GST/HST in Kanada: Wann Sie sich registrieren müssen

Wie hoch ist die Grenze für kleine Lieferanten, und welche Umsätze zählen mit?

Für die meisten kanadischen Einzelunternehmer, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften liegt die Grenze für kleine Lieferanten bei $30.000 in einem Kalenderquartal oder in vier aufeinanderfolgenden Kalenderquartalen. Zählen Sie den Bruttoumsatz vor Abzug der Ausgaben aus weltweiten steuerpflichtigen Lieferungen, einschließlich nullbesteuerter Lieferungen und der Umsätze von Unternehmen, die zu Beginn des Quartals mit Ihnen verbunden sind (CRA; Excise Tax Act, Abschnitt 148).

Bei der GST/HST können Personen und Unternehmen durch Kontrolle miteinander verbunden sein. Ein Einzelunternehmer muss zum Beispiel unter Umständen die Umsätze einer Kapitalgesellschaft mitzählen, die er kontrolliert; familiäre Bindungen allein beantworten die Frage der Kontrolle nicht (CRA: Begriffsbestimmungen).

Der Test verwendet Kalenderquartale, die im Januar, April, Juli und Oktober beginnen, auch wenn Ihr Unternehmen ein abweichendes Geschäftsjahr hat. Ein Betrag zählt, sobald er fällig wird oder vor der Fälligkeit bezahlt wird, und nicht erst, wenn das Geld eingeht (CRA: Kleine Lieferanten). Ein Einzelunternehmer kann die Grenze nicht neu beginnen lassen, indem er einen anderen Geschäftsnamen verwendet. Eine Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft prüft ihre eigenen Umsätze zuzüglich der Umsätze verbundener Personen; dass es sich um getrennte Rechtsträger handelt, hält verbundene Umsätze für sich genommen nicht heraus (CRA). Wenn Sie ausschließlich befreite Lieferungen ausführen, können Sie sich in der Regel nicht registrieren (CRA).

Zählen Verkäufe an Kunden außerhalb Kanadas mit?

Ja. Weltweite steuerpflichtige Umsätze zählen zur kanadischen Grenze für kleine Lieferanten, auch wenn ein qualifizierter Export nullbesteuert ist oder eine steuerpflichtige Lieferung außerhalb Kanadas erfolgt (CRA; Excise Tax Act, Abschnitt 148).

Dass ein Auslandsverkauf für die Registrierung mitzählt, bedeutet nicht, dass Sie darauf kanadische Steuer berechnen. Exportierte Waren und Dienstleistungen können nur dann nullbesteuert sein, wenn ihre Voraussetzungen erfüllt sind; bewahren Sie je nach Fall Versandnachweise oder Belege über den Status des Kunden als Nichtansässigen auf (CRA: Importe und Exporte). Zur steuerlichen Behandlung der US-Rechnungen eines kanadischen Freiberuflers siehe Kanadische Freiberufler mit US-Kunden.

Wann muss ich mich registrieren und mit der Steuerberechnung beginnen?

Das Datum hängt davon ab, wie Sie $30.000 überschreiten. Bringt Ihre eigene steuerpflichtige Lieferung in Kanada ein Kalenderquartal über die Grenze, wenden Sie die GST/HST-Regeln auf diese Lieferung an; bei einem qualifizierten nullbesteuerten Verkauf fällt weiterhin keine Steuer an. Wird die Grenze nur über aufeinanderfolgende Quartale überschritten, endet der Status als kleiner Lieferant nach dem folgenden Monat (CRA; CRA: Importe und Exporte).

In beiden Fällen der Tabelle, in denen die Registrierung Pflicht ist, müssen Sie den Antrag innerhalb von 29 Tagen nach dem Wirksamkeitsdatum stellen. Berechnen Sie ab diesem Datum Steuer auf Lieferungen, die mit einem positiven Satz besteuert werden, auch wenn Sie den Antrag später stellen (CRA).

Bringt der Verkauf einer verbundenen Person oder Ihre Lieferung außerhalb Kanadas die Gruppe über die Grenze, knüpft Ihre eigene Registrierungspflicht an Ihre erste steuerpflichtige Lieferung in Kanada an, nachdem Sie kein kleiner Lieferant mehr sind (Excise Tax Act, Abschnitte 148 und 240). Registrieren Sie sich innerhalb von 29 Tagen nach dieser ersten Lieferung. Sie können, sofern Sie berechtigt sind, ein früheres Wirksamkeitsdatum wählen, müssen dann aber ab diesem Datum Steuer abrechnen (CRA: Kleine Lieferanten; CRA: Freiwillige Registrierung).

