إغلاق LLC أو شركة مساهمة في أمريكا: الإقرارات الأخيرة والأصول

توقفت شركتي عن البيع. هل أتركها غير نشطة أم أغلقها؟

توقف المبيعات لا ينهي الكيان القانوني ولا واجبات تقديم الإقرارات. إذا كنت لا تتوقع استخدام الشركة مرة أخرى، فتحقق من وضعها لدى الولاية وأغلقها رسميًا بعد تصفية شؤونها؛ وإلا فاستمر في تقديم أي إقرارات وتقارير لا تزال مطلوبة. فمثلًا، قد تستحق شركة LLC في كاليفورنيا، سواء أُسست هناك أو سُجلت فيها، ضريبتها السنوية وإقرارًا للولاية حتى دون أي نشاط تجاري (FTB كاليفورنيا).

قد يبقى لدى الشركة غير النشطة تصريح ضريبة مبيعات مفتوح، أو حساب صاحب عمل، أو وكيل مسجّل، أو تقرير سنوي للولاية. أحصِ كل ولاية أُسست فيها الشركة أو سُجلت فيها أو كان لها فيها حساب ضريبي قبل اختيار تاريخ الإغلاق. ويهم كذلك تصنيف ضريبة الدخل الفيدرالية: فشركة LLC ذات العضو الواحد قد تكون مُهمَلة ضريبيًا، بينما قد تخضع شركة LLC أخرى لضريبة الشراكة أو الشركة (IRS: تصنيف LLC).

بأي ترتيب أغلق الشركة؟

حدّد الوضع الضريبي للكيان ومتطلبات الولاية قبل توزيع آخر أصوله. فقد تختلف تواريخ الحل القانوني ونهاية النشاط التجاري وآخر فترة لكشف الرواتب أو ضريبة المبيعات، لذا سجّل كل تاريخ.

1. تأكد من ولاية التأسيس والتسجيلات الأخرى والاختيار الضريبي الفيدرالي والحسابات الضريبية المفتوحة والإقرارات السابقة والأساس الضريبي للمالك. راجع مستندات الحوكمة لمعرفة الموافقة المطلوبة لتصفية الشركة.
2. حصّل المستحقات المدينة، وادفع الأجور الأخيرة وحقوق الدائنين، وسوِّ الديون أو وثّقها، وبِع الممتلكات المتبقية أو قيّمها، وخصّص مبالغ للضرائب. سجّل كل تحويل إلى مالك.
3. اتبع تسلسل كل ولاية في الإقرارات الضريبية الأخيرة والتصريح بالإبراء والحل أو الإلغاء. تشترط تكساس تقديم طلب إنهاء مع شهادة حالة الحساب الضريبي لمعظم شركات LLC والشركات الربحية؛ وتربط كاليفورنيا الإلغاء بإقرار أخير للولاية ومعاملة تقدَّم للولاية (أمين سجل ولاية تكساس؛ FTB كاليفورنيا).
4. قدّم إقرارات ضريبة المبيعات وإقرارات صاحب العمل الأخيرة على مستوى الولاية، وأغلق هذه الحسابات في موعد كل ولاية؛ وقد تحلّ هذه المواعيد قبل موعد إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي (إدارة الضرائب في نيويورك؛ EDD كاليفورنيا).
5. قدّم إقرار ضريبة الدخل الفيدرالي الأخير عن السنة الضريبية للكيان، إضافةً إلى إقرارات الرواتب والإقرارات المعلوماتية المنطبقة. ضع علامة على خانات الإقرار الأخير حيث توفرها النماذج. وبعد تقديم الإقرارات الفيدرالية المطلوبة ودفع الضرائب، اطلب من IRS تعطيل رقم EIN (IRS: إغلاق نشاط تجاري؛ IRS: تعطيل EIN).

احتفظ بنسخ من قبول الولاية والإقرارات الأخيرة وسجلات الدفع وقيم الأصول وتسويات الديون والأساس الضريبي لأسهم المالك أو حصته في الشراكة. تذكر IRS أن مدة الاحتفاظ تعتمد على نوع السجل؛ وتحتاج سجلات ضرائب التوظيف عادةً إلى أربع سنوات على الأقل (IRS: إغلاق نشاط تجاري).

