Steuerliche Ansässigkeit in Kanada: Bindungen, Tage, Abkommen

Was macht jemanden in Kanada steuerlich ansässig?

Die steuerliche Ansässigkeit in Kanada ist eine Frage danach, wo Ihr Lebensmittelpunkt liegt, beurteilt nach allen Tatsachen. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) prüft Ihre Wohnsitzbindungen, Dauer und Zweck Ihrer Aufenthalte und ob sich Ihre Lebensweise in Kanada oder im Ausland fortsetzt. Staatsbürgerschaft und Einwanderungsstatus entscheiden die Steuerfrage nicht. Wer in Kanada ansässig ist, erklärt in der Regel sein weltweites Einkommen für den Zeitraum der Ansässigkeit; ein Nichtansässiger wird in der Regel mit seinen kanadischen Einkünften besteuert. CRA: Ansässigkeitsstatus; CRA: Folio zur Ansässigkeit

Beurteilen Sie jede Person einzeln. Wenn Sie umziehen, hängt der Zeitpunkt, zu dem sich Ihr Status ändert, davon ab, wann Sie Bindungen begründen oder lösen, und möglicherweise von einem Abkommen. Führen Sie eine Zeitleiste zu Wohnungen, Aufenthaltsorten der Familie, Reisen und Arbeit, bevor Sie entscheiden, welchen Status Sie in einer Erklärung verwenden. Sind Sie im Laufe des Jahres ansässig geworden, lesen Sie Ihre erste kanadische Erklärung. Haben Sie Ihre Ansässigkeit beendet, lesen Sie Kanada verlassen.

Was sind wesentliche und sekundäre Wohnsitzbindungen?

Ein Zuhause, das Ihnen in Kanada zur Verfügung steht, ein Ehepartner oder Lebenspartner in eheähnlicher Gemeinschaft in Kanada und unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada sind die stärksten Bindungen. Die CRA gewichtet sekundäre Bindungen gemeinsam; ein einzelnes Bankkonto oder ein Führerschein entscheidet die Ansässigkeit in der Regel nicht allein. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.11–1.15

Ein zu üblichen Bedingungen an einen fremden Mieter vermietetes Zuhause kann weniger Gewicht haben, solange Sie es nicht nutzen können. Ein Ehepartner, von dem Sie wegen des Scheiterns der Beziehung bereits getrennt lebten, ist auf dieser Grundlage in der Regel keine wesentliche Bindung. Die CRA prüft die Tatsachen und behandelt keinen der beiden Umstände als automatische Ausnahme. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.12–1.14

Bin ich weiterhin ansässig, wenn ich im Ausland arbeite, mein Ehepartner und meine Kinder aber in Kanada leben?

Nach den kanadischen innerstaatlichen Regeln bleiben Sie in der Regel tatsächlich ansässig, wenn Ihr Ehepartner oder Ihre unterhaltsberechtigten Angehörigen während einer befristeten Arbeit im Ausland in Kanada bleiben. Behandelt auch das andere Land Sie als ansässig, kann ein Abkommen das kanadische Ergebnis ändern. Eine Bezahlung im Ausland oder die Zahlung ausländischer Steuer beendet die Ansässigkeit in Kanada für sich allein nicht. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.10–1.13 und 1.37–1.38

Prüfen Sie, ob das kanadische Zuhause weiterhin zur Verfügung steht, wie lange der Einsatz dauert, wo Sie im Ausland wohnen und ob Ihre Familie nachziehen will. Verlassen Sie Kanada, um Ihre Ansässigkeit in einem Land wiederherzustellen, in dem Sie vor Kanada gelebt haben, verzögert es den Status als Nichtansässiger möglicherweise nicht, wenn Ihre Familie kurz bleibt, um die Schule zu beenden oder ein Haus zu verkaufen. Das erfordert die vollständige Zeitleiste. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.16–1.23

Macht mich ein Aufenthalt von weniger als 183 Tagen in Kanada zum Nichtansässigen?

