Kalifornien: Mindeststeuer und LLC-Gebühr – wer zahlt wann

Wer schuldet die kalifornische Mindeststeuer?

Eine LLC, die nicht als Kapitalgesellschaft besteuert wird, schuldet in Kalifornien in der Regel die jährliche Steuer von $800, wenn sie dort gegründet oder registriert ist oder Geschäfte betreibt. Eine Kapitalgesellschaft schuldet bei denselben Anknüpfungspunkten die Mindeststeuer (Minimum Franchise Tax) von $800, vorbehaltlich der unten genannten Ausnahmen (LLC Tax Voucher 2026; FTB: Corporations).

Eine LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, folgt den Regeln für Kapitalgesellschaften und reicht Form 100 oder 100S ein. Für diesen Einstufungszeitraum zahlt sie nicht die gesonderte jährliche LLC-Steuer und reicht keine Form 568 ein (Anleitung zu Form 568; Revenue and Taxation Code Abschnitt 17941). Für die Besteuerung als C Corporation reicht die LLC Form 8832 beim IRS ein, unterschrieben von allen aktuellen Mitgliedern oder von einem bevollmächtigten Amtsträger (Officer), Manager oder Mitglied; bei einer rückwirkenden Wahl unterschreiben auch betroffene frühere Eigentümer. Der Wirksamkeitstermin darf in der Regel nicht mehr als 75 Tage vor der Einreichung liegen (Anleitung zu Form 8832). Eine berechtigte LLC kann stattdessen mit Form 2553 die Besteuerung als S Corporation wählen. Ein bevollmächtigter Amtsträger unterschreibt, aktuelle oder betroffene frühere Eigentümer stimmen zu, und das Formular ist in der Regel zwei Monate und 15 Tage nach Beginn des Steuerjahres fällig, ab dem die Wahl gelten soll (Anleitung zu Form 2553). Zur Wahl der Einstufung lesen Sie So werden LLCs besteuert.

Schulde ich sie auch ohne Einkommen oder Aktivität?

Ja. Eine registrierte LLC oder Kapitalgesellschaft kann ihre jährliche Steuer und ihre Steuererklärung auch ohne Umsatz, mit einem Verlust oder ohne Geschäftstätigkeit in Kalifornien schulden. Bei einer registrierten LLC läuft die jährliche Steuer weiter, bis die ordnungsgemäße Löschung beim Secretary of State (Registerbehörde des Bundesstaates) eingegangen ist; ein Jahr ohne Einkommen hebt die Registrierung nicht auf (Revenue and Taxation Code Abschnitt 17941; Anleitung zu Form 568).

Registrierung und Geschäftstätigkeit sind zwei getrennte Prüfungen. Eine Gesellschaft aus einem anderen Bundesstaat, die sich nie registriert und nie in Kalifornien Geschäfte betrieben hat, unterliegt nicht allein deshalb der Mindeststeuer, weil sie anderswo besteht. Einkünfte aus kalifornischen Quellen können dennoch eine Steuererklärung oder Einkommensteuerpflicht auslösen, auch wenn die Gesellschaft dort keine Geschäfte betreibt. Eine nicht registrierte LLC aus einem anderen Bundesstaat, die als Personengesellschaft besteuert wird, kann statt Form 568 die Form 565 einreichen (FTB: Pflichten zur Einreichung für LLCs; Anleitung zu Form 100-ES für 2026).

Schuldet eine anderswo gegründete LLC Steuern, wenn ich sie von Kalifornien aus führe?

In der Regel ja. Die Gründung einer LLC in einem anderen Bundesstaat vermeidet die kalifornische Steuer nicht, wenn das Geschäft von Kalifornien aus geleitet oder gesteuert wird oder wenn ein Mitglied, Manager oder Vertreter hier für die LLC Geschäfte betreibt. Kalifornien nennt den Ort, an dem das Geschäft geleitet oder gesteuert wird, den Commercial Domicile (Sitz der Geschäftsleitung) (FTB Legal Ruling 2014-01; Anleitung zu Form 568).

Die kalifornische Steuererklärung und die Registrierung beim Secretary of State sind zwei getrennte Dinge. Eine LLC aus einem anderen Bundesstaat, die in Kalifornien wiederholt Geschäfte abschließt, muss sich unter Umständen auch registrieren; die Einreichung von Form 568 registriert sie nicht (FTB Legal Ruling 2014-01; Anleitung zu Form 568).