ما الإقرار الفيدرالي الأخير المطلوب، ومتى موعده؟

يحدد التصنيف الضريبي الفيدرالي لشركة LLC إقرار ضريبة الدخل الأخير الخاص بها. فقد تكون للشراكة أو الشركة المنحلة سنة ضريبية قصيرة؛ أما المالك الفرد لشركة LLC مُهمَلة ضريبيًا فيُبلغ عن النشاط الأخير في إقراره السنوي المعتاد (IRS: إغلاق نشاط تجاري؛ IRS: السنوات الضريبية القصيرة).

إذا صادف الموعد عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، فقد تنطبق قاعدة يوم العمل التالي. وقد تحتاج الشركة التي لا تزال قائمة إلى التقديم حتى دون دخل؛ فلا تضع علامة الإقرار الأخير على إقرار لمجرد أنها توقفت عن البيع (تعليمات النموذج 1120).

قد تحتاج الشركة التي توزّع نقدًا أو ممتلكات عند التصفية أيضًا إلى تقديم النموذج 1099-DIV عندما تبلغ توزيعات المساهم 2,000 دولار. وتُدرج توزيعات التصفية النقدية وغير النقدية في الخانتين 9 و10. وتُسلَّم نسخ المساهمين عادةً بحلول 31 يناير بعد سنة التوزيع، وتُقدَّم إلى IRS بحلول 28 فبراير ورقيًا أو 31 مارس إلكترونيًا. وتحقق على حدة من استثناءات المستفيدين ومن التقارير الخاصة بالمالك الأجنبي (IRS: تعليمات الإقرارات المعلوماتية لعام 2026؛ النموذج 1099-DIV).

هل تحتاج الشركة المساهمة إلى النموذج 966؟

تقدّم الشركة التي تعتمد قرارًا أو خطة لحل الشركة أو تصفية أسهمها عادةً النموذج 966 خلال 30 يومًا من الاعتماد، مع نسخة مصدّقة من القرار أو الخطة وتوقيع مسؤول مفوَّض. قدّمه عند اعتماد الخطة، ولا تنتظر الإقرار النهائي لضريبة الدخل؛ ويتطلب التعديل أو الملحق نموذج 966 آخر خلال 30 يومًا من اعتماده (IRS: النموذج 966).

ينطبق هذا على الشركة لأغراض الضريبة الفيدرالية، بما فيها شركة LLC التي اختارت وضع الشركة. وتستثني تعليمات النموذج حالات التصفية الافتراضية من بعض الاختيارات الضريبية، وكذلك الشركات الفرعية المؤهلة لشركة S؛ فتحقق من المعاملة قبل التقديم (IRS: النموذج 966).

كيف تُفرض الضريبة على النقد والمعدات والديون المتبقية؟

تعتمد الإجابة على الوضع الضريبي الفيدرالي، وعلى الأساس الضريبي للأصل وقيمته، وعلى أساس المالك، وعلى كيفية تسوية الدين. وقد تترتب على نقل المعدات نتيجة ضريبية حتى لو لم يدفع أي مشترٍ نقدًا.

يحتاج الدين إلى مراجعة مستقلة. فقد تغيّر حصة الشريك من الالتزام قيمة التوزيع المعادل للنقد؛ وللممتلكات الخاضعة لالتزام في شركة C حدّ أدنى خاص للقيمة بموجب المادة 336. وقد ينشئ الدين المُعفى عنه دخلًا، لكن الإفلاس أو العسر المالي قد يستثنيانه بموجب المادة 108. ويُبلغ المدين عن الاستثناء في النموذج 982 مع إقرار سنة الإبراء؛ ويُدرج اختيار تخفيض الأساس الضريبي للممتلكات القابلة للإهلاك أولًا في السطر 5 من إقرار مقدَّم في موعده، بما فيه التمديدات (IRS: المنشور 541؛ 26 USC 336؛ IRS: تعليمات النموذج 982).

إذا تلقت شركة أم مؤهلة أصول شركة تابعة لها في تصفية كاملة، فقد تمنع المادتان 332 و337 المكسب أو الخسارة الموصوفين أعلاه للشركة وللمساهم (26 USC 332؛ 26 USC 337).

