Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- Eigentümer von US-LLCs, die ein aktives oder ungenutztes Unternehmen beenden
- US-Kapitalgesellschaften, die sich auf die Auflösung oder Liquidation vorbereiten
- Unternehmen mit letzter Lohnabrechnung, Sales Tax, Vermögen oder Schulden
Hier nicht behandelt
- Die Wiederherstellung eines Unternehmens, das bereits aufgelöst oder ausgesetzt ist
- Das Nachholen von Steuererklärungen, die vor der Schließung versäumt wurden
- Die steuerliche Behandlung eines Verkaufs an einen Käufer
Mein Unternehmen verkauft nichts mehr. Soll ich es ruhen lassen oder schließen?
Wer nichts mehr verkauft, beendet damit weder den Rechtsträger noch seine Pflichten zur Einreichung. Wenn Sie das Unternehmen voraussichtlich nicht mehr nutzen, prüfen Sie seinen Status im Bundesstaat und schließen Sie es förmlich, nachdem Sie die Geschäfte abgewickelt haben. Andernfalls reichen Sie weiter alle Steuererklärungen und Berichte ein, die noch gelten. Eine LLC, die in Kalifornien gegründet oder registriert ist, kann zum Beispiel auch ohne Geschäftstätigkeit ihre jährliche Steuer und eine Steuererklärung des Bundesstaates schulden (California FTB).
Ein ruhendes Unternehmen kann noch eine offene Sales-Tax-Genehmigung, ein Arbeitgeberkonto, einen Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigten) oder einen jährlichen Bericht beim Bundesstaat haben. Listen Sie jeden Bundesstaat auf, in dem es gegründet oder registriert war oder ein Steuerkonto hatte, bevor Sie ein Schließungsdatum wählen. Auch die bundessteuerliche Einordnung zählt: Eine LLC mit einem Mitglied kann transparent sein, eine andere LLC kann als Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft besteuert werden (IRS: Einordnung einer LLC).
In welcher Reihenfolge sollte ich das Unternehmen schließen?
Klären Sie die steuerliche Einordnung des Rechtsträgers und die Vorgaben des Bundesstaates, bevor Sie das letzte Vermögen ausschütten. Das rechtliche Auflösungsdatum, das Ende der Geschäftstätigkeit und der letzte Zeitraum für Lohnabrechnung oder Sales Tax können voneinander abweichen. Halten Sie daher jedes Datum fest.
- Bestätigen Sie den Gründungsstaat, weitere Registrierungen, die Wahl der Besteuerung auf Bundesebene, offene Steuerkonten, frühere Steuererklärungen und die Anschaffungskosten (Basis) der Eigentümer. Prüfen Sie in den Gesellschaftsunterlagen, welche Zustimmung für die Abwicklung nötig ist.
- Ziehen Sie Forderungen ein, zahlen Sie die letzten Löhne und die Gläubiger, regeln oder dokumentieren Sie Schulden, verkaufen Sie das übrige Vermögen oder bewerten Sie es, und bilden Sie Rücklagen für Steuern. Halten Sie jede Übertragung an einen Eigentümer fest.
- Befolgen Sie die Reihenfolge des jeweiligen Bundesstaates für letzte Steuererklärungen, Unbedenklichkeitsbescheinigung und Auflösung oder Löschung. Texas verlangt für die meisten LLCs und gewinnorientierten Kapitalgesellschaften einen Antrag auf Beendigung mit einer Bescheinigung über den Status des Steuerkontos. Kalifornien knüpft die Löschung an eine letzte Steuererklärung des Bundesstaates und einen Antrag beim Bundesstaat (Texas Secretary of State; California FTB).
- Reichen Sie die letzten Erklärungen zur Sales Tax und zur Arbeitgebererklärungen des Bundesstaates ein und schließen Sie diese Konten zur Frist des jeweiligen Bundesstaates. Diese Fristen können vor der Frist der US-Bundeseinkommensteuererklärung liegen (New York Tax Department; California EDD).
- Reichen Sie die letzte US-Bundeseinkommensteuererklärung für das Steuerjahr des Rechtsträgers ein, dazu die Lohnsteuererklärungen und Informationsmeldungen, die gelten. Kreuzen Sie die Felder für die letzte Erklärung an, wo die Formulare sie vorsehen. Sind alle erforderlichen Bundeserklärungen eingereicht und die Steuern gezahlt, bitten Sie den IRS, die EIN zu deaktivieren (IRS: Ein Unternehmen schließen; IRS: Deaktivierung der EIN).