Kalifornien wertet eine Gesellschaft auch dann als geschäftstätig, wenn ihr Umsatz, Vermögen oder ihre Lohnsumme im Bundesstaat entweder die für das jeweilige Jahr indexierte Dollarschwelle oder 25 % ihres Gesamtbetrags für diese Größe übersteigt, einschließlich ihres Anteils aus bestimmten Pass-through-Gesellschaften. Prüfen Sie die Tabelle der FTB für das Steuerjahr; ist das Jahr dort noch nicht veröffentlicht, verwenden Sie keinen Dollarbetrag eines früheren Jahres weiter. Eine nicht registrierte LLC, die an der Verwaltung einer anderen LLC mitwirkt, die in Kalifornien Geschäfte betreibt, kann selbst dort geschäftstätig sein (Anleitung zu Form 568). Umsatz in Kalifornien und Geschäftstätigkeit in Kalifornien (*doing business*) sind unterschiedliche Prüfungen; entscheiden Sie die jährliche Steuer daher nicht allein anhand der Kundenadresse.

Ist das erste Jahr befreit?

Eine Kapitalgesellschaft, die in Kalifornien gegründet wurde oder sich über den Secretary of State in Kalifornien qualifiziert hat, zahlt die Mindeststeuer in ihrem ersten Steuerjahr in der Regel nicht, versteuert aber weiterhin ihr kalifornisches Nettoeinkommen. Eine Kapitalgesellschaft aus einem anderen Bundesstaat, die hier ohne Qualifizierung Geschäfte betreibt, erhält diese Befreiung nicht. Die befristete Befreiung von der jährlichen LLC-Steuer im ersten Jahr ist ausgelaufen; eine LLC, die jetzt ein Steuerjahr beginnt, zahlt die jährliche Steuer in der Regel schon ab dem ersten Jahr (Anleitung zu Form 100; Anleitung zu Form 100S; FTB: Jährliche LLC-Steuer).

Eine LLC mit einem Steuerjahr von höchstens 15 Tagen, die in diesem Zeitraum in Kalifornien keine Geschäfte betrieben hat, muss für dieses verkürzte Jahr weder die jährliche LLC-Steuer noch die LLC-Gebühr einreichen oder zahlen. Für Kapitalgesellschaften gilt eine vergleichbare Ausnahme von der Mindeststeuer bei verkürzten Jahren. Eine in Kalifornien gegründete LLC, die nie Geschäfte betrieben hat, kann bei Erfüllung der übrigen Voraussetzungen innerhalb von 12 Monaten die verkürzte Löschung (Short-Form Cancellation) und eine Entlastung bei der jährlichen Steuer im ersten Jahr erhalten. Eine LLC, die tätig war, qualifiziert sich nicht für die verkürzte Löschung (Anleitung zu Form 568; FTB: Corporations).

Eine kleine LLC, die allein einem im Einsatz befindlichen US-Militärangehörigen gehört, kann ebenfalls von der jährlichen Steuer befreit sein, wenn sie mit Verlust arbeitet oder ihre Tätigkeit während des Einsatzes einstellt; sie reicht dennoch Form 568 ein, um die Befreiung zu beantragen (LLC Tax Voucher 2026; Anleitung zu Form 568).

Wann zahle ich, und welches Formular verwende ich?

Die jährliche LLC-Steuer ist bis zum 15. Tag des vierten Monats ihres Steuerjahres im Voraus zu zahlen, mit FTB 3522 oder über den Online-Zahlungsdienst Kaliforniens. Form 568 ist eine eigene Steuererklärung; senden Sie die Zahlung der jährlichen Steuer nicht damit ein (LLC Tax Voucher 2026; Anleitung zu Form 568).

Für eine LLC mit einem Mitglied, die einer Pass-through-Gesellschaft gehört, kann stattdessen die Frist für Form 568 im dritten Monat gelten. Beginnt eine bereits bestehende LLC aus einem anderen Bundesstaat ihre Geschäfte in Kalifornien erst nach dem Zahlungstermin im vierten Monat, sieht der Voucher 2026 vor, die jährliche Steuer sofort zu zahlen. Fällt eine Frist auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sie sich auf den nächsten Werktag (Fälligkeitstermine für Unternehmen).

Wie hoch ist die LLC-Gebühr zusätzlich zur jährlichen Steuer?

Eine LLC, die nicht als Kapitalgesellschaft besteuert wird, schuldet eine zusätzliche Gebühr, wenn ihr gesamtes Einkommen aus oder mit Bezug zu Kalifornien $250.000 erreicht. Bei einem Verkäufer beginnt die Berechnung mit dem kalifornischen Umsatz vor Abzug von Warenkosten oder Betriebsausgaben; auch anderes kalifornisches Einkommen kann zählen. Die Gebühr richtet sich nicht nach dem Nettogewinn. Form 568 Schedule IW berechnet den Gesamtbetrag. Umsätze aus Dienstleistungen werden in der Regel dem Ort zugeordnet, an dem der Kunde den Nutzen erhält. Eine LLC, die in Kalifornien arbeitet, muss daher unter Umständen kalifornisches Einkommen von anderswo zugeordnetem Einkommen trennen (Anleitung zu Form 568 Schedule IW).

