हिस्सा भी शामिल है। चालू साल की annualized अनुमानित कर वर्कशीट इस्तेमाल करें, Form 2210 की annualized आय अनुसूची पूरी करें, और रिटर्न के साथ Form 2210 फ़ाइल करें (IRS: Publication 505)। तारीख वाली कंपनी की लाभ रिपोर्ट और मालिक की अन्य आय के रिकॉर्ड रखें; साल के अंत का Schedule K-1 अकेले यह नहीं बताता कि लाभ कब हुआ। अगर कंपनी पर खुद कोई संस्था कर बनता है, तो उसका अनुमान अपनी अलग गणना से निकलता है और उसे मालिक के Form 2210 में नहीं मिलाना चाहिए।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए अमेरिकी डॉलर में। एक मालिक को $40,000 का वेतन और $80,000 का S corporation लाभ मिलने की उम्मीद है। कंपनी लाभ अपने पास रखती है। क्रेडिट के बाद मालिक का अनुमानित कुल संघीय कर $24,000 है, और वेतन से अनुमानित संघीय कटौती $8,000 है। अगर लागू सेफ़ हार्बर लक्ष्य $20,000 है, तो मालिक को और $12,000 समय पर व्यक्तिगत अनुमानित भुगतान, अतिरिक्त वेतन विथहोल्डिंग, या दोनों के मेल से चाहिए। आय बराबर आने पर यह हर देय तिथि पर $3,000 है, और रिटर्न के साथ $4,000 का अनुमानित कर बकाया रहता है। कंपनी ये $12,000 अपने संघीय आयकर के रूप में नहीं भरती। अगर वह अनुमानित कर भरने के लिए मालिक को नकदी भेजती है, तो उसकी बही में मालिक का असली लेन-देन दर्ज होना चाहिए।

आपकी स्थिति अलग है?

• मालिक को वेतन भी तय करना है: S corporation के मालिक का वेतन देखें।
• payroll शुरू नहीं हुआ या विथहोल्डिंग की जमा राशि साफ़ नहीं है: payroll शुरू करना देखें।
• कंपनी और मालिक दोनों ने भुगतान भेजे, या कई किस्तें छूट गईं: दोनों कर खातों का भुगतान इतिहास, पिछला Form 1040, payroll रिपोर्ट, अनुमानित Schedule K-1, वितरण बही और राज्य के नोटिस इकट्ठा करें; कंपनी कर सहायता लें।
• राज्य वैकल्पिक संस्था कर देता है: राज्य का पास-थ्रू संस्था कर विकल्प देखें।
• कंपनी S election के बिना LLC है: LLC से खुद को भुगतान करना देखें।