Bewahren Sie Kopien auf: die Annahmebestätigung des Bundesstaates, die letzten Steuererklärungen, Zahlungsnachweise, Vermögenswerte, Schuldenvergleiche sowie die Anschaffungskosten der Aktien oder des Gesellschaftsanteils des Eigentümers. Nach Angaben des IRS hängt die Aufbewahrungsfrist von der Art der Unterlage ab. Unterlagen zur Lohnsteuer müssen in der Regel mindestens vier Jahre aufbewahrt werden (IRS: Ein Unternehmen schließen).
Welche letzte US-Bundessteuererklärung ist fällig, und wann?
Die bundessteuerliche Einordnung der LLC bestimmt ihre letzte Einkommensteuererklärung. Eine aufgelöste Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft kann ein Rumpfsteuerjahr haben. Eine Privatperson als Eigentümer einer transparenten LLC meldet die letzte Tätigkeit in ihrer regulären Jahressteuererklärung (IRS: Ein Unternehmen schließen; IRS: Rumpfsteuerjahre).
| Bundessteuerliche Einordnung | Letzte Erklärung | Allgemeine Frist nach einem Rumpfjahr |
|---|---|---|
| LLC mit einem Mitglied, die für die Einkommensteuer transparent ist | Der Eigentümer meldet Betriebseinkünfte und Verkäufe von Vermögenswerten in der jeweiligen Erklärung als Privatperson oder Rechtsträger. Eine Privatperson verwendet in der Regel Schedule C. Allein wegen der Schließung gibt es keine gesonderte Einkommensteuererklärung der LLC (IRS). | Die übliche Frist der Steuererklärung des Eigentümers. Die Schließung der LLC allein schafft für eine Privatperson kein Rumpfsteuerjahr. |
| LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird | Form 1065 mit dem Vermerk „final“, dazu die letzten Schedules K-1 (IRS). | In der Regel der 15. Tag des dritten Monats nach dem Ende ihres Steuerjahres. Das Jahr der Personengesellschaft endet, wenn sie die Abwicklung abgeschlossen hat, nicht schon, wenn die Verkäufe aufhören (Anleitung zu Form 1065). |
| S Corporation, auch eine LLC mit entsprechender Wahl | Form 1120-S mit dem Vermerk „final“, dazu die letzten Schedules K-1 (IRS). | In der Regel der 15. Tag des dritten Monats nach der Auflösung (Anleitung zu Form 1120-S). |
| C Corporation, auch eine LLC mit entsprechender Wahl | Form 1120 mit dem Vermerk „final“ (IRS). | In der Regel der 15. Tag des vierten Monats nach der Auflösung. Bei einem Rumpfjahr, das im Juni endet, der 15. Tag des dritten Monats nach dem Jahresende (Anleitung zu Form 1120). |
Fällt eine Frist auf ein Wochenende oder einen gesetzlichen Feiertag, kann die Regel zum nächsten Werktag gelten. Eine Kapitalgesellschaft, die weiter besteht, muss unter Umständen auch ohne Einkünfte einreichen. Kennzeichnen Sie eine Steuererklärung nicht als final, nur weil keine Verkäufe mehr stattfinden (Anleitung zu Form 1120).
Eine Kapitalgesellschaft, die bei der Liquidation Geld oder Vermögen ausschüttet, muss eventuell auch Form 1099-DIV (Einkommensmitteilung zu Dividenden) einreichen, wenn die Ausschüttungen an einen Aktionär $2.000 erreichen. Liquidationsausschüttungen in bar und in Sachwerten stehen in den Feldern 9 und 10. In der Regel stellen Sie den Aktionären die Kopien bis zum 31. Januar nach dem Jahr der Ausschüttung zu und reichen beim IRS bis zum 28. Februar auf Papier oder bis zum 31. März elektronisch ein. Prüfen Sie Ausnahmen für Empfänger und die Meldung bei ausländischen Eigentümern gesondert (IRS: Anleitung zu Informationsmeldungen 2026; Form 1099-DIV).
Braucht eine Kapitalgesellschaft Form 966?