Zuweisungen, Ausschüttungen und Gewinne aus einer anderen LLC, die bereits der Gebühr unterliegt, bleiben bei dieser Berechnung außer Ansatz (Anleitung zu Form 568 Schedule IW).

Die Gebührentabelle der FTB legt diese Stufen fest. Eine zu niedrige Schätzung der Gebühr kann einen Zuschlag von 10 % auf den Fehlbetrag auslösen; eine Entlastung gilt, wenn die fristgerechte Schätzung mindestens der Gebühr des Vorjahres entsprach (FTB: Häufige Zuschläge).

Was zahlen S Corporations und C Corporations?

Kalifornien erhebt von einer S Corporation oder C Corporation in der Regel den höheren Betrag aus der anwendbaren Steuer auf das kalifornische Nettoeinkommen und der Mindeststeuer (Minimum Franchise Tax) von $800, nach einer eventuellen Ausnahme für das erste Jahr. Keine von beiden zahlt die LLC-Gebühr, nur weil sie eine Kapitalgesellschaft ist (FTB: C corporations; FTB: S corporations; Fälligkeitstermine für Unternehmen).

Steuersätze und Formulare stammen von den Seiten der FTB zu S Corporations und C Corporations. Finanz-S-Corporations haben einen anderen Steuersatz. Eine kleine Kapitalgesellschaft, die allein einem im Einsatz befindlichen US-Militärangehörigen gehört, kann die Mindeststeuer ebenfalls vermeiden, wenn der Eigentümer im Steuerjahr im Einsatz ist und die Gesellschaft mit Verlust arbeitet oder ihre Tätigkeit einstellt (Anleitung zur Steuervorauszahlung 2026). Eine LLC, die die Besteuerung als S Corporation oder C Corporation wählt, folgt diesen Regeln für Kapitalgesellschaften. Eine Kapitalgesellschaft, die nur Einkünfte aus kalifornischen Quellen hat, aber weder dort gegründet noch registriert ist noch in Kalifornien Geschäfte betreibt, kann eine Einkommensteuererklärung ohne Mindeststeuer haben (Anleitung zu Form 100-ES für 2026). Zur gesonderten Wahlsteuer für Pass-through-Gesellschaften lesen Sie Die Wahl der Pass-through-Steuer in Kalifornien.

Was gilt, wenn ich frühere Zahlungen oder Steuererklärungen versäumt habe?

Nicht gezahlte jährliche Steuern in Kalifornien können sich von Jahr zu Jahr anhäufen, dazu kommen Säumniszuschläge und Zinsen. Eine als Personengesellschaft besteuerte LLC kann außerdem einen Zuschlag von $18 je Mitglied und je angefangenem Monat der Verspätung ihrer Form 568 schulden, bis zu 12 Monate, sofern kein triftiger Grund vorliegt. Eine steuerlich nicht eigenständige LLC mit einem Mitglied kann weitere Zuschläge für verspätete Einreichung oder Zahlung treffen (FTB: Häufige Zuschläge).

Stellen Sie zuerst den Status der Gesellschaft beim Secretary of State, das Registrierungsdatum, Schreiben der FTB, frühere Steuererklärungen und Zahlungsnachweise, Umsatzunterlagen aus Kalifornien sowie das Datum zusammen, an dem die Tätigkeit in Kalifornien begann oder endete. Eine gesperrte Gesellschaft kann die üblichen Beendigungsanträge erst nutzen, wenn ihr Status geklärt ist. Eine berechtigte inländische LLC oder Kapitalgesellschaft kann stattdessen während der Sperre die freiwillige Verwaltungslöschung oder -auflösung beantragen (FTB: Gesperrte Unternehmen; FTB: Freiwillige Verwaltungslöschung).

Ein Unternehmen aus einem anderen Bundesstaat, das noch kein Schreiben der FTB zur Einreichung erhalten hat, kann für ein Programm zur freiwilligen Nachholung in Frage kommen. Ist bereits ein Schreiben oder ein Bescheid eingetroffen, halten Sie die darin genannte Antwortfrist ein; die Teilnahmeberechtigung kann bereits entfallen sein (FTB: Programme zur freiwilligen Nachholung). Wurden auch Steuererklärungen auf Bundesebene versäumt, lesen Sie Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen.

Wie beende ich die jährliche Steuer, wenn ich schließe?