Registrieren sich Taxi- und Mitfahrdienstfahrer ab der ersten Fahrt?

Ja. Ein selbstständiger Taxiunternehmer oder gewerblicher Mitfahrdienstfahrer muss sich mit Wirkung ab der ersten steuerpflichtigen Fahrt registrieren, auch als kleiner Lieferant, und den Antrag innerhalb von 29 Tagen nach dieser Fahrt stellen. Die GST/HST ist üblicherweise im Fahrpreis enthalten, daher muss der Fahrer die darin enthaltene Steuer ausweisen und abführen (CRA; Excise Tax Act, Abschnitt 240).

Für reine Essens- oder Paketlieferungen gilt der normale Test für kleine Lieferanten. Üben Sie beides aus, zählen die steuerpflichtigen Umsätze aus beiden Tätigkeiten für diesen Test. Unterhalb der Grenze umfasst die Registrierungspflicht in der Regel nur Personenfahrten, es sei denn, Sie bitten die CRA, sie auf alle Ihre kanadischen gewerblichen Tätigkeiten auszuweiten; die CRA bestätigt das Datum der Ausweitung schriftlich. Wenn der Test für ein einzelnes Quartal oder der gleitende Test Ihren Status als kleiner Lieferant beendet, erfasst die Registrierung auch Ihre übrigen steuerpflichtigen Umsätze (CRA: Sharing Economy; Excise Tax Act, Abschnitt 148 und Abschnitt 240).

Zählen Verkäufe über einen Marktplatz oder eine Vermietungsplattform mit?

Ja. Die steuerpflichtigen Marktplatzverkäufe und die steuerpflichtige Kurzzeitbeherbergung eines kanadischen Verkäufers zählen für dessen Test als kleiner Lieferant, auch wenn eine Plattform bei einer Transaktion die GST/HST erhebt. Die Plattformregeln lassen diese Umsätze für diesen Test ausdrücklich weiter mitzählen (Excise Tax Act, Abschnitt 211.23; Abschnitt 211.13). Wer die Steuer erhebt, hängt von der Art des Verkaufs ab und davon, ob der Verkäufer registriert ist.

Diese Erhebungsregeln gelten nicht für jeden Marktplatzverkauf. Prüfen Sie Dienstleistungen, digitale Produkte und Waren, die von außerhalb Kanadas versandt werden, gesondert; gehen Sie nicht davon aus, dass die Plattform Steuer erhoben hat (CRA: Qualifizierte Waren).

Bewahren Sie Plattformabrechnungen auf, die Bruttoumsätze, Gebühren, Kundenstandorte, erhobene Steuer und Ihren Registrierungsstatus zeigen. Die Erhebung durch die Plattform ersetzt nicht Ihre eigene Berechnung der Grenze. Zur steuerlichen Behandlung der Vermietung siehe GST/HST bei Wohnimmobilien. Zur Erklärung von Plattformeinkünften siehe Wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.

Sollte ich mich unterhalb der Grenze freiwillig registrieren?

Sie können sich freiwillig registrieren, wenn Sie in Kanada steuerpflichtige Lieferungen ausführen. Mit der Registrierung können Sie den Vorsteuerabzug (Input Tax Credits) auf infrage kommende betriebliche Einkäufe nutzen. Sie müssen dann aber auch die jeweilige Steuer berechnen, Erklärungen einreichen und mindestens ein Jahr registriert bleiben, es sei denn, Sie stellen Ihre gewerbliche Tätigkeit ein (CRA).

Vergleichen Sie die Steuer auf Ihre Ausgaben mit dem Aufwand für die Erklärungen und mit den Folgen, wenn Sie Kunden Steuer berechnen, die sie nicht zurückholen können. Ein freiwilliges Wirksamkeitsdatum ist üblicherweise das Antragsdatum oder bis zu 30 Tage früher; eine Kapitalgesellschaft kann kein Datum vor ihrer Gründung wählen (CRA). Zu den Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug und zu den Regeln für die Erklärung siehe GST/HST-Erklärung und Vorsteuerabzug.

Wie registriere ich mich, und was sollte ich bereithalten?