بالنسبة إلى مساهم فرد في شركة C، قد تستثني أسهم المادة 1202 المؤهلة بعض مكسب التصفية أو كله. وقد تكون الأسهم المكتسبة بعد 4 يوليو 2025 مؤهلة بعد ثلاث أو أربع أو خمس سنوات؛ أما الأسهم الأقدم فتتطلب عادةً أكثر من خمس سنوات. ويُبلغ عن الاستثناء في النموذج 8949 وSchedule D. وقد تكون خسارة أسهم المادة 1244 المؤهلة خسارة عادية بدلًا من ذلك، وتُدرج في النموذج 4797. وتغيّر هذه القواعد نتيجة المساهم، لا مكسب أصول الشركة (26 USC 1202؛ IRS: تعليمات النموذج 8949؛ 26 USC 1244؛ IRS: تعليمات النموذج 4797).

ما نماذج الرواتب والمقاولين الأخيرة التي أقدّمها؟

إذا دفع النشاط التجاري رواتب لموظفين، فادفع الأجور الأخيرة وسدّد الإيداعات الضريبية المطلوبة. بموجب المادة 6672، قد يستحق عضو LLC أو مسؤول الشركة أو مديرها أو أي شخص آخر تحكّم في الضرائب المستقطعة وتخلّف عن دفعها عمدًا ضريبة الأمانة (trust-fund) غير المدفوعة كاملةً من ماله الشخصي. أما صاحب المنشأة الفردية خارج شركة LLC فيدين بضرائب التوظيف مباشرة دون اختبار التعمد هذا. وبالنسبة إلى إقرارات التوظيف المقدَّمة في موعدها، تملك IRS عادةً ثلاث سنوات من 15 أبريل التالي لتقدير غرامة ضريبة الأمانة (IRS: غرامة استرداد ضريبة الأمانة؛ IRS: مسؤولية الغير عن ضرائب التوظيف؛ IRS: فترة التقادم لضريبة الأمانة).

إقرارات صاحب العمل على مستوى الولاية مستقلة. ففي كاليفورنيا، يجب على صاحب العمل الذي يغلق نشاطه ويتوقف عن دفع الأجور أن يقدّم إقراره الضريبي النهائي للولاية وتقرير الأجور، ويدفع الرصيد، ويغلق حساب ضريبة الرواتب خلال 10 أيام (EDD كاليفورنيا).

كيف أغلق حسابات ضريبة الدخل وضريبة المبيعات وصاحب العمل على مستوى الولاية؟

تحقق من كل ولاية للشركة فيها تسجيل كيان أو حساب ضريبي. قدّم كل إقرار أخير مطلوب، وسدّد الأرصدة أو عالجها، وسلّم التصاريح، واحصل على أي تصريح إبراء تحتاجه الولاية قبل قبول الإنهاء. وتختلف تسلسلات الولايات.

قد تكون ضريبة الدخل وضريبة المبيعات والرواتب والكيان القانوني حسابات مستقلة. استمر في تقديم الإقرارات المطلوبة إلى أن يُغلق كل حساب. وإذا كان لتصريح ضريبة مبيعات مفتوح إقرارات فائتة، فراجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

أسست شركة LLC ولم أستخدمها قط. ما الذي قد أدين به؟

قد يبقى على شركة LLC غير المستخدمة تقديمات أو رسوم للولاية، وتعتمد واجباتها الفيدرالية على تصنيفها الضريبي ومعاملاتها. تحقق أولًا مما إذا كانت لها مساهمات من المالك أو حساب مصرفي أو تسجيل رواتب أو تصاريح ولاية أو اختيار ضريبي كشركة؛ ثم تحقق من إجراء الإلغاء في ولاية التأسيس (IRS: تصنيف LLC؛ FTB كاليفورنيا).

لا يترتب عادةً على شركة LLC مُهمَلة ضريبيًا يملكها فرد وليس لها نشاط تجاري إقرار ضريبة دخل فيدرالي مستقل لمجرد تأسيسها. ولا تقدّم شركة LLC الخاضعة لضريبة الشراكة عادةً النموذج 1065 عن سنة بلا دخل وبلا مصروفات تُعامل كخصومات أو ائتمانات. أما الشركة المساهمة فعليها عادةً واجب تقديم إقرار ضريبة الدخل ما دامت قائمة، حتى دون دخل خاضع للضريبة (IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد؛ IRS: المنشور 541؛ تعليمات النموذج 1120).

