CCA in Kanada: Abschreibung für Geräte, Fahrzeuge, Gebäude

Warum kann ich beim Kauf eines Wirtschaftsguts nicht die vollen Kosten abziehen?

Geräte, Fahrzeuge und Gebäude, mit denen Sie Einkünfte erzielen, sind in der Regel Anlagevermögen. Die Capital Cost Allowance (CCA) verteilt den Steuerabzug auf mehrere Jahre, während sich die Güter abnutzen oder veralten; Sie beginnen damit im Allgemeinen, wenn das Wirtschaftsgut nutzbar ist, nicht schon bei Bestellung oder Zahlung (CRA: CCA bei Vermietung).

Die CCA wird je Klasse berechnet. Die Undepreciated Capital Cost (UCC, noch nicht abgeschriebener Steuerwert) ist der verbleibende steuerliche Restwert der Klasse nach Zugängen, Verkäufen und früherer CCA. Die meisten Klassen nutzen die degressive Methode: Wenden Sie den Satz der Klasse auf die zulässige UCC an und ziehen Sie dann die geltend gemachte CCA ab. Die bilanzielle Abschreibung im Jahresabschluss bestimmt den Steuerabzug nicht (CRA: CCA-Folio). Zu gewöhnlichen laufenden Kosten lesen Sie wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.

Welche CCA-Klasse und welcher Satz gelten?

Die Art des Wirtschaftsguts und manchmal sein Anschaffungsdatum bestimmen die CCA-Klasse. Die folgenden häufigen Klassen sind Ausgangspunkte; bei einem Wirtschaftsgut, das nicht klar passt, nutzen Sie die Klassenbeschreibungen der CRA.

Der höhere Satz von 10 % gilt für ein qualifizierendes neues kanadisches Mietgebäude oder einen Gebäudeteil mit mindestens vier Wohneinheiten, darunter vier mit eigener Küche, eigenem Bad und eigenem Wohnbereich, oder mit mindestens 10 Wohneinheiten. Fast alle Einheiten müssen für Mietverhältnisse von mindestens 28 aufeinanderfolgenden Tagen angeboten werden. Der Bau oder ein qualifizierender gewerblicher Umbau muss nach dem 15. April 2024 und vor 2031 begonnen haben; das Objekt muss vor 2036 nutzbar sein und einer eigenen Klasse zugeordnet werden (Income Tax Regulations, Abschnitte 1100, 1101 und 1104). Ältere Gebäude, Mietereinbauten, Spezialmaschinen und einige Fahrzeuge haben andere Klassen. Grundstücke haben keine CCA-Klasse, weil sie nicht abschreibbar sind (CRA: Klassen).

Ein Gebäude der Klasse 1, das nicht Wohnzwecken dient und nach dem 18. März 2007 erworben und erstmals genutzt wurde, kann einen Gesamtsatz von 6 % haben, wenn am Jahresende mindestens 90 % seiner Fläche in Kanada nicht für Wohnzwecke genutzt wird, oder 10 %, wenn dieser Anteil für Fertigung oder Verarbeitung genutzt wird. Dafür ist eine Wahl nötig, um es in eine eigene Klasse zu bringen, mit einem Schreiben, das Sie der Steuererklärung für das Erwerbsjahr beifügen; sonst gilt 4 % (CRA: Klassen; Income Tax Regulations, Abschnitt 1101(5b.1)).

Wie viel CCA kann ich im ersten Jahr geltend machen?

Die CCA im ersten Jahr hängt davon ab, wann das Wirtschaftsgut nutzbar wurde und welchen Anreiz es erfüllt. Die gewöhnliche Halbjahresregel berechnet die CCA nur auf die Hälfte des Nettozugangs einer Klasse; bei qualifizierenden Wirtschaftsgütern mit Reaccelerated Investment Incentive (RIIP, erneut beschleunigter Investitionsanreiz) kommt dagegen im Allgemeinen eine weitere Hälfte des Nettozugangs zur Basis des ersten Jahres hinzu, sodass für diesen Zugang das Eineinhalbfache des üblichen Klassensatzes gilt (Income Tax Regulations, Abschnitt 1100(2); CRA: T2-Leitfaden).