Eine Kapitalgesellschaft, die einen Beschluss oder Plan zur Auflösung oder zur Liquidation ihrer Aktien fasst, reicht Form 966 in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach dem Beschluss ein. Dazu gehören eine beglaubigte Kopie des Beschlusses oder Plans und die Unterschrift eines bevollmächtigten Amtsträgers (Officer). Reichen Sie sie ein, wenn der Plan beschlossen wird, und warten Sie nicht auf die letzte Einkommensteuererklärung. Eine Änderung oder Ergänzung erfordert innerhalb von 30 Tagen nach ihrem Beschluss eine weitere Form 966 (IRS: Form 966).
Das gilt für eine Kapitalgesellschaft im Sinne des US-Bundessteuerrechts, auch für eine LLC, die die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat. Die Anleitung zum Formular nimmt fiktive Liquidationen aufgrund bestimmter Steuerwahlen und qualifizierte S-Corporation-Tochtergesellschaften aus. Prüfen Sie den Vorgang vor der Einreichung (IRS: Form 966).
Wie werden übrige Barmittel, Ausrüstung und Schulden besteuert?
Das Ergebnis hängt von der bundessteuerlichen Einordnung, den Anschaffungskosten und dem Wert des Vermögenswerts, den Anschaffungskosten des Eigentümers und der Art ab, wie Schulden erledigt werden. Auch die Übertragung von Ausrüstung kann steuerliche Folgen haben, obwohl kein Käufer bar zahlt.
| Einordnung | Allgemeines Ergebnis, wenn Vermögen an die Eigentümer geht |
|---|---|
| Transparente LLC mit einem Mitglied | Für die US-Bundeseinkommensteuer sind Eigentümer und LLC ein Steuerpflichtiger. Die Übertragung von Barmitteln oder Ausrüstung auf den Namen des Eigentümers ist in der Regel kein gesonderter Verkauf. Endet jedoch die betriebliche Nutzung von Ausrüstung, die zuvor nach Abschnitt 179 abgezogen wurde, kann eine Rückholung (Recapture) in Form 4797 nötig sein, auch ohne Verkauf. Der Eigentümer meldet weiterhin tatsächliche Einkünfte, Verkäufe von Vermögenswerten und Schuldenerlass (IRS: LLCs mit einem Mitglied; IRS: Ein Unternehmen schließen). |
| LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird | Eine Ausschüttung führt für die Personengesellschaft in der Regel nicht zu einem Gewinn. Ein Eigentümer kann einen Gewinn realisieren, wenn Barmittel, auch bestimmte fiktive Barmittel durch Schuldenerlass, die Anschaffungskosten seines Gesellschaftsanteils übersteigen. Ein Eigentümer kann einen Verlust realisieren, wenn sein gesamter Anteil liquidiert wird, er nur Barmittel, nicht realisierte Forderungen oder Warenbestand erhält und die Anschaffungskosten seines Anteils die Barmittel zuzüglich der Anschaffungskosten der Personengesellschaft für diese Posten übersteigen. Für anderes Vermögen und Warenbestand können Sonderregeln gelten (IRS: Publication 541). |
| C Corporation | Bei einer vollständigen Liquidation realisiert die Kapitalgesellschaft in der Regel Gewinn oder Verlust aus dem ausgeschütteten Vermögen, als wäre es zum Marktwert verkauft worden, vorbehaltlich von Ausnahmen. Der Aktionär behandelt die erhaltenen Barmittel und das erhaltene Vermögen in der Regel als Zahlung für seine Aktien und vergleicht diesen Betrag mit den Anschaffungskosten der Aktien (26 USC 336; 26 USC 331). |
| S Corporation | Die Kapitalgesellschaft realisiert in der Regel Gewinn oder Verlust aus dem bei einer vollständigen Liquidation ausgeschütteten Vermögen. Ihre steuerlichen Posten werden an die Aktionäre durchgeleitet. Jeder Aktionär ermittelt dann das Ergebnis aus dem Tausch der Aktien anhand der angepassten Anschaffungskosten seiner Aktien (26 USC 336; IRS: Anschaffungskosten bei einer S Corporation). |
Schulden brauchen eine eigene Prüfung. Der Haftungsanteil eines Gesellschafters kann die Höhe der Ausschüttung verändern, die als Barausschüttung gilt. Für Vermögen einer Kapitalgesellschaft, das mit einer Verbindlichkeit belastet ist, gilt nach Abschnitt 336 ein besonderer Mindestwert. Erlassene Schulden können Einkünfte begründen, aber Insolvenz oder Zahlungsunfähigkeit kann sie nach Abschnitt 108 ausnehmen. Der Schuldner meldet die Ausnahme auf Form 982 mit der Steuererklärung für das Jahr des Erlasses. Die Wahl, zuerst die Anschaffungskosten abschreibbaren Vermögens zu mindern, steht in Zeile 5 einer fristgerechten Erklärung, auch bei verlängerter Frist (IRS: Publication 541; 26 USC 336; IRS: Anleitung zu Form 982).