Registrieren Sie ein GST/HST-Programmkonto über das Online-System der CRA, Business Registration Online (BRO), wenn Sie ein CRA-Konto haben und BRO nutzen können. Können Sie es nicht nutzen, verweist die CRA Sie in der Regel darauf, Form RC1 (Antrag auf BN) per Post zu senden; ein Einzelunternehmer mit einer vorläufigen SIN (kanadische Sozialversicherungsnummer), die mit 9 beginnt, muss BRO nutzen. Wenn Sie bereits eine BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer) haben, verwenden Sie diese; andernfalls erhalten Sie bei der Registrierung eine. Unternehmen in Québec registrieren sich für die GST/HST in der Regel bei Revenu Québec (CRA; Revenu Québec).

Wer online beantragt, braucht außerdem Angaben zur Identität. Speichern Sie die BN während der Registrierung; die CRA sendet sie nach eigenen Angaben nicht nachträglich zu. BRO kann kein Unternehmen registrieren, das einem anderen Unternehmen gehört, etwa eine Personengesellschaft mit einer Kapitalgesellschaft als Gesellschafter (CRA).

Welchen Steuersatz berechne ich in einer anderen Provinz oder außerhalb Kanadas?

Wenden Sie die Regel zum Ort der Lieferung für die jeweilige Ware oder Dienstleistung an, nicht einfach die Provinz, in der Ihr Unternehmen sitzt. Bei versandten Waren bestimmt in der Regel der Lieferort die Provinz; bei vielen Dienstleistungen ist es die kanadische Kundenadresse, die im normalen Geschäftsgang erhoben wird, mit Ausnahmen (CRA).

Auf eine nullbesteuerte Lieferung fällt unabhängig von der Provinz keine GST/HST an. Die folgenden Steuersätze gelten für andere steuerpflichtige Lieferungen (CRA).

Diese Steuersätze stammen von der aktuellen Seite der CRA zum Ort der Lieferung. Ein qualifizierter Export kann nullbesteuert sein; ein Verkauf außerhalb Kanadas kann außerhalb der kanadischen GST/HST liegen. Keines von beidem folgt allein aus einer ausländischen Rechnungsadresse; prüfen Sie daher die Lieferung und die Exportnachweise (CRA: Importe und Exporte).

Muss ich mich auch für die QST oder die PST registrieren?

Möglicherweise. Die GST/HST-Registrierung regelt weder die QST in Québec noch die separaten Verkaufssteuern in British Columbia, Saskatchewan und Manitoba. Jede Provinz hat eigene Regeln dazu, was besteuert wird und wer sich registrieren muss (Revenu Québec; Saskatchewan; Manitoba).

Laut Revenu Québec muss sich ein Unternehmen mit gewerblichen Tätigkeiten in Québec in der Regel sowohl für die GST als auch für die QST registrieren, sobald die weltweiten steuerpflichtigen Lieferungen und die Lieferungen verbundener Personen $30.000 überschreiten. Für einige Tätigkeiten in Québec ist die QST-Registrierung auch für kleine Lieferanten Pflicht, darunter der Kraftstoff-Einzelhandel und neue Reifen (Revenu Québec). Die getrennten Tests der Provinzen finden Sie unter Provinzumsatzsteuer.

Was gilt, wenn ich die Grenze ohne Registrierung überschritten habe?

Stellen Sie zuerst das richtige Wirksamkeitsdatum fest; berechnen Sie dann die GST/HST auf die steuerpflichtigen Lieferungen ab diesem Datum, auch auf Verkäufe, bei denen Sie dem Kunden keine Steuer berechnet haben. Laut CRA bleiben Sie für die Steuer haftbar, die Sie hätten berechnen müssen, und sie gehört in die Erklärung für den Zeitraum, in dem sie hätte berechnet werden müssen (CRA: RC4022).

1. Rekonstruieren Sie die steuerpflichtigen Bruttoumsätze nach Kalenderquartal, einschließlich verbundener Unternehmen und Auslandsverkäufen. Bestimmen Sie den ersten Verkauf, der nach der Regel für ein einzelnes Quartal oder für vier Quartale betroffen ist.
2. Trennen Sie steuerpflichtige kanadische Verkäufe, qualifizierte nullbesteuerte Exporte, Lieferungen außerhalb Kanadas und befreite Lieferungen. Gleichen Sie Rechnungen und Plattformabrechnungen ab, einschließlich der Steuer, die die Plattform erhoben hat. Prüfen Sie, ob jeder Vertrag oder jede Rechnung angibt, dass die Steuer enthalten ist, gesondert hinzukommt oder nicht erwähnt wird, bevor Sie die nicht erhobene Steuer berechnen oder Kunden um Nachzahlung bitten (CRA: RC4022).
3. Registrieren Sie sich und beantragen Sie das richtige Wirksamkeitsdatum. Das Online-System erlaubt ein Wirksamkeitsdatum nur innerhalb der vergangenen 30 Tage. Für ein früheres Pflichtdatum senden Sie der CRA einen schriftlichen Antrag, der von einem Eigentümer, Gesellschafter, Direktor oder bevollmächtigten Vertreter der Stufe 2 unterschrieben ist. Die meisten Unternehmen brauchen eine Aufstellung ihrer Umsätze und Belege; Taxi- und Mitfahrdienstfahrer geben stattdessen an, wann sie erstmals steuerpflichtige Fahrten ausgeführt haben. Die CRA entscheidet, ob sie das beantragte Datum zulässt (CRA).
4. Reichen Sie die betroffenen GST/HST-Erklärungen ein und melden Sie die Steuer, die Sie hätten berechnen müssen. Den infrage kommenden Vorsteuerabzug und die Antragsfristen prüfen Sie unter GST/HST-Erklärung und Vorsteuerabzug.