Für RIIP gibt es Einschränkungen bei Wirtschaftsgütern, die Ihnen oder einer nahestehenden Person früher gehörten oder durch bestimmte steuerneutrale Übertragungen erworben wurden. Auch die Erhöhung des Anreizes unterscheidet sich bei bestimmten Klassen, darunter Anlagen für saubere Energie und Fahrzeuge ohne Emissionen. Prüfen Sie Klasse, Anschaffungsdatum, Datum der Nutzbarkeit und Übertragungsgeschichte des Wirtschaftsguts, bevor Sie einen Anreiz anwenden (CRA: T2-Leitfaden; Income Tax Regulations, Abschnitt 1100(2)).

Wenn Sie beginnen, ein privates Wirtschaftsgut zur Erzielung von Einkünften zu nutzen, sind seine Anschaffungskosten im Allgemeinen der niedrigere Betrag aus seinem Marktwert zu diesem Zeitpunkt und seinen Kosten zuzüglich der Hälfte einer Wertsteigerung (Income Tax Act, Abschnitt 13(7); CRA: T4002).

Bei einem Steuerjahr oder Geschäftsjahr von weniger als 12 Monaten, etwa dem ersten Zeitraum eines neuen Unternehmens, werden die meisten CCA-Höchstbeträge im Verhältnis seiner Tage zu 365 gekürzt. Für die Sofortabschreibung und einige Klassen gibt es Ausnahmen (Income Tax Regulations, Abschnitt 1100(3); CRA: T4002). Der Erwerb der Kontrolle über eine Kapitalgesellschaft beendet ihr Steuerjahr vorzeitig und erzwingt einen CCA-Abzug für jede verbleibende UCC über dem Marktwert der Klasse (Income Tax Act, Abschnitte 249(4) und 111(5.1)).

Die vom Department of Finance geplante Maßnahme zur Sofortabschreibung steht noch nicht in den zitierten Verordnungen. Prüfen Sie ihr Inkrafttreten, bevor Sie sie geltend machen.

Wie mache ich die CCA für ein Auto oder einen Lkw geltend?

Klären Sie zuerst, ob das Fahrzeug ein Personenfahrzeug, ein Kraftfahrzeug außerhalb dieser Definition oder ein qualifiziertes Fahrzeug ohne Emissionen ist. Ein Personenfahrzeug außerhalb der Klasse 54, das in diesem Steuerjahr erworben wurde, kommt in Klasse 10.1, wenn sein Preis vor Umsatzsteuern $39.000 übersteigt; die Anschaffungskosten für die CCA sind auf diesen Betrag zuzüglich der anfallenden Umsatzsteuern begrenzt und werden um einen GST/HST-Vorsteuerabzug (input tax credit) oder eine Erstattung angepasst. Bei manchen gemischt genutzten Personenfahrzeugen mindert der Vorsteuerabzug stattdessen die UCC zu Beginn des Folgejahres. Die Grenze hängt vom Erwerbsjahr ab; bewahren Sie bei einem älteren Fahrzeug daher die Grenze des früheren Jahres auf (Department of Finance: Grenzen für Autos; CRA: Anpassung für GST/HST-Abzug).

Fahrzeuge der Klasse 10 werden zusammengefasst; jedes Fahrzeug der Klasse 10.1 wird einzeln geführt. Ein qualifiziertes Personenfahrzeug ohne Emissionen kommt im Allgemeinen in Klasse 54, mit einer Grenze für die Anschaffungskosten von $61.000 zuzüglich Umsatzsteuern für ein Fahrzeug, das in diesem Steuerjahr erworben wurde. Mit einer Wahl in Ihrer Steuererklärung für das Jahr des Erwerbs kommt es stattdessen in seine übliche Klasse 10 oder 10.1; verspätete oder geänderte Wahlen sind nicht zulässig (CRA: Fahrzeugklassen). Die meisten Autos und einige Pick-ups sind Personenfahrzeuge. Ein Pick-up oder Van kann außerhalb der Grenze für Personenfahrzeuge liegen, wenn Sitzplätze und geschäftliche Beförderung die Tabelle der CRA zur Fahrzeugdefinition für das Erwerbsjahr erfüllen.