Nein. Die 183-Tage-Regel kann jemanden ohne wesentliche kanadische Bindungen nach genügend vorübergehenden Aufenthalten in Kanada zum fiktiv Ansässigen machen. Sie ist keine Regel, die die tatsächliche Ansässigkeit nach genügend Tagen im Ausland beendet. Income Tax Act, Abschnitt 250(1)(a); CRA: fiktiv Ansässige

Für den Test des vorübergehenden Aufenthalts zählt die CRA in der Regel jeden Teil eines Tages, den Sie in Kanada verbringen („sojourning“). Tägliches Pendeln von einem Zuhause im Ausland zur Arbeit in Kanada zählt nicht als Aufenthalt, nur weil Sie die Grenze überquert haben. Angehörige der Canadian Forces und bestimmte Regierungsmitarbeiter können nach gesonderten Regeln ebenfalls fiktiv ansässig sein. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.32–1.34

Was gilt, wenn mich Kanada und ein anderes Land beide als ansässig behandeln?

Prüfen Sie, ob Kanada mit diesem Land ein Steuerabkommen hat, und lesen Sie dann dessen Artikel zur Ansässigkeit. Eine Tie-Breaker-Regel des Abkommens gilt nur, wenn beide Länder Sie nach ihren jeweiligen Regeln als ansässig behandeln und Sie die Ansässigkeitsvoraussetzungen des Abkommens erfüllen. Eine Zahlung ausländischer Steuer oder eine ausländische Erklärung beweist diesen Test allein nicht. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.40–1.45

Gilt kein Abkommen, gibt es keine Tie-Breaker-Regel eines Abkommens. Kanada wendet seine innerstaatlichen Ansässigkeitsregeln an, und beide Länder können Sie als ansässig behandeln. Prüfen Sie die Erklärungspflichten jedes Landes, bevor Sie einen kanadischen Status wählen. Income Tax Act, Abschnitt 250(5)

Viele Abkommen fragen zuerst, wo Sie ein Zuhause haben, das Ihnen dauerhaft zur Verfügung steht. Ein gemietetes Zimmer kann ein „permanent home“ (ständiger Wohnsitz) sein; eine Unterkunft, die nur für einen kurzen Besuch zur Verfügung steht, möglicherweise nicht. Gibt es in beiden Ländern einen ständigen Wohnsitz, vergleichen Abkommen oft, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind. Spätere Tests unterscheiden sich je nach Abkommen. Bewahren Sie Mietverträge oder Eigentumsnachweise, Unterlagen zu Familie und Arbeit, Reisedaten und Nachweise Ihrer Ansässigkeit nach dem Recht des anderen Landes auf. Eine Arbeit im Ausland oder ein zweites Zuhause allein verlegt Ihre Ansässigkeit nach dem Abkommen nicht automatisch. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.45–1.51

Bei einem Umzug, der die USA betrifft, behandelt Umzug von Kanada in die USA den Zeitpunkt und die Erklärungen in beiden Ländern. Zu Winteraufenthalten lesen Sie Snowbirds und US-Ansässigkeit.

Was ist ein fiktiv Nichtansässiger, und was bedeutet das für meine Steuern?

Ein fiktiv Nichtansässiger ist jemand, den das kanadische Recht sonst als ansässig behandeln würde, den aber ein Steuerabkommen als im anderen Land und nicht in Kanada ansässig behandelt. Abschnitt 250(5) behandelt diese Person dann ab dem maßgeblichen Zeitpunkt für die kanadische Einkommensteuer als nicht ansässig. Das ist etwas anderes als die fiktive Ansässigkeit nach der 183-Tage-Regel. Income Tax Act, Abschnitt 250(5); CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.37–1.39

Die Änderung kann die Regeln für das Ende der Ansässigkeit in Kanada auslösen, einschließlich einer fiktiven Veräußerung bestimmten Vermögens, und kann die Steuer auf spätere kanadische Zahlungen verändern. Auch der Anspruch auf Leistungen kann sich ändern: Für das Canada Child Benefit ist in der Regel steuerliche Ansässigkeit in Kanada erforderlich, vorbehaltlich einer besonderen Ausnahme für den Ehepartner oder Partner eines fiktiv Ansässigen. Bestätigen Sie das Datum des Inkrafttretens, bevor Sie Erklärungen ändern oder Leistungszahlungen als Ihnen zustehend behandeln. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absatz 1.38; CRA: Nichtansässige

Die Regeln zu Vermögen und zur letzten Erklärung behandelt Kanada verlassen.

Soll ich Form NR73 oder NR74 einreichen, um die Einschätzung der CRA zu erhalten?