إذا كان شخص أجنبي يملك شركة LLC مُهمَلة ضريبيًا، فقد يتطلب تمويلها أو تلقي توزيع الإغلاق النموذج 5472 مع نموذج 1120 شكلي (pro forma) حتى دون مبيعات؛ راجع تقديم إقرار شركة LLC ذات العضو الواحد المملوكة لأجنبي (IRS: تعليمات النموذج 5472).

قد تستحق شركة LLC غير المستخدمة في كاليفورنيا ضريبة سنوية وإقرارًا للولاية، لكن الإلغاء بالنموذج المختصر المؤهل خلال سنة واحدة قد يجنّبها الضريبة السنوية للسنة الأولى؛ راجع الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا لمعرفة الشروط والخطوات التي توقف الرسوم المستقبلية (FTB كاليفورنيا).

هل أترك الولاية تحلّها بسبب عدم الدفع، أو أغلقها وعليها ضريبة مستحقة؟

قد تمنع ضريبة الولاية غير المدفوعة الإنهاء الطوعي: فتكساس تشترط عادةً شهادة حالة الضريبة أولًا. والحل الإجباري لا يسوّي الإقرارات الفائتة ولا الدين الضريبي. ولدى كاليفورنيا إجراء إداري طوعي محدود للكيانات المحلية المؤهلة التي لا أصول لها (أمين سجل ولاية تكساس؛ FTB كاليفورنيا).

تذكر كاليفورنيا أن هذا الإجراء لا يُسقط الضرائب المتأخرة والغرامات السابقة لتوقف النشاط التجاري. ولن تعطّل IRS رقم EIN إلى أن تُقدَّم الإقرارات اللازمة وتُدفع الضرائب المستحقة (FTB كاليفورنيا؛ IRS: تعطيل EIN). وإذا كانت الشركة معلّقة أو مصادَرة بالفعل، فراجع إعادة تفعيل شركتك. وللإقرارات الفيدرالية الفائتة، راجع تدارك إقرارات الأعمال غير المقدَّمة.

في تكساس، يمنح التخلف عن دفع ضريبة الامتياز مهلة 45 يومًا على الأقل بعد الإشعار قبل مصادرة حق مزاولة الأعمال. وعند المصادرة، قد يتحمل مديرو الشركة ومسؤولوها ديون تكساس التي نشأت بعد التقرير أو الضريبة المتأخرة وقبل الإحياء، مع مراعاة الدفوع القانونية. والإحياء لا يمحو هذه المسؤولية (مراقب الحسابات في تكساس؛ قانون الضرائب في تكساس، المادة 171.255).

وقد يعرّض توزيع الأصول قبل تخصيص مبلغ للضريبة المستلمين للمساءلة أيضًا. فالمادة الفيدرالية 6901 تسمح بتقدير التزام المنقول إليه المؤهل، عادةً حتى سنة واحدة بعد انتهاء فترة تقدير الضريبة على الشركة؛ وهي لا تنشئ المسؤولية بحد ذاتها. وفي ديلاوير، قد يدين العضو الذي يتلقى عن علم توزيع تصفية قبل الدائنين لشركة LLC بالمبلغ المستلم، وغالبًا ضمن فترة استرداد مدتها ثلاث سنوات (26 USC 6901؛ قانون ديلاوير، المادة 18-804).

هل تحتاج الشركة المملوكة لأجانب إلى النموذج 5472 الأخير؟

تقدّم شركة LLC أمريكية مُهمَلة ضريبيًا ومملوكة بالكامل لأجنبي النموذج 5472 مع نموذج 1120 شكلي عن سنة ضريبية أجرت فيها معاملة خاضعة للإبلاغ مع طرف ذي صلة. وتشمل IRS صراحةً المبالغ المرتبطة بالحل والتوزيعات للمالك الأجنبي؛ صفها في الجزء V ببيان مرفق إذا لم تكن مدرجة بالفعل في الجزء IV. ولا تحسم قلة المبيعات أو انعدامها مسألة التقديم (تعليمات النموذج 5472؛ النموذج 5472).