Wenn das Fahrzeug Ihnen persönlich gehört und Sie es auch privat fahren, machen Sie nur den Anteil der geschäftlichen Nutzung geltend. Private Nutzung eines Fahrzeugs im Eigentum einer Kapitalgesellschaft durch einen Arbeitnehmer oder Aktionär kann einen steuerpflichtigen Vorteil auslösen (CRA: Vom Arbeitgeber gestelltes Auto; CRA: Aktionärsvorteile). Bewahren Sie die Kaufrechnung und einen Nachweis über geschäftliche und gesamte Kilometer auf. Zum Anspruch auf den Vorsteuerabzug lesen Sie GST/HST einreichen und Vorsteuern geltend machen.

Sollte ich die CCA für eine Mietimmobilie geltend machen?

Die CCA bei Vermietung ist freiwillig. Für die meisten Eigentümer kann sie keinen Gesamtverlust aus Vermietung schaffen oder erhöhen: Berechnen Sie das Nettoeinkommen über alle Mietobjekte vor der CCA. Ein Lebensversicherer, eine Kapitalgesellschaft, deren Haupttätigkeit das ganze Jahr über das Vermieten, Verpachten, Entwickeln oder Verkaufen eigenen Grundbesitzes ist, oder eine qualifizierende Personengesellschaft solcher Kapitalgesellschaften kann ausgenommen sein; ein bestimmter Rückmietfall (specified leaseback) bleibt eingeschränkt (Income Tax Regulations, Abschnitte 1100(11)–(13)). Auch die CCA für Tage, an denen eine Kurzzeitvermietung verboten war oder die geltenden Registrierungs-, Lizenz- oder Genehmigungsregeln nicht erfüllte, wird nicht zugelassen (CRA: Einkünfte aus Vermietung).

Ein Abzug jetzt senkt die UCC und kann beim Verkauf des Gebäudes zu steuerpflichtiger Rückführung (recapture) werden. Vergleichen Sie den aktuellen Abzug vor der Geltendmachung mit einem möglichen Verkauf und Ihren künftigen Einkünften. Ein Mietgebäude, das nach 1971 erworben wurde und dessen Anschaffungskosten für das Gebäude mindestens $50.000 betragen, kommt in eine eigene Klasse; ein Verkauf kann daher eine Rückführung oder einen Endverlust (terminal loss) auslösen, ohne dass ein anderes Gebäude in derselben nummerierten Klasse dies ausgleicht (CRA: Einkünfte aus Vermietung). Das steuerliche Ergebnis eines Verkaufs behandelt Verkauf einer Mietimmobilie.

Wie teile ich den Preis einer Immobilie auf Grundstück und Gebäude auf?

Nutzen Sie die relativen Werte von Grundstück und Gebäude beim Kauf, um den Preis angemessen aufzuteilen; prüfen Sie im Vertrag genannte Einzelpreise anhand dieser Nachweise. Nur der Gebäudeanteil kommt in eine CCA-Klasse. Teilen Sie gemeinsame Abschlusskosten im selben Verhältnis auf, während Kosten, die nur einen Teil betreffen, diesem Teil folgen (CRA: Einkünfte aus Vermietung; CRA: CCA-Folio).

Bewahren Sie den Kaufvertrag, die Abschlussabrechnung und Belege für die Aufteilung auf, etwa ein Gutachten oder Einheitswerte. Tragen Sie das Grundstück in Area F von Form T776 oder T2125 ein, nicht in die CCA-Berechnung in Area A (CRA: Einkünfte aus Vermietung). Bei einem Haus, das in eine Mietimmobilie umgewandelt wurde, braucht der steuerliche Ausgangswert eine eigene Analyse der Nutzungsänderung; lesen Sie Haus in eine Mietimmobilie umwandeln.

Kann ich die CCA für den Teil meines Hauses geltend machen, den ich geschäftlich nutze oder vermiete?