Die Forms NR73 und NR74 sind freiwillige Wege, um bei unklarer Sachlage eine Einschätzung der CRA zu erbitten. Nutzen Sie NR73 beim Verlassen Kanadas und NR74 bei der Einreise oder einem kurzen Aufenthalt in Kanada. Keines der Formulare legt Ihren Status selbst fest. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.54–1.55

Eine Einschätzung beruht auf den Tatsachen, die Sie angeben, und bindet die CRA nicht; sie kann später Unterlagen anfordern oder genauer prüfen. Schildern Sie Wohnungen, Familie, Arbeit und Reisen in beiden Ländern vollständig. Wenn eine Position nach einem Abkommen oder früher eingereichte Erklärungen betroffen sind, prüfen Sie diese Tatsachen, bevor Sie ein Formular senden. CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absatz 1.55

Mein Ehepartner lebt außerhalb Kanadas: Wie reiche ich ein, und gebe ich dessen Einkommen an?

Der Aufenthaltsort Ihres Ehepartners entscheidet nicht automatisch über die Ansässigkeit einer der beiden Personen. Getrennt zu leben, nur um zu arbeiten, bedeutet steuerlich keine Trennung. Wer in Kanada ansässig ist, reicht in der Regel mit dem eigenen weltweiten Einkommen ein. Einkünfte aus Vermögen, das Sie Ihrem Ehepartner übertragen oder geliehen haben, können stattdessen Ihnen zugerechnet werden; siehe Vermögen an Familienmitglieder übertragen. Möglicherweise brauchen Sie trotzdem dessen weltweites Nettoeinkommen, um die Angaben zum Ehepartner auszufüllen, eine Gutschrift für den Ehepartner geltend zu machen oder Leistungen zu berechnen. Die CRA sagt, dass Sie das weltweite Nettoeinkommen eines nichtansässigen Ehepartners für den Ehepartnerbetrag in kanadischen Dollar angeben. Income Tax Act, Abschnitt 74.1(1); CRA: Familienstand in der Erklärung; CRA: Ehepartnerbetrag

Erhalten Sie das Canada Child Benefit und war Ihr Ehepartner ganz oder teilweise im Jahr nichtansässig, melden Sie dessen Einkünfte aus allen Quellen, die nicht in einer kanadischen Erklärung angegeben wurden, auch wenn sie null waren. Tun Sie das jedes Jahr mit einer Einkommensaufstellung der CRA oder Form CTB9, die die leistungsberechtigte Person unterschreibt. Die eigene Erklärungspflicht eines nichtansässigen Ehepartners in Kanada hängt von dessen kanadischen Einkünften und Umständen ab; die Angabe seines Einkommens in Ihrer Erklärung ersetzt keine Erklärung, die er einreichen muss. CRA: Einkommen eines nichtansässigen Ehepartners melden; CRA: Form CTB9; CRA: Nichtansässige

Wie weise ich einem anderen Land meine steuerliche Ansässigkeit in Kanada nach?

Wer nach einer etwaigen Tie-Breaker-Regel eines Abkommens in Kanada steuerlich ansässig bleibt, kann bei der CRA eine Ansässigkeitsbescheinigung beantragen, wenn eine ausländische Steuerbehörde oder ein ausländischer Zahler einen Nachweis für die Abkommensentlastung verlangt. Die CRA kann ein Standardschreiben ausstellen oder ein offizielles ausländisches Formular bestätigen. Prüfen Sie vor dem Antrag, welches Format das andere Land akzeptiert.

Geben Sie Ihren Namen, Ihre Adresse, Ihre SIN (Social Insurance Number, kanadische Sozialversicherungsnummer), das ausländische Land oder Abkommen und das Steuerjahr an. Beantragen Sie die Bescheinigung über CRA My Account, per Post oder per Fax; ein Standardschreiben können Sie auch telefonisch anfordern. Senden Sie ein offizielles ausländisches Formular per Post, wenn das andere Land das Original verlangt. Halten Sie Ihre kanadischen Erklärungen aktuell und bewahren Sie Unterlagen zu Wohnung, Familie und Reisen auf, falls der Status belegt werden muss. Die CRA sagt, dass ein fiktiv Nichtansässiger keine Bescheinigung beantragen sollte. CRA: Ansässigkeitsbescheinigung

Entscheidet Québec über die Ansässigkeit auf dieselbe Weise?