Erhält eine qualifizierte Muttergesellschaft bei einer vollständigen Liquidation das Vermögen einer Tochtergesellschaft, können Abschnitt 332 und Abschnitt 337 den oben beschriebenen Gewinn oder Verlust für die Kapitalgesellschaft und den Aktionär verhindern (26 USC 332; 26 USC 337).
Bei einem Aktionär einer C Corporation, der eine Privatperson ist, kann der Liquidationsgewinn aus qualifizierten Section-1202-Aktien ganz oder teilweise steuerfrei sein. Aktien, die nach dem 4. Juli 2025 erworben wurden, können nach drei, vier oder fünf Jahren qualifizieren. Ältere Aktien erfordern in der Regel mehr als fünf Jahre. Melden Sie den Ausschluss auf Form 8949 und Schedule D. Ein qualifizierter Verlust aus Section-1244-Aktien kann stattdessen als gewöhnlicher Verlust gelten und wird auf Form 4797 gemeldet. Diese Regeln ändern das Ergebnis des Aktionärs, nicht den Gewinn der Kapitalgesellschaft aus ihren Vermögenswerten (26 USC 1202; IRS: Anleitung zu Form 8949; 26 USC 1244; IRS: Anleitung zu Form 4797).
Welche letzten Formulare zu Lohnabrechnung und Auftragnehmern reiche ich ein?
Hat das Unternehmen Arbeitnehmer bezahlt, zahlen Sie die letzten Löhne und leisten Sie die erforderlichen Steuereinzahlungen. Nach Abschnitt 6672 kann ein LLC-Mitglied, Amtsträger einer Kapitalgesellschaft, Direktor oder eine andere Person, die über einbehaltene Steuern bestimmt und sie vorsätzlich nicht abführt, persönlich die gesamte unbezahlte Trust-Fund-Steuer (einbehaltene Lohnsteuer) schulden. Ein Einzelunternehmer ohne LLC schuldet die Lohnsteuern unmittelbar, ohne dass es auf Vorsatz ankommt. Bei fristgerecht eingereichten Lohnsteuererklärungen hat der IRS in der Regel drei Jahre ab dem darauffolgenden 15. April Zeit, die Trust Fund Recovery Penalty festzusetzen (IRS: Trust Fund Recovery Penalty; IRS: Haftung Dritter für Lohnsteuern; IRS: Verjährungsfrist für Trust-Fund-Beträge).
| Zahlung oder Konto | Letzter Schritt beim Bund |
|---|---|
| Löhne der Arbeitnehmer | Reichen Sie die letzte Form 941 oder 944 ein. Kreuzen Sie Zeile 17 auf Form 941 oder Zeile 14 auf Form 944 an, geben Sie das Datum der letzten Lohnzahlung an und legen Sie eine Erklärung bei, die den Verwahrer der Lohnunterlagen und den Ort nennt (Anleitung zu Form 941; IRS: Ein Unternehmen schließen). |
| Bundessteuer zur Arbeitslosenversicherung | Unterliegt das Unternehmen der FUTA (US-Bundessteuer zur Arbeitslosenversicherung), reichen Sie Form 940 für das Jahr der letzten Lohnzahlung ein und kennzeichnen Sie sie als final (IRS). |
| Lohnbescheinigungen | Geben Sie Forms W-2 an die Arbeitnehmer aus und reichen Sie sie bis zur Frist der letzten Form 941 oder 944 bei der Social Security Administration ein. Bei Papiereinreichung verwenden Sie Form W-3 (Anleitung zu Form W-2 und W-3 für 2026). |
| Leistungen von Auftragnehmern | Reichen Sie Form 1099-NEC ein, wenn meldepflichtige Zahlungen an einen Empfänger im Steuerjahr $2.000 erreichen oder wenn eine Sicherungseinbehaltung (Backup Withholding) eine Meldung verlangt. Stellen Sie sie bis zum 31. Januar nach dem Zahlungsjahr zu und reichen Sie sie bis dahin ein. Wer auf Papier einreicht, braucht eventuell auch Form 1096 (IRS: Anleitung zu Informationsmeldungen 2026). |
Die Meldungen des Arbeitgebers beim Bundesstaat sind gesondert zu behandeln. In Kalifornien muss ein Arbeitgeber, der sein Unternehmen schließt und keine Löhne mehr zahlt, innerhalb von 10 Tagen seine letzte Steuererklärung und Lohnmeldung beim Bundesstaat einreichen, den Restbetrag zahlen und sein Lohnsteuerkonto schließen (California EDD).