Zu Zinsen und Zuschlägen siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erleichterungen. Wenn Sie erwägen, sich vor einer Prüfung der CRA zu melden, siehe Prüfungen und freiwillige Offenlegung.

Kann ich die Registrierung beenden, wenn die Umsätze sinken?

Sie können die CRA bitten, Ihr GST/HST-Konto zu schließen, wenn Sie wieder ein kleiner Lieferant sind und mindestens ein volles Jahr registriert waren. Ein Taxiunternehmer oder gewerblicher Mitfahrdienstfahrer, der weiterhin steuerpflichtige Fahrten anbietet, muss registriert bleiben, auch wenn die Umsätze unter der normalen Grenze liegen (CRA).

Hören Sie nicht allein deshalb auf, Steuer zu berechnen, weil die Umsätze gesunken sind. Warten Sie das Datum der Schließung ab, reichen Sie die letzten Erklärungen ein und prüfen Sie, ob auf Betriebsvermögen, das bei Ende der Registrierung vorhanden ist, Steuer fällig wird; nach den Schließungsregeln der CRA kann das Vermögen als verkauft gelten (CRA).

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Ein nicht registrierter Berater ohne frühere steuerpflichtige Umsätze und ohne verbundene Personen stellt von Januar bis März C$12.000 und von April bis Juni C$11.000 in Rechnung. Von Juli bis September stellt er C$6.000 in Rechnung, bevor eine inländische Rechnung über C$5.000 folgt. Diese Rechnung bringt das Quartal auf C$11.000, die gleitende Summe über vier Quartale aber auf C$34.000. Kein einzelnes Quartal überschreitet $30.000; der Berater bleibt daher bis einschließlich Oktober ein kleiner Lieferant und muss ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung in Kanada nach Ende Oktober Steuer berechnen.

Hätte stattdessen das Quartal Juli bis September allein vor dieser Rechnung über C$5.000 schon C$29.000 erreicht, wäre die gesamte Rechnung der erste Verkauf, auf den der Berater GST/HST berechnen muss. Hätte er vergessen, die Steuer zu berechnen, würde sie dennoch geschuldet. Die Provinz des Kunden und die Art der Dienstleistung bestimmen den Steuersatz.

Anders bei Ihnen?

• Sie sind ein US-amerikanisches oder anderes ausländisches Unternehmen: Die normalen Registrierungswege und die Wege für die digitale Wirtschaft unterscheiden sich. Siehe Nicht ansässige und digitale Verkäufer.
• Sie haben Kunden in den USA und brauchen die steuerliche Behandlung ihrer Rechnungen: Siehe Kanadische Freiberufler mit US-Kunden.
• Sie verkaufen Unterkünfte oder Wohnimmobilien: Siehe GST/HST bei Wohnimmobilien.
• Sie verkaufen nach Québec, British Columbia, Saskatchewan oder Manitoba: Prüfen Sie die separaten Regeln unter Provinzumsatzsteuer.
• Sie haben als Einzelunternehmer mehrere Jahre GST/HST-Erklärungen versäumt: Siehe Nicht eingereichte Steuererklärungen nachholen.
• Ihre Kapitalgesellschaft hat mehrere Jahre GST/HST-Erklärungen versäumt: Siehe Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen.
• Ihr Überschreitungsdatum hängt von verbundenen Unternehmen, mehreren Plattformen oder nicht erhobener Steuer ab: Stellen Sie Quartalsumsätze, Rechnungen, Plattformabrechnungen und Kundenstandorte zusammen und lassen Sie die Zeiträume mit Unterstützung bei der Buchhaltung rekonstruieren.