وقد تحتاج شركة أمريكية لها مساهم أجنبي يملك، مباشرةً أو غير مباشرة، ما لا يقل عن 25% من أصواتها أو قيمتها إلى النموذج 5472 أيضًا عندما تكون لها معاملات خاضعة للإبلاغ مع أطراف ذات صلة. تحقق من الأموال والممتلكات المردودة إلى المالكين والقروض ومدفوعات المصروفات وكل طرف ذي صلة قبل تقديم السنة الأخيرة. يقدّم الكيان المُهمَل ضريبيًا والمملوك لأجنبي نموذج 1120 الشكلي والنموذج 5472 بحلول موعد النموذج 1120، وهو عادةً اليوم 15 من الشهر الرابع بعد انتهاء سنته الضريبية؛ ويجب إرسالهما بالفاكس أو البريد، ويمكنه طلب تمديد بالنموذج 7004 قبل الموعد المعتاد (تعليمات النموذج 5472؛ تعليمات النموذج 1120). راجع تقديم إقرار شركة LLC ذات العضو الواحد المملوكة لأجنبي للقواعد السنوية، أو إقرارات المالك الأجنبي الفائتة والغرامات للتقصير السابق.

كيف أعطّل EIN وأغلق حساب IRS؟

يبقى رقم EIN مخصصًا للكيان بصفة دائمة؛ ويمكن لـ IRS تعطيله بعد تقديم الإقرارات المطلوبة ودفع الضرائب المستحقة. أرسل خطابًا يتضمن الاسم القانوني ورقم EIN والعنوان وسبب التعطيل، ونسخة من إشعار تخصيص EIN إن توفرت، مستخدمًا عنوانًا وارِدًا في تعليمات IRS الحالية (IRS: إذا لم تعد بحاجة إلى EIN).

خطاب EIN لا يحلّ الكيان في الولاية، ولا يغلق تصاريح الولاية، ولا يغني عن الإقرارات الأخيرة. احتفظ بالخطاب وإثبات التسليم ورد IRS مع سجلات الحل والضرائب.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي؛ ويتجاهل المثال ضريبة الولاية والاستثناءات الخاصة. لدى شركة C مبلغ 20,000 دولار نقدًا ومعدات قيمتها 30,000 دولار وأساسها الضريبي المعدّل 10,000 دولار. وقد سددت ديونها الأخرى. وأساس أسهم مساهمها الفرد الوحيد 15,000 دولار. تعتمد الشركة خطة تصفية كاملة.

تعترف الشركة عادةً بمكسب قدره 20,000 دولار على المعدات قبل ضريبة الدخل الفيدرالية: قيمة 30,000 دولار ناقص أساس 10,000 دولار. وإذا وزّعت 50,000 دولار كاملة من النقد والممتلكات، فيحقق المساهم عادةً مكسبًا قدره 35,000 دولار قبل أي استثناء: 50,000 دولار مستلمة ناقص أساس الأسهم 15,000 دولار. وأي ضريبة على الشركة تقلل المتاح للتوزيع وقد تغيّر مكسب المساهم (26 USC 336؛ 26 USC 331). وتقدّم الشركة النموذج 966 بعد اعتماد الخطة، ونموذج 1120 أخيرًا. وأي قيمة أصول أو دين أو أساس أسهم مختلف يغيّر النتيجة.

هل وضعك مختلف؟

• الشركة منحلة أو معلّقة أو مصادَرة بالفعل: راجع إعادة تفعيل شركتك.
• إقرارات أعمال سابقة مفقودة: راجع تدارك إقرارات الأعمال غير المقدَّمة.
• مالك أجنبي لم يقدّم النموذج 5472 أو تلقى إشعارًا: راجع إقرارات المالك الأجنبي الفائتة والغرامات.
• رسوم كاليفورنيا أو ديلاوير لا تزال غير واضحة: راجع الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا أو ضريبة الامتياز في ديلاوير.
• ستبيع إلى مشترٍ: راجع بيع نشاطك التجاري.
• لدى الشركة ممتلكات ارتفعت قيمتها أو قروض من المالك أو ضرائب غير مدفوعة أو أساس ضريبي غير مؤكد: اجمع مستندات التأسيس والاختيارات الضريبية والإقرارات وأرقام الحسابات والأساس الضريبي للأصول وقيمها ومستندات الديون وسجلات التوزيعات من أجل المساعدة في ضرائب الشركات.