Wie schließe ich die Konten für Einkommensteuer, Sales Tax und Arbeitgeber beim Bundesstaat?
Prüfen Sie jeden Bundesstaat, in dem das Unternehmen als Rechtsträger registriert ist oder ein Steuerkonto hat. Reichen Sie jede erforderliche letzte Erklärung ein, zahlen oder klären Sie offene Beträge, geben Sie Genehmigungen zurück und holen Sie die Unbedenklichkeitsbescheinigung ein, die der Bundesstaat vor der Annahme der Beendigung verlangt. Die Reihenfolge ist je nach Bundesstaat verschieden.
| Beispiel aus einem Bundesstaat | Was die Reihenfolge der Schließung ändert |
|---|---|
| Texas | Die meisten gewinnorientierten Kapitalgesellschaften und LLCs, die sich beenden, fügen dem Antrag beim Secretary of State ein Certificate of Account Status for Termination des Comptroller bei. Ein öffentlicher Ausdruck zum Kontostatus ersetzt es nicht (Texas Secretary of State). |
| Delaware | Nach der Abwicklung reicht eine inländische LLC ein Certificate of Cancellation (Löschungsurkunde) ein. Die Auflösung allein beendet sie nicht. Eine unbezahlte jährliche Steuer blockiert die Einreichung, und der Bundesstaat löscht die Urkunde drei Jahre nach Fälligkeit dieser Steuer (Delaware Code, Abschnitte 18-201 und 18-203; Abschnitte 18-1107 und 18-1108). |
| New York | Ein Unternehmen mit einem Certificate of Authority (Genehmigung zur Erhebung der Sales Tax) reicht innerhalb von 20 Tagen nach Einstellung des Betriebs eine letzte Sales-Tax-Erklärung ein, auch wenn keine Steuer anfällt, und gibt die Genehmigung zurück oder vernichtet sie (New York Tax Department). |
| Kalifornien | Die FTB weist eine LLC oder Kapitalgesellschaft, die sich schließt, an, eine letzte Steuererklärung des Bundesstaates einzureichen und beim Secretary of State innerhalb von 12 Monaten nach dieser Erklärung den passenden Antrag auf Auflösung oder Löschung zu stellen (California FTB). |
Einkommensteuer, Sales Tax, Lohnabrechnung und der Rechtsträger können getrennte Konten sein. Reichen Sie die erforderlichen Erklärungen weiter ein, bis jedes Konto geschlossen ist. Hat eine offene Sales-Tax-Genehmigung versäumte Erklärungen, lesen Sie Sales-Tax-Erklärungen einreichen.
Ich habe eine LLC gegründet, sie aber nie genutzt. Was kann ich noch schulden?
Eine ungenutzte LLC kann weiterhin Einreichungen oder Gebühren beim Bundesstaat haben. Ihre Pflichten auf Bundesebene hängen von der steuerlichen Einordnung und den Vorgängen ab. Prüfen Sie zuerst, ob es Einlagen der Eigentümer, ein Bankkonto, eine Registrierung für die Lohnabrechnung, Genehmigungen des Bundesstaates oder eine Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft gab. Prüfen Sie dann das Löschungsverfahren des Gründungsstaates (IRS: Einordnung einer LLC; California FTB).