Auch Québec stellt dauerhafte Wohnsitzbindungen in den Mittelpunkt, vor allem ein Zuhause, einen Ehepartner und unterhaltsberechtigte Angehörige in der Provinz. Es wendet sein eigenes Einkommensteuerrecht und eigene Regeln für Erklärungen an, deshalb beendet eine Analyse der Ansässigkeit auf Bundesebene allein die Entscheidung über eine Erklärung in Québec nicht. Revenu Québec: Ansässigkeitsstatus; Revenu Québec: Wohnsitzbindungen

Vorübergehende Aufenthalte in Québec von insgesamt mindestens 183 Tage können Sie für das ganze Jahr zum fiktiv Ansässigen von Québec machen, der dort in der Regel mit dem weltweiten Einkommen steuerpflichtig ist; ein Steuerabkommen kann dieses Ergebnis ändern. Manche frühere Ansässige von Québec, die auf Bundesebene als fiktiv ansässig gelten, können auch in Québec als fiktiv ansässig gelten; prüfen Sie daher beide Erklärungen. Revenu Québec: Pflichten von Nichtansässigen; CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absatz 1.31

Revenu Québec sagt, dass seine Kundendienstmitarbeiter Ihren Ansässigkeitsstatus nicht bestimmen können. Haben Sie vor dem Wegzug ins Ausland in Québec gelebt oder dort Familie und ein Zuhause behalten, prüfen Sie die Bindungen an die Provinz und die geltenden Erklärungsregeln gesondert. Die CRA weist darauf hin, dass die Wohnsitzprovinz für die Provinzsteuer in der Regel von den wesentlichen Bindungen am 31. Dezember abhängt, mit weiteren Regeln, wenn die Bindungen auf mehr als eine Provinz verweisen. Revenu Québec: Ansässigkeitsstatus; CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.2–1.4

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar, und es wird keine Steuer berechnet. Ein Arbeitnehmer verbringt 90 Tage in Kanada und den Rest des Jahres bei einer befristeten Arbeit im Ausland. Sein Ehepartner und seine Kinder leben das ganze Jahr im Familienhaus in Ontario. Der Arbeitnehmer verdient C$100.000 im Ausland und C$20.000 in Kanada.

Die 90 Tage machen den Arbeitnehmer nicht zum Nichtansässigen. Das Haus, der Ehepartner und die Kinder sind starke kanadische Bindungen, deshalb ist eine tatsächliche Ansässigkeit wahrscheinlich. Ändert kein Abkommen dieses Ergebnis, beginnt die Erklärung als Ansässiger mit C$120.000 weltweitem Einkommen: C$100.000 im Ausland verdient plus C$20.000 in Kanada verdient. Das ist zu erklärendes Einkommen, keine geschuldete Steuer. Gezahlte ausländische Steuer beendet die Ansässigkeit für sich allein nicht. Wie Sie das Einkommen angeben und eine Entlastung für ausländische Steuer erhalten, behandelt ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung.

Bei Ihnen anders?

• Sie sind im Laufe des Jahres nach Kanada gezogen: Welche Einkünfte und welches Vermögen Sie angeben, lesen Sie unter Ihre erste kanadische Erklärung.
• Sie haben Ihre Ansässigkeit in Kanada beendet: Zur letzten Erklärung und zur Wegzugsteuer lesen Sie Kanada verlassen.
• Sie ziehen in die USA oder verbringen dort die Winter: Siehe Umzug von Kanada in die USA oder Snowbirds und US-Ansässigkeit.
• Sie haben als Ansässiger ausländische Einkünfte: Zu Angabe und Anrechnung ausländischer Steuern lesen Sie ausländische Einkünfte in einer kanadischen Erklärung.
• Sie sind nichtansässig und haben kanadische Einkünfte aus Vermietung: Siehe nichtansässige Vermieter.
• Frühere Erklärungen verwendeten den falschen Status oder wurden nie eingereicht: Siehe nicht eingereichte Erklärungen nachholen und holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern ein, wenn ein anderes Land oder Leistungen betroffen sind.
• Beide Länder beanspruchen die Ansässigkeit, oder Leistungen liefen nach einem Statuswechsel weiter: Sammeln Sie Reisedaten, Wohnungen, Aufenthaltsorte der Familie, Nachweise zur Ansässigkeit im Ausland und frühere Erklärungen für eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern.