Wegzug aus Kanada: Wegzugsteuer und letzte Steuererklärung

Ab wann bin ich in Kanada steuerlich nicht mehr ansässig?

In der Regel werden Sie nicht mehr ansässig, wenn Sie Kanada verlassen, um anderswo zu leben, und Ihre wesentlichen Bindungen am Wohnort lösen. Maßgeblich ist meist der späteste von drei Tagen: der Tag Ihrer Ausreise, der Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen ausreisen, und der Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig werden. Das muss nicht Ihr Flugdatum sein. Kehren Sie in ein Land zurück, in dem Sie vor Kanada lebten, kann eine andere Regel für den Wegzugstag gelten (CRA: Kanada verlassen).

Eine Wohnung, ein Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada können dazu führen, dass Sie ansässig bleiben. Auch ein Steuerabkommen kann das Ergebnis ändern. Die vollständige Prüfung der Bindungen, auch zur Frage, ob Sie Form NR73 einreichen sollten, steht im Ratgeber Kanadische steuerliche Ansässigkeit. Bewahren Sie Nachweise auf: wann Sie ausgereist sind, wo Ihre Familie lebte, ab wann Ihre ausländische Wohnung verfügbar war und wann die Ansässigkeit im Ausland begann.

Was ist die Wegzugsteuer, und wie wird sie berechnet?

Die Wegzugsteuer ist Einkommensteuer auf Gewinne, die entstehen, weil Kanada bestimmtes Vermögen kurz vor Ihrer Nichtansässigkeit als zum Marktwert verkauft behandelt, auch wenn Sie es behalten. Es gilt als von Ihnen zum selben Wert zurückgekauft. Aktien und andere Kapitalanlagen fallen üblicherweise unter diese Regel (CRA: Veräußerung von Vermögen; Income Tax Act, Abschnitt 128.1).

Vergleichen Sie für jeden betroffenen Vermögenswert den Marktwert am Wegzugstag mit den angepassten Anschaffungskosten (adjusted cost base), vorbehaltlich der geltenden Regeln zu Kapitalverlusten. Geben Sie den entstandenen Gewinn oder Verlust auf Form T1243 und Schedule 3 Ihrer Erklärung für das Wegzugsjahr an. Der Gewinn fließt in die Berechnung Ihrer Einkommensteuer ein. Einen eigenen pauschalen Satz der Wegzugsteuer gibt es nicht. Bewahren Sie Bewertungsnachweise und Nachweise der Anschaffungskosten in kanadischen Dollar auf. Der Wert von Anteilen an einer nicht börsennotierten Gesellschaft oder einer Aktienoption kann eine Einschätzung erfordern. Klären Sie die Behandlung deshalb vor der Einreichung (CRA: Meldung der fiktiven Veräußerung).

Welches Vermögen ist ausgenommen: mein Haus, RRSP oder TFSA?

Kanadische Immobilien und bestimmte registrierte Rechte sind in der Regel von der fiktiven Veräußerung beim Wegzug ausgenommen. Ein gewöhnliches Anlagedepot ist es in der Regel nicht. Die wichtigsten Gruppen (CRA: Veräußerung von Vermögen; Income Tax Act, Abschnitt 128.1):

Die Ausnahme für kurzzeitig Ansässige gilt für das berechtigte Vermögen, nicht für alles, was Sie während Ihrer Zeit in Kanada erworben haben. Kanadische Immobilien können bei einem späteren Verkauf trotzdem Meldepflichten auslösen. Siehe Verkauf kanadischen Vermögens als Nichtansässiger. Vermieten Sie Ihr Haus nach dem Wegzug, siehe Nichtansässige Vermieter. Ob ein Hausverkauf unter die Befreiung für den Hauptwohnsitz fällt, ist eine eigene Frage.

Sie können wählen, ausgenommene kanadische Immobilien oder berechtigtes kanadisches Betriebsvermögen in die fiktive Veräußerung einzubeziehen. Unterschreiben Sie Form T2061A und fügen Sie sie Ihrer Erklärung für das Wegzugsjahr bis zur Einreichungsfrist bei (CRA: Form T2061A).

Welche Formulare reiche ich ein: T1161, T1243 oder T1244?

Die drei Formulare haben verschiedene Aufgaben: T1161 listet Vermögen auf, T1243 berechnet fiktive Gewinne, und mit T1244 wählen Sie den Aufschub der Zahlung. T1161 kann auch dann erforderlich sein, wenn Sie keine Wegzugsteuer schulden oder sonst keine Erklärung einreichen müssen (CRA: Veräußerung von Vermögen).