Eine transparente LLC im Eigentum einer Privatperson, die keine gewerbliche Tätigkeit hat, reicht allein wegen ihrer Gründung in der Regel keine gesonderte US-Bundeseinkommensteuererklärung ein. Eine LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, reicht Form 1065 in der Regel nicht ein für ein Jahr ohne Einkünfte und ohne Ausgaben, die als Abzüge oder Steuergutschriften gelten. Eine Kapitalgesellschaft hat in der Regel die Pflicht zur Einkommensteuererklärung, solange sie besteht, auch ohne steuerpflichtiges Einkommen (IRS: LLCs mit einem Mitglied; IRS: Publication 541; Anleitung zu Form 1120).
Gehört eine transparente LLC einer ausländischen Person, kann die Einlage in die LLC oder eine Abschlussausschüttung auch ohne Umsatz Form 5472 mit einer Pro-forma-Form 1120 erfordern. Lesen Sie dazu Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum (IRS: Anleitung zu Form 5472).
Eine ungenutzte kalifornische LLC kann dennoch eine jährliche Steuer und eine Steuererklärung des Bundesstaates schulden. Eine qualifizierte Löschung per Kurzformular innerhalb eines Jahres kann jedoch die jährliche Steuer des ersten Jahres vermeiden. Die Voraussetzungen und die Schritte, die künftige Kosten stoppen, lesen Sie unter Kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr (California FTB).
Darf ich mein Unternehmen vom Bundesstaat wegen Nichtzahlung auflösen lassen oder es schließen, obwohl noch Steuern offen sind?
Unbezahlte Steuern des Bundesstaates können eine freiwillige Beendigung verhindern: Texas verlangt in der Regel zuerst eine Bescheinigung über den Steuerstatus. Eine Auflösung von Amts wegen erledigt weder fehlende Steuererklärungen noch Steuerschulden. Kalifornien hat ein begrenztes freiwilliges Verwaltungsverfahren für qualifizierte inländische Rechtsträger ohne Vermögen (Texas Secretary of State; California FTB).
Kalifornien weist darauf hin, dass dieses Verfahren überfällige Steuern und Zuschläge aus der Zeit vor der Einstellung des Geschäfts nicht erlässt. Der IRS deaktiviert eine EIN erst, wenn die nötigen Steuererklärungen eingereicht und die geschuldeten Steuern gezahlt sind (California FTB; IRS: Deaktivierung der EIN). Ist das Unternehmen bereits ausgesetzt oder verfallen, lesen Sie Ihr Unternehmen wiederherstellen. Für versäumte US-Bundessteuererklärungen lesen Sie Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen.
In Texas gewährt ein Verzug bei der Franchise Tax nach der Mitteilung mindestens 45 Tage, bevor das Recht zur Geschäftstätigkeit verfällt. Bei Verfall können Direktoren und Amtsträger der Kapitalgesellschaft für Schulden in Texas haften, die nach dem überfälligen Bericht oder der überfälligen Steuer und vor der Wiederherstellung entstanden sind, vorbehaltlich gesetzlicher Einwendungen. Die Wiederherstellung hebt diese Haftung nicht auf (Texas Comptroller; Texas Tax Code, Abschnitt 171.255).
Wer Vermögen ausschüttet, bevor er Rücklagen für Steuern bildet, kann auch die Empfänger in Haftung bringen. Abschnitt 6901 auf Bundesebene erlaubt die Festsetzung der qualifizierten Haftung eines Rechtsnachfolgers (Transferee), in der Regel bis ein Jahr nach Ende der Festsetzungsfrist des Unternehmens. Sie begründet die Haftung nicht selbst. In Delaware kann ein Mitglied, das wissentlich eine Abwicklungsausschüttung vor den Gläubigern erhält, der LLC den erhaltenen Betrag schulden, in der Regel mit einer Rückforderungsfrist von drei Jahren (26 USC 6901; Delaware Code, Abschnitt 18-804).
Braucht ein Unternehmen in ausländischem Eigentum eine letzte Form 5472?
Eine transparente US-LLC, die vollständig in ausländischem Eigentum steht, reicht Form 5472 mit einer Pro-forma-Form 1120 für ein Steuerjahr ein, in dem sie einen meldepflichtigen Vorgang mit einer nahestehenden Person hatte. Der IRS nennt ausdrücklich Beträge im Zusammenhang mit der Auflösung und Ausschüttungen an den ausländischen Eigentümer. Beschreiben Sie diese in Teil V mit einer beigefügten Erklärung, wenn sie nicht schon in Teil IV stehen. Wenig oder kein Umsatz entscheidet nicht über die Frage der Einreichung (Anleitung zu Form 5472; Form 5472).