Eine in Kalifornien registrierte LLC beendet ihre künftige Pflicht zur jährlichen Steuer in der Regel, indem sie ihre Geschäfte in Kalifornien einstellt, eine abschließende Steuererklärung einreicht und beim Secretary of State den passenden Löschungsantrag stellt. Kapitalgesellschaften lösen sich auf oder geben ihre kalifornische Registrierung je nach Fall auf; das bloße Einstellen der Arbeit oder das Kennzeichnen einer Steuererklärung als abschließend beendet die jährliche Steuer einer registrierten LLC allein nicht (FTB: Leitfaden zur Schließung; Revenue and Taxation Code Abschnitt 17941).

Um Mindeststeuer oder jährliche Steuer für das laufende und die folgenden Jahre zu vermeiden, verlangt die FTB eine fristgerechte abschließende Steuererklärung für das vorangegangene Steuerjahr, keine Geschäftstätigkeit in Kalifornien nach diesem Jahr und die Beendigungsunterlagen beim Secretary of State innerhalb von 12 Monaten nach Einreichung der abschließenden Steuererklärung. Überfällige Steuererklärungen und offene Beträge müssen für eine ordentliche Schließung ebenfalls geklärt werden (FTB: Leitfaden zur Schließung). Eine nicht registrierte Gesellschaft aus einem anderen Bundesstaat hat in Kalifornien keine Registrierung zu löschen, braucht aber unter Umständen weiterhin eine Steuererklärung in Kalifornien, wenn sie Einkünfte aus kalifornischen Quellen behält (FTB: Pflichten zur Einreichung für LLCs). Eine gesperrte Gesellschaft muss möglicherweise zuerst wieder in Kraft gesetzt werden (Revivor), bevor sie sich ordentlich löschen lässt. Eine inländische Gesellschaft ohne Vermögen, die ihre Geschäfte eingestellt hat, kann sich für die freiwillige Verwaltungslöschung oder -auflösung qualifizieren; sie muss dennoch die Beendigungsunterlagen beim Bundesstaat einreichen, und frühere Steuern bleiben fällig.

Beispiel

Beträge in US-Dollar zur Veranschaulichung. Eine LLC mit einem Mitglied wurde in einem anderen Bundesstaat gegründet und wird von ihrem Eigentümer von Kalifornien aus geführt. Sie hat $320.000 Umsatz in Kalifornien und $100.000 Kosten und sonstige Ausgaben, es bleiben $220.000 Gewinn. Sie ist in Kalifornien nicht registriert und hat nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt.

Weil ihr Eigentümer das Geschäft der LLC in Kalifornien betreibt, reicht die LLC in der Regel Form 568 ein und schuldet die jährliche Steuer von $800. Ihr gesamtes Einkommen in Kalifornien von $320.000 liegt in der ersten Gebührenstufe, daher schuldet sie zusätzlich eine LLC-Gebühr von $900. Die Gebühr richtet sich nach dem gesamten Einkommen in Kalifornien, nicht nach dem Gewinn von $220.000. Hat diese bestehende LLC ihre Geschäfte in Kalifornien erst nach ihrer üblichen Frist für die jährliche Steuer im vierten Monat begonnen, sollte sie die jährliche Steuer sofort zahlen. Ihre Einkommensteuererklärung kann außerdem die Steuer des Eigentümers enthalten, die von der jährlichen Steuer und der Gebühr der LLC getrennt ist.

Bei Ihnen anders?

• Die LLC hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt: Ihre Pflichten zur Steuererklärung und zur jährlichen Steuer ändern sich. Lesen Sie So werden LLCs besteuert.
• Sie wählen zwischen LLC und Kapitalgesellschaft: Vergleichen Sie die Unternehmensformen vor der Gründung in LLC oder C Corporation.
• Sie haben Schreiben der FTB aus mehreren Jahren, eine LLC aus einem anderen Bundesstaat oder eine gesperrte Gesellschaft: Stellen Sie Registrierungsnachweis, Schreiben der FTB, Zeiträume der Tätigkeit, Steuererklärungen und Zahlungen für die Erstellung von Steuererklärungen zusammen.
• Sie schließen eine registrierte Gesellschaft: Stellen Sie die Unterlagen des letzten Jahres und den Stand der Löschung für die Erstellung von Steuererklärungen zusammen.
• Sie schulden auch die Franchise Tax eines anderen Bundesstaates: Lesen Sie Franchise Tax in Delaware.
• Sie brauchen die Formulare für Unternehmenssteuererklärungen auf Bundesebene: Lesen Sie Welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.
• Sie verkaufen an Kunden in Kalifornien: Für die Registrierung zur Sales Tax gelten gesonderte Prüfungen; lesen Sie Wann Sie Sales Tax erheben müssen.