Versäumen Sie die Frist für T1161, kann ein täglicher Zuschlag anfallen, selbst wenn Ihre Erklärung keine Steuer ergibt. Die Vermögensliste dort und die Liste der fiktiven Veräußerungen in T1243 unterscheiden sich. Gleichen Sie deshalb beide vor der Einreichung ab (CRA: Liste des Vermögens und Zuschlag). Waren Sie beim Wegzug in Québec steuerlich ansässig und wurden nicht mehr ansässig, legen Sie TP-785.2.5-V Ihrer Erklärung für Québec bei, wenn Ihr Vermögen die Meldegrenze von Québec übersteigt. Verwenden Sie TP-1033.2.A-V für eine fiktive Veräußerung in Québec, wenn sie zutrifft (Revenu Québec: Québec verlassen).

Kann ich die Zahlung der Wegzugsteuer bis zum tatsächlichen Verkauf aufschieben?

Mit Form T1244 können Sie wählen, die Zahlung berechtigter Wegzugsteuer bis zur tatsächlichen Veräußerung des Vermögens aufzuschieben. Die Wahl entfernt den fiktiven Gewinn nicht aus der Erklärung für das Wegzugsjahr. Unterschreiben und reichen Sie T1244 bis zum 30. April nach dem Jahr des Wegzugs ein und legen Sie Ihrer Erklärung eine Kopie bei. Nach Angabe der CRA ist der aufgeschobene Betrag bei der Veräußerung des Vermögens ohne Zinsen zahlbar. Ein Plan für Leistungen an Arbeitnehmer ist von dieser Wahl ausgeschlossen (CRA: Form T1244; CRA: Aufschub der geschuldeten Steuer).

Sie müssen eine ausreichende Sicherheit leisten, wenn die Bundessteuer auf die Einkünfte aus der fiktiven Veräußerung die veröffentlichte Grenze übersteigt. Die zuletzt veröffentlichten Beträge sind $16.500 für die meisten Auswanderer und $13.777,50 für frühere Einwohner von Québec. Auch die Steuer der Provinz oder des Territoriums kann eine Sicherheit erfordern. Diese Zahlen stammen aus den zuletzt veröffentlichten Hinweisen der CRA zum Wegzug für das vorangegangene Erklärungsjahr. Bestätigen Sie sie deshalb vor der Wahl. Wenden Sie sich früh genug an die CRA, um vor der Frist für die Wahl eine akzeptable Sicherheit zu vereinbaren (CRA: Aufschub der geschuldeten Steuer).

Nach der Veräußerung des aufgeschobenen Vermögens senden Sie der CRA dessen Beschreibung aus Ihrer ursprünglichen T1243, die Zahl der Aktien und das Veräußerungsdatum. Eine daraus folgende Zahlung ist am 30. April des Folgejahres fällig (CRA: Veräußerung von Vermögen nach der Auswanderung).

Was gehört in meine letzte kanadische Steuererklärung, und wann ist sie fällig?

Geben Sie für den Teil des Jahres, in dem Sie ansässig waren, Ihre weltweiten Einkünfte in kanadischen Dollar an. Geben Sie für die Zeit nach dem Wegzug nur kanadische Einkünfte an, die in eine Erklärung gehören. Bei manchen Zahlungen wird stattdessen Steuer für Nichtansässige an der Quelle einbehalten. Tragen Sie Ihren Wegzugstag ein und verwenden Sie das Erklärungspaket für Ihren Wohnort (Provinz oder Territorium) an diesem Tag (CRA: Kanada verlassen).

Für die verlängerte Frist bei selbstständiger Tätigkeit gibt es Ausnahmen. Auch Regeln zu Wochenenden und Feiertagen können einen Termin verschieben (CRA: Einreichungsfristen). Reichen Sie eine Erklärung für das Wegzugsjahr ein, wenn Sie Steuer schulden oder eine Erstattung wollen. Ist keine Erklärung erforderlich, teilen Sie der CRA Ihren Wegzugstag so bald wie möglich mit. Möglicherweise müssen Sie trotzdem T1161 bis zur Einreichungsfrist senden. Teilen Sie kanadischen Zahlern und Finanzinstituten mit, dass Sie nicht ansässig sind (CRA: Kanada verlassen; CRA: Veräußerung von Vermögen). Waren Sie beim Wegzug in Québec steuerlich ansässig und wurden nicht mehr ansässig, reichen Sie auch eine Erklärung für das Wegzugsjahr in Québec ein (Revenu Québec: Québec verlassen).

Was geschieht nach meinem Wegzug mit meinem RRSP und meinem TFSA?

Sie können einen RRSP und ein TFSA in der Regel auch als Nichtansässiger behalten. Keines von beiden gilt normalerweise für die Wegzugsteuer als verkauft. Bei Auszahlungen aus einem RRSP kann kanadische Quellensteuer anfallen. Eine Auszahlung aus einem TFSA bleibt von der kanadischen Steuer befreit, auch wenn Ihr neues Land sie besteuern kann (CRA: Kanada verlassen; CRA: Nichtansässige und Einkommensteuer).

Sie können auch nach dem Wegzug in einen RRSP einzahlen, wenn Sie ungenutzten Abzugsspielraum haben. Prüfen Sie, ob eine Einzahlung in einer kanadischen Erklärung abzugsfähig ist (CRA: Nichtansässige und Einkommensteuer).

Auf die Einzahlung eines Nichtansässigen in ein TFSA fällt, außer bei einer berechtigten Übertragung oder einer befreiten Einzahlung, eine monatliche Steuer von 1 % an, solange sie im Konto bleibt. Eine Mehreinzahlung kann eine weitere Steuer auslösen. Für ein Jahr, in dem Sie nur teilweise ansässig waren, erhalten Sie den jährlichen TFSA-Spielraum. Einzahlungen nach dem Datum Ihrer Nichtansässigkeit sind aber steuerpflichtig. Für ein volles Jahr als Nichtansässiger erhalten Sie keinen neuen Jahresspielraum. Spielraum aus Auszahlungen während des Aufenthalts im Ausland können Sie erst nutzen, wenn Sie wieder ansässig werden (CRA: Wie sich die Nichtansässigkeit auf Ihr TFSA auswirkt). Prüfen Sie einen Saldo aus dem Home Buyers' Plan oder dem Lifelong Learning Plan gesondert, weil beim Wegzug Sonderregeln gelten (CRA: Kanada verlassen).

Wie werden Rente, RRSP, CPP und OAS nach meinem Wegzug besteuert?

Kanadische Zahler behalten auf Zahlungen aus Renten, RRSP, CPP und OAS in der Regel Steuer für Nichtansässige zum inländischen Satz von 25 % ein, sofern kein Steuerabkommen ihn senkt. Teilen Sie jedem Zahler und jedem Finanzinstitut Ihren Status als Nichtansässiger und Ihr Wohnsitzland mit, damit der anwendbare Einbehalt festgelegt werden kann (CRA: Nichtansässige und Einkommensteuer; CRA: Kanada verlassen).

Der Einbehalt ist bei Zahlungen aus Renten, RRSP und CPP in der Regel die endgültige kanadische Steuer. Eine Erklärung nach Abschnitt 217 kann aber möglich sein. Auf OAS kann außerdem eine vom weltweiten Einkommen abhängige Rückforderungssteuer anfallen. Je nach Satz des Abkommens muss ein OAS-Empfänger bis zum 30. April Form T1136 einreichen, auch ohne Wahl nach Abschnitt 217. Wird die Frist versäumt, können die OAS-Zahlungen unterbrochen werden (CRA: Wer nach Abschnitt 217 wählen kann; Regierung Kanadas: Rückforderungssteuer auf OAS).

Erhalte ich weiter den Canada child benefit und andere Leistungen?

In der Regel hat ein Nichtansässiger keinen Anspruch mehr auf den Canada child benefit, den Canada Groceries and Essentials Benefit oder die GST/HST-Gutschrift. Teilen Sie der CRA Ihren Wegzug mit und wenden Sie sich umgehend an sie, wenn danach noch Zahlungen kommen (CRA: Kanada verlassen; CRA: Nichtansässige und Einkommensteuer). Bleiben ein Elternteil und das Kind in Kanada, kann der in Kanada ansässige Elternteil, der das Kind hauptsächlich betreut, weiter Anspruch auf den Canada child benefit haben (CRA: Wer den Antrag stellen kann).

Der Wegzug kann auch die Steuergutschriften in Ihrer letzten Erklärung begrenzen. Steuergutschriften des Bundes werden für den Teil des Jahres als Ansässiger und den Teil als Nichtansässiger getrennt berechnet. Steuergutschriften der Provinzen oder Territorien können andere Bedingungen haben (CRA: So füllen Sie Ihre Steuererklärung aus).

Was muss ich nach dem Wegzug in Kanada noch einreichen?

Mit dem Status als Nichtansässiger endet die kanadische Steuer auf die meisten ausländischen Einkünfte. Kanadische Einkünfte können aber weiter einen Einbehalt oder eine Erklärung erfordern. Kanadische Einkünfte aus Anstellung oder Betrieb und der Verkauf von steuerpflichtigem kanadischem Vermögen können eine kanadische Erklärung erfordern. Renten und manche Kapitalerträge sind üblicherweise durch den Einbehalt abgegolten, sofern Sie nicht ein anderes Verfahren wählen (CRA: Nichtansässige und Einkommensteuer).