Eine US-Kapitalgesellschaft mit einem ausländischen Aktionär, der unmittelbar oder mittelbar mindestens 25 % der Stimmrechte oder des Werts hält, braucht eventuell ebenfalls Form 5472, wenn sie meldepflichtige Vorgänge mit nahestehenden Personen hat. Prüfen Sie vor der Einreichung für das letzte Jahr an Eigentümer zurückgegebene Gelder und Vermögen, Darlehen, Zahlungen von Aufwendungen und jede nahestehende Person. Eine transparente Einheit in ausländischem Eigentum reicht die Pro-forma-Form 1120 und Form 5472 bis zur Frist von Form 1120 ein, in der Regel dem 15. Tag des vierten Monats nach Ende ihres Steuerjahres. Sie muss beide per Fax oder Post senden und kann bis zur regulären Frist mit Form 7004 eine Verlängerung beantragen (Anleitung zu Form 5472; Anleitung zu Form 1120). Die jährlichen Regeln finden Sie unter Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum, frühere Versäumnisse unter Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge.
Wie deaktiviere ich die EIN und schließe das Konto beim IRS?
Eine EIN bleibt dem Rechtsträger dauerhaft zugewiesen. Der IRS kann sie deaktivieren, nachdem die erforderlichen Steuererklärungen eingereicht und die geschuldeten Steuern gezahlt sind. Senden Sie ein Schreiben mit dem rechtlichen Namen, der EIN, der Adresse, dem Grund für die Deaktivierung und, falls vorhanden, einer Kopie des EIN-Bestätigungsschreibens an die Adresse aus den aktuellen Hinweisen des IRS (IRS: Wenn Sie Ihre EIN nicht mehr brauchen).
Das Schreiben zur EIN löst den Rechtsträger im Bundesstaat nicht auf, schließt keine Genehmigungen des Bundesstaates und ersetzt keine letzten Steuererklärungen. Bewahren Sie das Schreiben, den Zustellungsnachweis und die Antwort des IRS bei den Unterlagen zur Auflösung und zu den Steuern auf.
Beispiel
Die Beträge in US-Dollar sind beispielhaft. Das Beispiel lässt Steuern des Bundesstaates und besondere Ausnahmen außer Acht. Eine C Corporation hat $20.000 Barmittel und Ausrüstung im Wert von $30.000 mit angepassten steuerlichen Anschaffungskosten von $10.000. Sie hat ihre übrigen Schulden bezahlt. Die Anschaffungskosten der Aktien ihres einzigen Aktionärs, einer Privatperson, betragen $15.000. Die Kapitalgesellschaft beschließt einen Plan zur vollständigen Liquidation.
Die Kapitalgesellschaft realisiert aus der Ausrüstung vor der US-Bundeseinkommensteuer in der Regel einen Gewinn von $20.000: $30.000 Wert abzüglich $10.000 Anschaffungskosten. Schüttet sie die gesamten $50.000 an Barmitteln und Vermögen aus, hat der Aktionär vor einer möglichen Ausnahme in der Regel einen Gewinn von $35.000: $50.000 erhalten abzüglich $15.000 Anschaffungskosten der Aktien. Jede Steuer der Kapitalgesellschaft verringert den ausschüttbaren Betrag und kann den Gewinn des Aktionärs ändern (26 USC 336; 26 USC 331). Die Kapitalgesellschaft reicht nach dem Beschluss des Plans Form 966 und eine letzte Form 1120 ein. Ein anderer Wert des Vermögens, Schulden oder andere Anschaffungskosten der Aktien ändern das Ergebnis.
Anders bei Ihnen?
- Das Unternehmen ist bereits aufgelöst, ausgesetzt oder verfallen: lesen Sie Ihr Unternehmen wiederherstellen.
- Frühere Steuererklärungen des Unternehmens fehlen: lesen Sie Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen.
- Ein ausländischer Eigentümer hat Form 5472 versäumt oder ein Schreiben erhalten: lesen Sie Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge.