Wenn Ihr Haus Ihr Hauptwohnsitz ist oder werden kann, prüfen Sie die Regeln zur Nutzungsänderung, bevor Sie CCA für das Gebäude geltend machen. Eine Wahl nach Unterabschnitt 45(2) für den Wechsel vom Wohnhaus zur Vermietung, die mit einem unterschriebenen Schreiben zur Steuererklärung erfolgt und seit dem 19. März 2019 bei einer Nutzungsänderung eines Teils eines Hauses möglich ist, schließt die CCA aus; frühere CCA kann die umgekehrte Wahl verhindern, wenn eine Mietimmobilie zu Ihrem Zuhause wird. Auch ohne Wahl vermeidet die CRA eine teilweise fiktive Veräußerung meist nur, wenn die Nutzung für Einkünfte relativ gering ist, keine baulichen Änderungen erfolgen und keine CCA geltend gemacht wird (CRA: Einkünfte aus Vermietung). Lesen Sie Haus in eine Mietimmobilie umwandeln und die Befreiung für den Hauptwohnsitz.

Für einen Arbeitsbereich zu Hause bei Selbstständigen kann die CCA möglich sein, wenn er Ihr Hauptgeschäftssitz ist oder ausschließlich geschäftlich und regelmäßig für Kundentermine genutzt wird. Verteilen Sie die Kosten nach einem angemessenen Flächenanteil, bei privater Mitnutzung zusätzlich angepasst nach Zeit. Ausgaben für die geschäftliche Nutzung der Wohnung, einschließlich CCA, können keinen Geschäftsverlust schaffen oder erhöhen; melden Sie sie in Part 7 von Form T2125 (CRA: Ausgaben für die geschäftliche Nutzung der Wohnung). Bei gemieteten Räumen nutzen Sie nur den vermieteten Anteil und beachten die Grenze für Mietverluste (CRA: Einkünfte aus Vermietung).

Muss ich jedes Jahr die höchstmögliche CCA geltend machen?

Nein. Sie können für jede Klasse einen beliebigen Betrag von null bis zum zulässigen Höchstbetrag geltend machen. Der geltend gemachte Betrag senkt die UCC, sodass später weniger abzuziehen bleibt; ein nicht genutzter Betrag bleibt in der UCC der Klasse (CRA: Einkünfte aus Vermietung).

Erfassen Sie Zugänge und Abgänge in der CCA-Aufstellung auch dann, wenn Sie keinen Abzug wählen. Bewahren Sie die UCC-Aufstellung des Vorjahres auf, damit die nächste Steuererklärung mit dem richtigen Saldo beginnt (CRA: Einkünfte aus Vermietung).

Kann ich eine nicht geltend gemachte CCA nachträglich beantragen?

In der Regel nutzen Sie die nicht geltend gemachte UCC in einem späteren Jahr, statt anzunehmen, dass Sie eine ältere Steuererklärung ändern können. Die Änderungspraxis der CRA akzeptiert einen höheren Abzug für ein Steuerjahr im Allgemeinen nur, solange die Frist für einen Einspruch gegen den Steuerbescheid dieses Jahres offen ist: 90 Tage nach dem Steuerbescheid (Notice of Assessment) oder, bei einer Privatperson, ein Jahr nach dem Abgabetermin, falls das später ist (Income Tax Act, Abschnitt 165(1)). Es gibt besondere Ausnahmen, etwa eine Neufestsetzung nach oben oder eine ausgleichende Anpassung. Für ein Jahr, das ohne zu zahlende Steuer festgesetzt wurde, gelten andere Regeln (CRA: IC84-1).

Wenn eine alte Steuererklärung ein Wirtschaftsgut ganz ausgelassen oder in die falsche Klasse eingeordnet hat, gleichen Sie die Kaufunterlagen und alle späteren UCC-Aufstellungen ab, bevor Sie eine Änderung beantragen. Die CRA behandelt Fehler bei der Klassifizierung im selben Rundschreiben gesondert.

Was passiert, wenn ich Geräte oder ein Fahrzeug verkaufe oder verschrotte?

Ziehen Sie die maßgeblichen Erlöse aus der Veräußerung von der UCC der Klasse ab, im Allgemeinen höchstens bis zu den ursprünglichen Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts. Ein negativer Saldo der Klasse ist eine Rückführung (recapture), die zum Einkommen zählt. Wenn in einer Klasse keine Wirtschaftsgüter mehr verbleiben und die UCC noch positiv ist, kann ein Endverlust (terminal loss) abziehbar sein. Das Ergebnis hängt von der ganzen Klasse ab, nicht nur vom verkauften Wirtschaftsgut (CRA: T4002).

Personenfahrzeuge der Klasse 10.1 sind eine Ausnahme: Die üblichen Regeln zu Rückführung und Endverlust gelten bei der Veräußerung nicht, es sei denn, das Fahrzeug wurde für die Sofortabschreibung bestimmt; im Verkaufsjahr kann ein begrenzter CCA-Abzug möglich sein (CRA: T4002). Ein qualifiziertes Personenfahrzeug ohne Emissionen der Klasse 54 folgt anderen Regeln bei der Veräußerung (CRA: CCA-Folio). Bewahren Sie die Verkaufsrechnung oder den Verschrottungsnachweis und die frühere UCC-Aufstellung auf.

Wo melde ich die CCA?

Verwenden Sie die föderale CCA-Aufstellung für die Tätigkeit, der das Wirtschaftsgut gehört. Gemeinsames Eigentum allein macht eine Vermietung nicht zu einer Personengesellschaft: Miteigentümer, auch Ehepartner, melden ihre Anteile im Allgemeinen auf ihrer eigenen Form T776. Eine Personengesellschaft bestimmt die CCA für ihre Wirtschaftsgüter, und die Gesellschafter wählen keine eigenen Beträge (CRA: T4002; CRA: Einkünfte aus Vermietung).

Eine Privatperson in Québec berechnet die CCA zusätzlich für die Provinz: auf Form TP-128-V bei Vermietung oder in Part 5 von Form TP-80-V bei einem Gewerbe. Für den Rest der Form T776 nutzen Sie Meldung von Mieteinkünften und für den Ablauf der T2 Körperschaftsteuererklärung einreichen. Die bilanzielle Abschreibung behandeln die Jahresabschlüsse einer Kapitalgesellschaft.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Ein Einzelunternehmer mit einem Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, kauft vor dem 15. September 2026, dem Beginn der geplanten Maßnahme zur Sofortabschreibung, von einem nicht nahestehenden Verkäufer ein Gerät der Klasse 8 für $10.000. Es wird im Steuerjahr für das Geschäft nutzbar, qualifiziert sich als RIIP und hat weder private Nutzung noch andere Zugänge oder Verkäufe in seiner Klasse. Der Satz der Klasse 8 beträgt 20 %. Die Basis für die CCA im ersten Jahr beträgt $15.000: der Zugang von $10.000 plus eine RIIP-Anpassung von $5.000. Der Höchstbetrag im ersten Jahr beträgt $3.000. Macht der Eigentümer stattdessen $2.000 geltend, beträgt die UCC am Jahresende $8.000; die vorübergehende Anpassung von $5.000 wird nicht Teil der UCC am Jahresende. Ohne RIIP wäre die gewöhnliche Basis nach der Halbjahresregel $5.000 und der Höchstbetrag $1.000 (Income Tax Regulations, Abschnitt 1100(2)).

Trifft das auf Sie nicht zu?

• Sie verkaufen vielleicht bald eine Mietimmobilie: Prüfen Sie Rückführung und einen möglichen Kapitalgewinn unter Verkauf einer Mietimmobilie.
• Sie machen CCA für ein Haus geltend: Prüfen Sie zuerst die Befreiung für den Hauptwohnsitz; ein Haus, das neu zur Mietimmobilie wurde, braucht außerdem die Regeln zur Nutzungsänderung.
• Sie sind ein nicht ansässiger Vermieter: siehe Meldungen für nicht ansässige Vermieter.
• Ihr Fahrzeug, Ihr Wirtschaftsgut in der Kapitalgesellschaft oder Ihr Mietgebäude hat einen hohen Abzug im ersten Jahr oder einen geplanten Verkauf: Sammeln Sie Rechnungen, Daten der Nutzbarkeit, frühere CCA-Aufstellungen, Abschlussabrechnungen und Fahrzeugkilometer und holen Sie sich dann Hilfe bei der Steuererklärung.