Besaßen Sie als Ansässiger ausländisches Vermögen oder eine ausländische Gesellschaft, prüfen Sie, ob die Meldung vor dem Wegzug noch fällig ist. Siehe Meldung ausländischen Vermögens und verbundener Unternehmen.

Was gilt, wenn ich später nach Kanada zurückkehre?

Begründen Sie die steuerliche Ansässigkeit in Kanada neu und besitzen noch Vermögen, auf das Wegzugsteuer anfiel, können Sie wählen, die frühere fiktive Veräußerung ganz oder teilweise rückgängig zu machen. Senden Sie bis zur Einreichungsfrist für das Erklärungsjahr einen schriftlichen Antrag mit dem betroffenen Vermögen und dessen Marktwert. Die Anpassung hat Grenzen. Zuvor aufgeschobene Steuer oder eine Sicherheit müssen möglicherweise beglichen oder freigegeben werden (CRA: Rückgängigmachung einer fiktiven Veräußerung).

Bewahren Sie Ihre T1243 für das Wegzugsjahr, die Bewertungsnachweise, den Nachweis jeder gezahlten Steuer und die Unterlagen zu späteren Veräußerungen auf. Die Rückkehr ändert außerdem die Berechtigung zu TFSA-Einzahlungen und kann nach den Regeln für Zuziehende die Anschaffungskosten von Vermögen neu festsetzen (CRA: Wie sich die Nichtansässigkeit auf Ihr TFSA auswirkt; Income Tax Act, Abschnitt 128.1).

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in kanadischen Dollar. Eine Person wird nach dem Umzug ins Ausland nicht mehr ansässig. Am Wegzugstag haben Aktien in einem gewöhnlichen Anlagedepot einen Marktwert von C$100.000 und angepasste Anschaffungskosten von C$40.000. Die fiktive Veräußerung ergibt einen Kapitalgewinn von C$60.000, der auf T1243 und Schedule 3 anzugeben ist, obwohl die Aktien nicht verkauft werden. Da derzeit die Hälfte des Gewinns einbezogen wird, sind C$30.000 ein steuerpflichtiger Kapitalgewinn vor zulässigen Verlusten. Die Steuer hängt von der gesamten Erklärung ab (Income Tax Act, Abschnitt 38).

Die Person besitzt außerdem ein kanadisches Haus im Wert von C$500.000, einen RRSP im Wert von C$80.000 und ein TFSA im Wert von C$20.000. Dieses Vermögen ist in der Regel von der fiktiven Veräußerung beim Wegzug ausgenommen. Allein das Haus übersteigt $25.000. Deshalb muss die Person T1161 einreichen. Auch die Aktien gehören auf die Liste (CRA: Liste des Vermögens). Will die Person die Zahlung auf den Wegzugsgewinn der Aktien aufschieben, muss sie T1244 rechtzeitig wählen. Möglicherweise ist eine Sicherheit erforderlich.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Familie, Ihr Zuhause oder Ihre Arbeit bleiben in Kanada: Der Wegzugstag und das Ergebnis zur Ansässigkeit erfordern eine vollständige Prüfung der Bindungen. Siehe Kanadische steuerliche Ansässigkeit.
• Sie ziehen in die USA: Stimmen Sie die Ansässigkeitsdaten, die Position nach dem Abkommen und die Erklärungen beider Länder ab. Siehe Umzug von Kanada in die USA.
• Sie behalten ein kanadisches Haus oder verkaufen es später: Für den Einbehalt auf Mieteinnahmen und die Meldung beim Verkauf gelten getrennte Regeln. Siehe Nichtansässige Vermieter und Verkauf kanadischen Vermögens als Nichtansässiger.
• Sie kontrollieren eine kanadische Privatgesellschaft: Mit der Nichtansässigkeit kann sich deren Status als kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (Canadian-controlled private corporation) ändern, und auf Ihre Anteile kann ein Gewinn entstehen. Prüfen Sie beides vor dem Umzug (CRA: Art der Gesellschaft).
• Sie haben Aktienoptionen, ein großes Anlagedepot oder planen die Rückkehr: Werte zum Wegzugstag, Wahlen und spätere Anpassungen können die Steuer wesentlich verändern. Sammeln Sie Nachweise der Anschaffungskosten, Marktwerte am Wegzugstag, Belege für den Umzug und Kontoauszüge registrierter Konten für die Erstellung von Steuererklärungen.