- Kosten in Kalifornien oder Delaware sind unklar: lesen Sie Kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr oder Delaware Franchise Tax.
- Sie verkaufen an einen Käufer: lesen Sie Ihr Unternehmen verkaufen.
- Das Unternehmen hat Vermögen mit Wertzuwachs, Darlehen von Eigentümern, unbezahlte Steuern oder unklare Anschaffungskosten: sammeln Sie Gründungs- und Wahlunterlagen, Steuererklärungen, Kontonummern, Anschaffungskosten und Werte der Vermögenswerte, Schuldenunterlagen und Nachweise zu Ausschüttungen für die Hilfe bei der Unternehmenssteuer.
Werte auf dieser Seite
| Wert | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Meldeschwelle der Form 1099-DIV für Ausschüttungen bei Liquidation Im Jahr 2026 gezahlte Liquidationsausschüttungen; Ausnahmen beim Zahlungsempfänger können gelten | $2.000 Steuerjahr 2026 | IRS: Allgemeine Anleitung für bestimmte Informationsmeldungen 2026 Geprüft |
| Meldeschwelle der Form 1099-NEC für Zahlungen im Jahr 2026 In der Regel meldepflichtige Zahlungen für Dienstleistungen an einen Zahlungsempfänger im Jahr 2026; die Ersatzquellensteuer (Backup Withholding) kann eine Einreichung bei jedem Betrag erfordern | $2.000 Steuerjahr 2026 | IRS: Muss ich eine Form 1099 oder eine andere Informationsmeldung einreichen? Geprüft |
| Ausländische Beteiligung, durch die eine US-Corporation zur meldepflichtigen Corporation für die Form 5472 wird Mindestens dieser Anteil an Stimmrechten oder Wert wird von einer ausländischen Person direkt oder indirekt zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr gehalten. Eine LLC mit einem Mitglied, die vollständig einer ausländischen Person gehört, wird wie eine solche Kapitalgesellschaft behandelt. | 25 % | IRS: Anleitung zu Form 5472 Geprüft |
Primärquellen
- IRS: Ein Unternehmen schließen
- IRS: Limited Liability Companies mit einem Mitglied
- IRS: Anleitung zu Form 1065
- IRS: Anleitung zu Form 1120-S
- IRS: Anleitung zu Form 1120
- IRS: Form 966
- IRS: Anleitung zu Form W-2 und W-3 für 2026
- IRS: Anleitung zu Form 941 für 2026
- IRS: Anleitung zu Form 5472
- IRS: Publication 541, Partnerships
- IRS: Anschaffungskosten von Aktien und Schulden bei einer S Corporation
- IRS: Muss ich Form 1099 einreichen?
- IRS: Allgemeine Anleitung zu Informationsmeldungen für 2026
- IRS: Form 1099-DIV
- IRS: Form 5472
- IRS: Wenn Sie Ihre EIN nicht mehr brauchen
- IRS: Steuerjahre
- IRS: Publication 4681, Canceled debts
- US Code: Abschnitt 331
- US Code: Abschnitt 336
- US Code: Abschnitt 332
- US Code: Abschnitt 337
- Texas Secretary of State: Beendigung
- New York: Letzte Sales-Tax-Erklärung einreichen
- California FTB: Informationen zur Einreichung für Limited Liability Companies
- California FTB: Limited Liability Company
- California FTB: Freiwillige Auflösung oder Löschung im Verwaltungsverfahren
- California FTB: Leitfaden zu Auflösung, Aufgabe und Löschung
- California Secretary of State: Löschung per Kurzformular
- California EDD: Änderungen an Ihrem Unternehmen
- Delaware Code: Löschung einer LLC
- Delaware Code: Ausschüttungen einer LLC
- Texas Comptroller: Status des Franchise-Tax-Kontos
- IRS: Trust Fund Recovery Penalty
- IRS: Haftung Dritter für nicht gezahlte Lohnsteuern
- US Code: Abschnitt 6901
- IRS: Anleitung zu Form 982
- US Code: Abschnitt 1202
- US Code: Abschnitt 1244
- IRS: Anleitung zu Form 4797
- IRS: Anleitung zu Form 8949
- IRS: Verjährungsfrist für Trust-Fund-Beträge
- Texas Tax Code: Abschnitt 171.255
- Delaware Code: Jährliche Steuer der LLC
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstveröffentlichung.